Единый налог на 2015 год предоставлен в таблицах

Дата публикации: .

С 1 январа 2015 года вступили в силу новые изменения в Налоговый Кодекс, касающиеся единого налога. В  этой  статье  информация  о  едином  налоге  представлена  в  наиболее  «легкой формулировке» в виде таблицы,  при  этом  учтены  все  самые  «свежие» нормы  Налогового Кодекса Украины.

Среди изменений - оптимизация групп плательщиков единого налога до четырех с увеличением максимального размера дохода, который позволяет находиться на упрощенной системе налогообложения. Всем группам (кроме бывшей пятой) увеличен разрешенный объем годового дохода, а единщикам третьей группы теперь можно принимать работников без ограничений по их количеству. Кроме того, третьей группе уменьшили ставки налога.

Условия перехода на единый налог и пребывания на нем

Характеристика 1 группа 2 группа 3 группа
Трансформация 2015 Без изменений Включает в себя с 3 по 6 группы существовавшие до 2015 года
«Старые» плательщики единого налога групп 3–6, состоящие на учете до 01.01.2015 г., автоматически будут считаться плательщиками группы 3
Кто может воспользоваться Физлица - предприниматели Физлица - предприниматели, юр.лица
Предельный объем дохода в течение календарного года, грн. 300 000(п.1 п.п. 291.4 НКУ)

 

1 500 000(п.2 п.п. 291.4 НКУ)

 

20 000 000(п.3 п.п. 291.4 НКУ) ------------------- Ранее – 3 000 000 грн
Максимальное
число наемных работников*
- 10* Неограниченное количество
* Не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста (п.п. 291.4.1 НКУ);
Виды хозяйственной деятельности Розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и/или оказание бытовых услуг** населению(п.1 п.п. 291.4 НКУ)

 

1) производство и/или продажа товаров;
2) оказание услуг (в том числе бытовых**) единоналожникам и/или населению, кроме* посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК009:2005), а также осуществления деятельности по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней;
3) деятельность в сфере ресторанного хозяйства (п.2 п.п. 291.4 НКУ)

Любые виды деятельности, кроме недопустимых для единоналожника (п.3 п.п. 291.4 НКУ)

 

* Такие физ.лица должны избрать только третью группу с соблюдением критериев данной группы.
**Исключительный перечень бытовых услуг для целей упрощенной системы налогообложения приведен в п. 291.7 НКУ
Расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) Исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной) (п. 291.6 НКУ). Т.о., бартер - запрещен

Виды деятельности, запрещенные для плательщиков единого налога

Виды деятельности Норма НКУ
1) деятельность по организации, проведению азартных игр и лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора) п.п. 291.5.1
2) обмен иностранной валюты
3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельность физических лиц, связанная с розничной продажей пива и столовых вин)
4) добыча, изготовление, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования, а также полудрагоценных камней)
5) добыча, реализацияполезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения
6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III НКУ
7) деятельность по управлениюпредприятиями
8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию)
9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата
10) деятельность по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата
деятельность по организации и проведению гастрольных мероприятий
Другие запреты
Физ.лица – предприниматели, выполняющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005); п.п. 291.5.2
Физ.лица – предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере аудита
Физ.лица – предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению в аренду: п.п. 291.5.3
земельных участков площадью свыше 0,2 га
жилых помещений общей площадью свыше 100 кв. м
нежилых помещений (сооружений, строений) и/или их частей, общая площадь которых превышает 300 кв. м
Страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг п.п. 291.5.4
Субъекты хозяйствования, в уставном фонде которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25 % п.п. 291.5.5
Представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридических лиц, которые не являются плательщиками единого налога п.п. 291 5.6
Нерезиденты п.п. 291.5.7
Субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг (кроме безнадежного налогового долга, который возник вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств) п.п. 291.5.8

