Єдиний податок 2016

Характеристика

1 група

2 група

3 група

Хто може скористатися

Фізособи - підприємці

Фізособи – підприємці;
Юр.особи

Граничний обсяг доходу протягом календарного року, грн.

300 тис грн 

1, 5 млн грн

5 млн грн

Максимальне число найманих працівників*

заборонено

10*

Необмежена кількість

* Не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці по вагітності та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку (п.п. 291.4.1 ПКУ);

Види господарської діяльності

Роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або надання побутових послуг ** населенню (п.1 п.п. 291.4 ПКУ)

1) виробництво та/або продаж товарів;
2) надання послуг (у тому числі побутових **) єдиноподатникам та/або населенню, крім* посередницьких послуг з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК009: 2005), а також здійснення діяльності з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння;
3) діяльність у сфері ресторанного господарства (п.2 п.п. 291.4 ПКУ)

Будь-які види діяльності, крім заборонених на єдиному податку (п.3 п.п. 291.4 ПКУ)

* Такі фіз.особи мають обрати тільки третю групу з дотриманням критеріїв даної групи.
** Винятковий перелік побутових послуг для цілей спрощеної системи оподаткування наведено в п. 291.7 ПКУ

Розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги)

Виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) (п. 291.6 ПКУ).

Бартер – заборонений!

1 група

2 група

3 група

10%

20%

3%* зі сплатою ПДВ
5% без сплати ПДВ

* Може бути обрана:
а) суб'єктом господарювання, зареєстрованим платником ПДВ відповідно до розділу V ПКУ, у разі переходу на спрощену систему оподаткування і подачею заяви не пізніше ніж за 15 кал. днів до початку наступного календарного кварталу;
б) платником єдиного податку третьої групи, який обрав ставку 5% - у разі добровільної зміни ставки і подачею заяви про зміну ставки не пізніше ніж за 15 кал. днів до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися нова ставка та реєстрації платником ПДВ у порядку , встановленому розділом V ПКУ;
в) суб'єктом господарювання, який не зареєстрований платником ПДВ, у разі його переходу на спрощену систему оподаткування або зміни групи платників єдиного податку шляхом реєстрації платником ПДВ і подання заяви про перехід на спрощену систему або зміни групи - не пізніше ніж за 15 кал. днів до початку календарного кварталу, в якому здійснено реєстрацію платником ПДВ. У разі анулювання реєстрації платника ПДВ - обов'язковий перехід на сплату єдиного податку за ставкою 4% (для платників третьої групи) або відмова від застосування спрощеної системи (подача заяви не пізніше, ніж за 15 кал. Днів до початку наступного календарного .квартала, в якому здійснено анулювання реєстрації платника ПДВ

1 група

2 група

3 група

18%

 
6% зі сплатою ПДВ;
10% без сплати ПДВ

Характеристика

1 група

2 група

3 група

Звітний період

Календарний рік

Календарний квартал

Податковий (звітний) період починається з першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем останнього місяця податкового (звітного) періоду.

При переході з сплати інших податків і зборів

Перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, наступного за звітним кварталом, в якому особа зареєстрована платником єдиного податку, і закінчується останнім календарним днем останнього місяця такого періоду

Для новостворених, знову зареєстрованих

До закінчення місяця в якому відбулася держ. реєстрація, подати заяву про обрання спрощеної системи - перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому особа зареєстрована платником єдиного податку

Протягом 10 кал. днів з дня держ. реєстрації, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування - перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, в якому відбулася державна реєстрація

При припиненні держреєстрації

Останнім податковим (звітним) періодом вважається період, у якому подано до контролюючого органу заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з припиненням госп. діяльності

При зміні податкової адреси

Останнім податковим (звітним) періодом за такою адресою вважається період, у якому було подано до контролюючого органу заяву щодо зміни податкової адреси

Порядок нарахування та строки сплати

Сплачують щомісяця авансовим платежем - не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Існує можливість оплати авансом за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року

Сплачують єдиний податок протягом 10 кал. днів після граничного строку подання декларації за податковий (звітний) квартал

Єдиний податок, нарахований за перевищення обсягу доходу сплачується протягом 10 кал. днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (п. 295.7 ПКУ)

Припинення платником податку провадження госп. діяльності - податкові зобов'язання нараховуються до останнього дня (включно) кал. місяця, в якому до контролюючого органу подано заяву про відмову від спрощеної системи у зв'язку з припиненням госп. діяльності або анульована реєстрація за рішенням контролюючого органу на підставі отриманого від держреєстратора повідомлення про проведення держ. реєстрації припинення підприємницької діяльності (п. 295.8 ПКУ). Анулювання за рішенням контролюючого органу - податкові зобов'язання нараховуються до останнього дня (включно) кал. місяця, в якому проведено анулювання реєстрації платника єдиного податку.