 Определение дохода для плательщиков единого налога

Физлица-предприниматели(группы 1 — 3) Юридические лица(группа 3)
Что будет считаться доходом (пп. 292.1 — 292.10 НКУ)
доход в денежной форме (наличной и/или безналичной)
доход в материальной или нематериальной форме;
кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (для плательщиков единого налога третьей группы плательщиков НДС)
бесплатно полученные товары (работы, услуги) - предоставленные плательщику единого налога в соответствии с письменными договорами дарения и другими письменными договорами , заключенными в соответствии с законодательством, по которым не предусмотрено денежной или другой компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком;
финансовая возвратная помощь, предоставленная на срок свыше 12 месяцев
вознаграждение по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования, агентским договорам (без учета транзитных сумм) Теперь в перечень посреднических договоров включены договора комиссии.
Х При продаже основных средств: - сумма средств от продажи таких основных средств (если такие основные средства проданы после их использования менее, чем 12 календарных месяцев со дня введения их в эксплуатацию); - разница между суммой средств, полученных от продажи основных средств и их остаточной балансовой стоимостью, которая сложилась на день продажи ( если такие основные средства проданы после их использования на протяжении 12 календарных месяцев со дня введения их в эксплуатацию). -------------------------Напоминаем, ранее при продаже основных средств, в доход включалась только разница между «продажной» стоимостью и балансовой стоимостью независимо от срока эксплуатации таких средств
Х Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) за которые получена предоплата (аванс) в период оплаты других налогов и сборов, установленных этим Кодексом
Х дивиденды, не обложенные налогом по НКУ (например, от нерезидента)
Что не будет считаться доходом (п. 292.1 и п.п. 292.11 НКУ)
дивиденды дивиденды, полученные юридическим лицом — единоналожником от других налогоплательщиков, обложенные налогом в порядке, определенном НКУ**
проценты
роялти
страховые выплаты и возмещения
доходы* от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физического лица и используется в его хоздеятельности
* И хотя приведенные выше доходы у физлиц-предпринимателей не будут облагаться единым налогом, они будут облагаться НДФЛ согласно разделу IV НКУ.
суммы НДС (те, кто применяют ставку 2 %, берут доход без НДС)
суммы средств, полученные по внутренним расчетам между структурными подразделениями
суммы возвратной финансовой помощи, возвращенной в течение 12 календарных месяцев с момента получения
суммы кредитов
суммы средств целевого назначения, поступившие из Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ
суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товаров (работ, услуг) — плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товаров (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств
суммы средств, поступивших как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период оплаты других налогов и сборов, установленных этим Кодексом, стоимость которых была включена в доход юр.лица при исчислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода физического лица - предпринимателя
суммы НДС, поступившие в цене товаров (услуг), отгруженных (поставленных) плательщиком налога в период оплаты других налогов и сборов, установленных этим Кодексом
суммы средств или стоимости имущества, внесенных учредителями или участниками в качестве взноса в уставный фонд плательщика
суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов, установленных этим Кодексом, и суммы ЕСВ, возвращаемые плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов
** Дивиденды, которые выплачиваются юридическими лицами владельцам корпоративных прав (учредителям плательщиков единого налога), облагаются налогом согласно разделам ІІІ и IV этого Кодекса (п. 292.12 НКУ).

Порядок признания доходов для плательщиков единого налога

Вид дохода Норма НКУ Дата признания дохода
Доход, полученный в денежной (наличной и/или безналичной) форме п. 292.6 Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу)
Стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг) п. 292.6 Дата подписания плательщиком единого налога акта приема передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг)
Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (для плательщиков единого налога третьей группы плательщиков НДС) п. 292.6 Дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности
Доход, полученный в иностранной валюте п. 292.5 Пересчитывается в гривну по официальному курсу НБУ, установленному на дату получения такого дохода (на дату поступления денежных средств на банковский счет)
Доход, полученный от реализации товаров (работ, услуг) за которые была получена предоплата (аванс) в период оплаты других налогов и сборов, установленных этим Кодексом (для плательщиков единого налога третьей группы (юр.лиц.)) п. 292.6 Дата отгрузки товаров (выполненных работ, предоставленных услуг)
Доход от торговли товарами или услугами с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования не предусматривающего наличия РРО п. 292.7 Дата изъятия из автоматов (оборудования) денежных средств
Доход от торговли товарами (работами, услугами) через торговые автоматы с использованием жетонов, карточек или других заменителей денежных знаков п. 292.8 Дата продажи таких жетонов, карточек и/или других заменителей денежных знаков