1 і 2 групи

3 група

Ведуть Книгу* обліку доходів (за формою і в порядку встановленому законодавством) шляхом щоденного за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів (п.п. 296.1.1 ПКУ)

Фіз. особи - підприємці - не платники ПДВ - ведення обліку як для першої та другої груп. (п.п. 296.1.1 ПКУ);
Фіз. особи - підприємці - платники ПДВ - облік доходів і витрат за формою та в порядку встановленому законодавством. Книга реєструється в контролюючому органі за місцем обліку (п.п 296.1.2 ПКУ);
Юр.лица - використовують дані спрощеного бух. обліку

* Якщо Книга ведеться в паперовому вигляді - реєструється в контролюючому органі за місцем обліку.

1 і 2 групи

3 група

Подають податкову декларацію щорічно*.
Термін подачі декларації для річного (звітного) періоду - протягом 60 кал. днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) року

Подають податкову декларацію щоквартально (наростаючим підсумком). Строк для подання декларації для квартального податкового (звітного) періоду - протягом 40 кал. днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу

* Така податкова декларація подається, якщо платник єдиного податку не допустив перевищення протягом року обсягу доходу та/або самостійно не перейшов на сплату єдиного податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої, третьої або п'ятої групи.

Платники податку для отримання довідки про доходи мають право подати до контролюючого органу податкову декларацію за інший, ніж квартальний (річний) звітний період. При цьому, така подача не звільняє платника від подання декларації у строк, встановлений для квартального (річного) податкового (звітного) періоду (п. 296.8 ПКУ)

Платники першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі перевищення протягом року обсягу доходу, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третій (физ.особи - підприємці) груп. (п.п 296.5.1 ПКУ) Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.

Фіз. особи

Юр.особи

Не застосовують

Застосовують - при роботі з готівкою (при готівкових розрахунках)
Не застосовуються - якщо річний дохід не перевищує 1 млн.

У порядку, встановленому законодавством

Порушення

Фіз. особи - підприємці

Юр. особи

I група

II група

III група

III група

Негрошові форми розрахунків

п. 293.4 и п.п. 298.2.3 ПКУ

п. 293.5 и п.п. 298.2.3 ПКУ

1) позбавлення права працювати на єдиному податку з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків;
2) дохід, отриманий від таких операцій, оподатковується за ставкою:

18%

6% - зі сплатою ПДВ 10% - без сплати ПДВ

Здійснення діяльності, яка заборонена на єдиному податку

1) позбавлення права працювати на єдиному податку з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися заборонені види діяльності;
2) дохід, отриманий від таких операцій, оподатковується за ставкою:

18%

6% - зі сплатою ПДВ 10% - без сплати ПДВ

Здійснення діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку

1) позбавлення права працювати на єдиному податку з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності;

1) позбавлення права працювати на єдиному податку з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності;
2) дохід, отриманий від таких операцій, оподатковується за ставкою:

              6% и 10%

2) дохід, отриманий від таких операцій, оподатковується за ставкою:

18%

Здійснення діяльності, яка не передбачена в п.п. 1 або 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ (невідповідність критеріям платників 1 та 2 групи в частині видів діяльності)

1) позбавлення права працювати на єдиному податку з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, в якому здійснювалась така діяльність; 2) дохід, отриманий від таких операцій, оподатковується за ставкою:

1) позбавлення права працювати на єдиному податку з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності;
2) дохід, отриманий від таких операцій, оподатковується за ставкою:
                6% и 10%

18%

Перевищення допустимого обсягу річного доходу *

1) сума перевищення обкладається єдиним податком за ставкою:

18%

6% - зі сплатою ПДВ
10% - без сплати ПДВ

2) позбавлення права працювати на єдиному податку з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, в якому відбулося таке перевищення, якщо:

2) позбавлення права працювати на єдиному податку з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, в якому відбулося таке перевищення - подається заява до 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення

до 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення, не подано заяву про перехід в групу 2 або групи 3

до 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення, не подано заяву про перехід в групу 3

У разі перевищення граничного обсягу доходу встановленого для третьої групи, платники податку першої і другої групи, які використали право на застосування інших ставок, встановлених для третьої групи - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, в якому відбулося таке перевищення

* Сума перевищення доходу, встановленого для платників єдиного податку 1 і 2 груп, не включається до обсягу доходу, з якого сплачується наступна обрана платником ставка (п. 296.6 ПКУ).

Перевищення допустимої кількості найманих працівників

Позбавлення права працювати на єдиному податку з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено таке перевищення

Невідповідність вимогам організаційно-правових форм

Позбавлення права працювати на єдиному податку з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому відбулася зміна організаційно-правових форм

Наявність податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів

Позбавлення права працювати на єдиному податку в останній день другого з двох послідовних кварталів