Ставки единого налога

1 группа 2 группа 3 группа
Фиксированная - устанавливается местными властями в процентах от минзарплаты на 1 января в зависимости от вида хоз. Деятельности: 2%* с уплатой НДС и 4% без уплаты НДС(п. 293.3 НКУ)
до 10%(п. 293.2 НКУ) до 20%(п. 293.2 НКУ)
В случае осуществления нескольких видов хоз.деятельности – применяется максимальная ставка налога, установленная для таких видов деятельности; (п. 293.6 НКУ) Осуществление хоз.деятельности на территориях более одного сельского, селищного или городского совета – применяется максимальная ставка налога для соответствующей группы (п. 293.7 НКУ)
* Может быть избрана:
а) субъектом хозяйствования, , зарегистрированным плательщиком НДС в соответствии с разделом V НКУ, в случае перехода на упрощенную систему налогообложения и подачей заявления не позднее чем за 15 кал.дней до начала следующего календарного квартала;
б) плательщиком единого налога третьей группы, который избрал ставку 4% - в случае добровольного изменения ставки и подачей заявления об изменении ставки не позднее чем за 15 кал.дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка и регистрации плательщиком НДС в порядке, установленном разделом V НКУ;
в) субъектом хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком НДС, в случае его перехода на упрощенную систему налогообложения или изменения группы плательщиков единого налога путем регистрации плательщиком НДС и подачи заявления о переходе на упрощенную систему или изменения группы – не позднее чем за 15 кал.дней до начала календарного квартала, в котором осуществлена регистрация плательщиком НДС. В случае аннулирования регистрации плательщика НДС – обязательный переход на уплату единого налога по ставке 4 % (для плательщиков третьей группы) или отказ от применения упрощенной системы (подача заявления не позднее, чем за 15 кал. дней до начала следующего календарного .квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации плательщика НДС
Физ.лица-предприниматели, которые осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования, а также полудрагоценных камней являются плательщиками единого налога 3 группы и уплачивают ставку 4%

 Размер повышенной ставки единого налога

1 группа 2 группа 3 группа
15 % (п. 293.4 НКУ) Для физ.лиц – предпринимателей - 15%; (п. 293.4 НКУ)
Для юр.лиц: - 4% с уплатой НДС;
                 - 8% без уплаты НДС
(п. 293.5 НКУ)

Налоговый (отчетный) период, ведение учета, составление и подача отчетности

Характеристика 1 группа 2 группа 3 группа
1 2 3 4
В общем порядке (п. 294.1 НКУ) Календарный год Календарный квартал
Налоговый (отчетный) период начинается с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца налогового (отчетного) периода. (п. 294.2 НКУ)
Предыдущий налоговый (отчетный) год для вновь созданных с/х товаропроизводителей – со дня гос.регистрации до 31 декабря того же года. (п. 294.2 НКУ)
Налоговый (отчетный) период для с/х товаропроизводителей, которые ликвидируются - с начала года до их фактического прекращения. (п. 294.2 НКУ)
При переходе с уплаты других налогов и сборов (п. 294.3 НКУ) Первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором лицо зарегистрировано плательщиком единого налога, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода
Для вновь созданных, вновь зарегистрированных

 

До окончания месяца в котором произошла гос.регистрация подать заявление об избрании упрощенной системы - первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором лицо зарегистрировано плательщиком единого налога(п. 294.4 НКУ) На протяжении 10 кал.дней со дня гос.регистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения – первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, в котором произошла государственная регистрация(п. 294.4 НКУ)

Для созданных, в результате реорганизации (кроме преобразования)

Х Имеющие непогашенные налоговые обязательства и налоговый долг - первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором погашены такие налоговые обязательства или налоговый долг и подано заявление на применение упрощенной системы налогообложения(п. 294.5 НКУ)
При прекращении госрегистрации (п. 294.6 НКУ) Последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором подано в контролирующий орган заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением хоз.деятельности
При изменении налогового адреса (п. 294.7 НКУ) Последним налоговым (отчетным) периодом по такому адресу считается период, в котором было подано в контролирующий орган заявление относительно изменения налогового адреса
Порядок начисления и сроки уплаты (ст. 295 НКУ) Уплачивают ежемесячно авансовым платежом - не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Существует возможность оплаты авансом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года. Уплачивают единый налог в течение 10 кал.дней после предельного срока подачи декларации за налоговый (отчетный) квартал
В случае осуществления деятельности без привлечения наемных работников могут не уплачивать единый налог* (п. 295.5 НКУ): - за время отпуска (не больше 1 кал.месяца в году); - в случае болезни (если она длится 30 и более кал. дней и подтверждена листком нетрудоспособности). Уплата - по месту налогового адреса (п. 295.4 НКУ)
* Что же касается сумм единого налога, уплаченных наперед (авансом) за время отпуска или болезни, то они по заявлению единоналожника будут учтены в счет будущих платежей по единому налогу (п. 295.6 НКУ). Заявление с содержанием информации о периоде ежегодного отпуска и сроках временной нетрудоспособности (к нему прилагается и копия больничного листа) составляется в произвольной форме (п.п. 298.3.2 НКУ).
Единый налог, начисленный за превышение объема дохода оплачивается на протяжении 10 кал.дней после граничного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал (п. 295.7 НКУ)
Прекращение плательщиком налога осуществления хоз.деятельности – налоговые обязательства начисляются до последнего дня (включительно) кал.месяца, в котором в контролирующий орган подано заявление об отказе от упрощенной системы в связи с прекращением хоз.деятельности или аннулирована регистрации по решению контролирующего органа на основании полученного от госрегистратора уведомления о проведении гос.регистрации прекращения предпринимательской деятельности (п. 295.8 НКУ). Аннулирование по решению контролирующего органа – налоговые обязательства начисляются до последнего дня (включительно) кал.месяца, в котором проведено аннулирование регистрации плательщика единого налога.
Ведение учета Ведут Книгу* учета доходов (по форме и в порядке установленном законодательством) путем ежедневного по итогам рабочего дня, отображения полученных доходов (п.п. 296.1.1 НКУ) Физ.лица – предприниматели – не плательщики НДС – ведение учета как для первой и второй групп. (п.п. 296.1.1 НКУ) Физ.лица – предприниматели – плательщики НДС – учет доходов и расходов по форме и в порядке установленном законодательством. Книга регистрируется в контролирующем органе по месту учета (п.п 296.1.2 НКУ) Юр.лица – используют данные упрощенного бух.учета**
* Если Книга ведется в бумажном виде – регистрируется в контролирующем органе по месту учета. ** По утвержденной методике (по состоянию на 01.01.2015 года она еще не утверждена).
Составление и подача отчетности Подают налоговую декларацию ежегодно*. Срок подачи декларации для годового (отчетного) периода — в течение 60 кал.дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (п. 296.2 НКУ) Подают налоговую декларацию ежеквартально (нарастающим итогом). Срок для подачи декларации для квартального налогового (отчетного) периода — в течение 40 кал.дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (п. 296.3 НКУ)
Декларация подается по месту налогового адреса
* Такая налоговая декларация подается, если плательщик единого налога не допустил превышения на протяжении года объема дохода и/или самостоятельно не перешел на уплату единого налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй, третьей или пятой группы.
Плательщики налога для получения справки о доходах имеют право подать в контролирующий орган налоговую декларацию за иной, нежели квартальный (годовой) отчетный период. При этом, такая подача не освобождает плательщика от подачи декларации в срок, установленный для квартального (годового) налогового (отчетного) периода (п. 296.8 НКУ)
Плательщики первой и второй групп подают контролирующему органу налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, в случае превышения на протяжении года объема дохода, или самостоятельного принятия решения о переходе на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей (физ.лица – предприниматели) групп. (п.п 296.5.1 НКУ) Представление налоговой декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, освобождает таких плательщиков от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.

 


Если у Вас возникли трудности со сдачей отчетов по единому налогу, то Вы всегда можете обратиться к нам. С нашей новой услугой - online консультаций, мы можем ответить на все Ваши вопросы по skype. Также мы предоставляем разовые услуги по сдаче годовой и квартальной отчетности!

 Особенности начисления, уплаты и подачи отчетности по отдельным налогам и сборам

Характеристика 1 группа 2 группа 3 группа
От каких налогов освобождаются плательщики единого налога (п.. 297.1 НКУ)

1) налога на прибыль (кроме авансового взноса при выплате дивидендов);
2) НДФЛ — в части доходов (объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица (первой – третьей групп) и обложены налогом согласно главе 1 Раздела XIV НКУ
3) НДС по операциям поставки товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, кроме: - плательщиков единого налога по ставке 2 % (третья группа); - плательщиков единого налога четвертой группы;

В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины налоги и сборы и таможенные платежи уплачиваются в общем порядке (п. 297.2 НКУ)
Единоналожник выполняет предусмотренные НКУ функции налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставления) облагаемых НДФЛ в интересах физического лица, которое находится с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях (п. 297.3 НКУ)

Порядок избрания, перехода на упрощенную систему налогообложения или отказа от нее плательщиками единого налога

  1 группа 2 группа 3 группа
Физ.лица- предприниматели Юр.лица
Подача заявления – основные требования В случае отсутствия определенных НКУ оснований для отказа в регистрации как плательщика единого налога контролирующий орган обязан в течение двух рабочих дней с даты поступления заявления относительно перехода на упрощенную систему налогообложения зарегистрировать такое лицо плательщиком единого налога. (п. 299.3 НКУ) Не позднее чем за 15 кал.дней до начала следующего календарного квартала одним из таких способов (п.п. 298.1.1 НКУ):
1) лично плательщиком или уполномоченным лицом;
2) отсылается почтой с уведомлением о вручении и с описью о вложении;
3) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условий относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц;
4) гос.регистратору как приложение к регистрационной карточке.
Переход с общей системы на упрощенную осуществляется:
- один раз в году (п.п 298.1.4 НКУ);
- при условии соответствия критериям, дающим право избрания упрощенной системы (на протяжении года, предшествующего периоду переходу);
- к заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год.
  Обязательные ведомости, которые указываются в заявлении (п. 298.3 НКУ):
- наименование субъекта хозяйствования, код ЕГРПУ (для юр.лица) или ФИО, регистрационный номер* (для физ лица);
- налоговый адрес;
- место осуществления хоз.деятельности;
- избранные субъектом хозяйствования виды хоз.деятельности в соответствии с КВЭД ДК 009:2010;
-избранные группа и ставка налога или изменение группы или ставки единого налога;
- кол-во лиц одновременно пребывающих в трудовых отношениях сфиз.лицом - предпринимателем, среднесписочная численность работников у юридического лица;
- дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения.
* Для физ.лиц, которые из-за своих религиозных убеждений в установленном порядке отказались от регистрационного номера и имеют соответствующую отметку в паспорте – паспортные данные (серия и номер)
Вновь зарегистрированные (п.п. 298.1.2 НКУ) При условии, что до окончания месяца в котором произошла гос.регистрация подано заявление об избрании упрощенной системы налогообложения – считаются плательщиками с первого числа месяца, следующего за месяцем в котором произошла регистрация При условии, что на протяжении 10 дней со дня гос.регистрации подано заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и избрание ставки 4% (т.е. без уплаты НДС) – плательщики налога со дня регистрации

 

В случае отсутствия определенных НКУ оснований для отказа в регистрации как плательщика единого налога контролирующий орган обязан провести регистрацию в течение двух рабочих дней с даты получения заявления об избрания упрощенной системы налогообложения или получения от гос.регистратора эл.копии заявления (п. 299.4 НКУ)
Созданные в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, у которого имеются непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, которые возникли до такой регистрации (п.п. 298.1.3) Х Х Х При условии подачи заявления не позднее чем за 15 кал.дней до начала следующего календарного квартала – с первого числа месяца следующего за налоговым (отчетным) кварталом в котором осуществлено погашение таких налоговых обязательств или налогового долга
Возможность перехода из групп в группу – при условии соответствия критериям избираемой группы - подача заявления не позднее 15 кал.дней до начала следующего квартала. При этом у плательщика единого налога третьей группы (плательщика НДС) – аннулируется регистрация плательщика НДС, в случае избрания им первой или второй группы, или ставки налога для третьей группы которая включает НДС (т.е. 4%). (п.п. 298.1.5 НКУ)
Отказ от упрощенной системы налогообложения – подача в контролирующий орган заявления - не позднее 10 кал.дней до начала следующего нового календарного квартала (года)

В случае изменения сведений:

- наименования юр.лица или ФИО физ.лица, серии или номера паспорта (для лиц которые по религиозным убеждениям отказались от регистрационного номера)
– заявление подается на протяжении одного месяца со дня возникновения таких обстоятельств (п. 298.4 НКУ);
- налогового адреса, места осуществления хоз.деятельности, видов хоз.деятельности
– для плательщиков первой и второй группы
– подают заявление не позднее 2 числа месяца, следующего за месяцем в котором произошли изменения (п. 298.5 НКУ);
- налогового адреса, места осуществления хоз.деятельности
– для плательщиков третьей группы
– заявление вместе с декларацией за налоговый (отчетный) период в котором произошли изменения (п. 298.6 НКУ).

Применение РРО

Характеристика 1 группа 2 группа 3 группа
Физ.лица Юр.лица
Применение РРО* Не применяют с 01.01.2016 г. 01.07.2015 г. В порядке, установленном законодательством
Не применяют – при осуществлении деятельности на рынках, при продаже товаров мелкооптовой торговой сети через средства передвижной сети (п. 296.10 НКУ)

*РРО применяют при работе с наличными (наличных расчетах)

Ответственность за нарушения правил работы на едином налоге


 

Нарушение
Физические лица — предприниматели Юридические лица
I группа II группа III группа III группа
1 2 3 4 5
Неденежные формы расчетов п. 293.4 и п.п. 298.2.3 НКУ п. 293.5 и п.п. 298.2.3 НКУ
1) лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов;
2) доход, полученный от таких операций, облагается налогом по ставке:
15 % 4 % - с уплатой НДС 8 %- без уплаты НДС
Осуществление деятельности, которая запрещена на едином налоге 1) лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись запрещенные виды деятельности;
2) доход, полученный от таких операций, облагается налогом по ставке:
15 % 4 % - с уплатой НДС 8 %- без уплаты НДС
Осуществление деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога 1) лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности; Х
2) доход, полученный от таких операций, облагается налогом по ставке:
15 %
Осуществление деятельности, которая не предусмотрена в п.п. 1 или 2 п. 291.4 ст. 291 НКУ (не соответствие критериям плательщиков 1 и 2 группы в части видов деятельности) 1) лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность; 2) доход, полученный от таких операций, облагается налогом по ставке: Х
15 %
Превышение допустимого объема годового дохода* 1) сумма превышения облагается единым налогом по ставке:
15 % 4 % - с уплатой НДС 8 %- без уплаты НДС
2) лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение, если: 2) лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение – подается заявление до 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения
до 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения, не подано заявление о переходе в группу 2 или группу 3 до 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения, не подано заявление о переходе в группу 3
1 2 3 4 5
  В случае превышения граничного объема дохода установленного для третьей группы, плательщики налога первой и второй группы, которые использовали право на применение других ставок, установленных для третьей группы - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение
* Сумма превышения дохода, установленного для единоналожников 1 и 2 групп, не включается в объемы дохода, с которого уплачивается следующая избранная единоналожником ставка (п. 296.6 НКУ).
Превышение допустимого количества наемных работников Лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение
Несоответствие требованиям организационно-правовых форм Лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором состоялось изменение организационно-правовых форм
Наличие налогового долга на каждое первое число месяца на протяжении двух последовательных кварталов Лишение права работать на едином налоге в последний день второго из двух последовательных кварталов

Отказ в регистрации плательщика единого налога

Основания (п. 299.6 НКУ):
  1. Несоответствие такого субъекта требованиям, установленным статьей 291 НКУ (критериям плательщиков единого налога);
  2. Наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;
  3. Несоблюдения таким субъектом требований, установленных п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст.298 НКУ (порядок перехода с общей системы на упрощенную)

В случае отказа в регистрации контролирующий орган обязан предоставить в течение двух рабочих дней со дня представления субъектом хозяйствования соответствующего заявления письменный мотивируемый отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.(п. 299.5 НКУ)

 Реестр плательщиков единого налога

Вносятся такие сведения о плательщике единого налога (п. 299.7 НКУ):

1) наименование субъекта хозяйствования, код согласно ЕГРПОУ (для юр.лица) или ФИО физ.лица - предпринимателя, регистрационный номер или серия и номер паспорта (для физ. лиц, которые из-за своих религ.убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера и имеют соответствующую отметку в паспорте) В случае изменения сведений - вносятся изменения в реестр плательщиков единого налога в день представления плательщиком соответствующего заявления (п. 299.8 НКУ)
2) налоговый адрес субъекта хозяйствования
3) место осуществления хозяйственной деятельности
4) избранные физ.лицом - предпринимателем первой и второй групп виды хозяйственной деятельности
5) ставка единого налога и группа плательщика налога
6) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения
7) дата регистрации
8) виды хозяйственной деятельности
9) дата аннулирования регистрации.

По желанию зарегистрированный плательщик единого налога может безвозмездно и безусловно получить извлечение из реестра плательщиков единого налога (форма запроса устанавливается в соответствии с законодательством). Срок предоставления извлечения не должен превышать одного рабочего дня со дня поступления запроса. Извлечение действует до внесения изменений в реестр (п. 299.9 НКУ).

 Аннулирование регистрации плательщика ЕН

Случаи аннулирования регистрации плательщика ЕН Дата аннулирования регистрации плательщика ЕН
Предоставление налогоплательщиком заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на общую систему (не позднее чем за 10 дней до начала нового квартала) В последний день календарного квартала, в котором подано заявление об отказе
Прекращение юридического лица (кроме преобразования) или прекращение предпринимательской деятельности физлицом-предпринимателем В день получения контролирующим органом от гос. регистратора уведомления о проведении государственной регистрации такого прекращения

Наличие налогового долга на каждое первое число месяца на протяжении двух последовательных кварталов

В последний день календарного месяца, в котором истек последний срок погашения налогового долга
Осуществление видов деятельности, которые нельзя осуществлять на упрощенной системе налогообложения, или несоответствие требованиям организационно-правовых форм хозяйствования В последний день налогового (отчетного) периода, в котором осуществлялись запрещаемые для единого налога или не указанные в реестре плательщика ЕН — предпринимателя виды деятельности или произошло изменение организационно-правовой формы
Осуществление видов деятельности, не указанных в реестре плательщика ЕН
Превышение численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога В последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущено такое превышение
Превышение в течение налогового (отчетного) квартала (календарного года) предельного объема дохода В последний день налогового квартала, в котором произошло такое превышение. Плательщики налога 1 и 2 групп могут избежать этой участи, если перейдут в группу 3 путем подачи соответствующего заявления не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения
Применение плательщиком единого налога другого способа расчетов, кроме денежного

В последний день налогового отчетного периода, в котором допущено нарушение

Если в налоговом (отчетном) году доля с/х товаропроизводства плательщика единого налога 4 группы менее как 75 % Со следующего налогового (отчетного) года на общих основаниях

В случае выявления контролирующим органом во время проведения проверок нарушения плательщиком единого налога первой – третьей групп требований, установленных главой 1 Раздела ХIV – аннулирование происходит по решению контролирующего органа на основании акта проверки, с первого числа месяца, следующего за кварталом в котором допущено нарушение. В данном случае субъект хозяйствования имеет право избрать или перейти на упрощенную систему налогообложения после окончания четырех поледовательных кварталов с момента принятия решения контролирующим органом.

 


Если у Вас возникли трудности со сдачей отчетов по единому налогу, то Вы всегда можете обратиться к нам. С нашей новой услугой - online консультаций, мы можем ответить на все Ваши вопросы по skype.

 

 

 

 

Последние новости
Ликвидация ФЛП уже в 2019
Ликвидация ФЛП уже в 2019

Уже в 2019 году, хотят ликвидировать схему, подмены трудовых отношений предпринима [ ... ]

Причины отказа при регистрации ООО и как их избежа...

Регистрация ООО (общества с ограниченной ответственностью) — процедура быстрая и [ ... ]

Консалтинговые услуги в Украине: классификация, фо...

Любой успешный бизнес постоянно развивается, чтобы занять прочные позиции на рын [ ... ]

Бухгалтерский аутсорсинг в современных условиях эк...

Услугами специализированных компаний пользуются не только частные предпринимат [ ... ]

Расчеты через LiqРау - и Вы автоматически теряете ...
Расчеты через LiqРау - и Вы автоматически теряете единый налог

Если Вы проводите расчеты через LiqPay - налоговики, аннулируют ЕДИНЫЙ налог!

Финансовый мониторинг для предпринимателя...
Финансовый мониторинг для предпринимателя

Фин.Мониторинг.
деньги на карточку? Как купить квартиру, машину и не  [ ... ]

Как проверить неоплаченные налоги?...

Предприниматели, юридические лица должны своевременно оплачивать налоги и контр [ ... ]

Процедура смены руководителя предприятия...

Хозяйственная деятельность любого предприятия предполагает смену руководителя.  [ ... ]

Как установить и настроить программу M.E.Doc (Медо...

Ведение бухгалтерской документации облегчают специальные компьютерные программ [ ... ]

Поппулярные публикации
Самый простой способ закрытия предпринимателя...
Самый простой способ закрытия предпринимателя

Как закрыть предпринимателя в 2017 году Статья предназначена для тех предпринима [ ... ]

Информация для Физических лиц...
Информация для Физических лиц

Сравнение общей и упрощенной системы налогообложения для Физических Лиц  В ста [ ... ]

Вопрос ответ для Физ.Лиц
Вопрос ответ для Физ.Лиц

Ответы на вопросы для предпринимателей
задава [ ... ]

Как самостоятельно зарегистрировать ФЛП...
Как самостоятельно зарегистрировать ФЛП

 Как можно самостоятельно зарегистрировать ФЛПжно посет [ ... ]

Как правильно оформить наемного работника...
Как правильно оформить наемного работника

Напомним, что с 01.01.15, согласно ст. 24.1 КЗоТ, предприниматели не обязаны регистриров [ ... ]

Нужны ли ФЛП первичные документы?...
Нужны ли ФЛП первичные документы?

Нужны ли ФЛП первичные документтному предпринимателю первичные до [ ... ]

Упрощенная система налогообложения: ответственност...
Упрощенная система налогообложения: ответственность, риски, штрафы

Какая ответственность на едином налоге, риски в деятельности, штрафы

Информация для Юридических лиц...
Информация для Юридических лиц

Сравнение общей и упрощенной системы налогообложения для Юридических Лиц Тема  [ ... ]