Налоговый аудит
Налоговый аудит бухгалтерской и налоговой отчетности |
Налоговый аудит – часто такой аудит заказывают перед налоговой проверкой. Налоговый аудит, как разновидность инициативного аудита – один из наиболее актуальных и востребованных видов аудиторских услуг.
Это аудит налогообложения, в процессе проведения которого проверяется правильность ведения налогового учета, формирования налоговой базы по всем налогам и сборам, правильность составления и подачи налоговых деклараций, своевременность перечисления налогов и сборов, рассматриваются прочие аспекты налогообложения. Такой аудит проводится по решению учредителей и/или руководства организации и может охватывать любой период деятельности организации.
Налоговый аудит осуществляют в следующих случаях:
- перед проведением налоговых проверок;
- при проверке работы бухгалтерской службы предприятия;
- при оценке возможных налоговых рисков;
- при оптимизации налогообложения;
- выявлении допущенных ошибок в расчете налогов и сборов;
- при постановке системы налогового учета и т.п.
Аудит налогообложения – это независимая проверка систем бухгалтерского и налогового учета организации на предмет:
- соответствия систем бухгалтерского и налогового учета требованиям действующего законодательства;
- правильности ведения налоговых регистров;
- соответствия ведения налогового учета налоговому законодательству;
- правильности формирования налогооблагаемой базы по каждому виду налогов, исчисления и уплаты налогов и сборов за определенный период времени;
- проверки состояния расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
- возможности уменьшения налогооблагаемой базы согласно действующему законодательству и т.д.
Цель налогового аудита – выявление ошибок систем бухгалтерского и налогового учета и разработка мероприятий по их устранению.
Обычно Заказчиков услуги налогового аудита интересует оценка налоговых рисков предприятия (заказчика услуг) и сведение их к минимуму. Наши Заказчики налогового аудита получают профессиональные рекомендации по исправлению установленных ошибок в налоговом учете и отчетности, уменьшению налоговых рисков.
Налоговый аудит необходим не только для действующего предприятия, он незаменим при постановке нового бизнеса, в момент осуществления планирования и расчетов предстоящих доходов и затрат, дабы не получить непредвиденных расходов.
Избежать негативных последствий позволит своевременное проведение налогового аудита планируемого бизнеса. Налоговое планирование должно стать неотъемлемой частью управления.
Иногда заказчики обращаются за аудитом отдельных налогов, а не всего налогового учета. Популярными налогами являются НДС и налог на прибыль. Если заказчик не может позволить себе полный налоговый аудит, то аудит по основным налогам может стать единственным оптимальным выходом на пути к уменьшению будущих налоговых рисков.
Налоговый аудит как процесс состоит из:
- предварительной экспертизы системы налогообложения экономического субъекта;
- проверки и подтверждения правильности исчисления и уплаты предприятием налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды;
- оформления и представления результатов проведения налогового аудита.
Налоговый аудит включает в себя проверку:
- правильности определения налоговой базы;
- правильности применения налоговых ставок;
- правомерности применения предоставленных законодательством налоговых льгот или иных механизмов, позволяющих снизить налоговую нагрузку;
- своевременности и полноты перечисления налогов и страховых взносов в бюджет и государственные внебюджетные фонды;
- правильности составления деклараций (расчетов) по налогам (взносам), которые налогоплательщик в соответствии с законодательством обязан уплачивать в бюджет (внебюджетные фонды);
- обоснованности применения/неприменения специальных налоговых режимов, таких как единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения;
- исполнения организацией функций налогового агента;
- фактов постановки на учет в налоговых органах и государственных внебюджетных фондах, пр..
Выполнение работ по налоговому аудиту состоит из следующих этапов:
- предварительная оценка существующей системы налогообложения Заказчика;
- общий анализ и рассмотрение элементов системы налогообложения Заказчика;
- определение основных факторов, влияющих на налоговые платежи;
- проверка методики исчисления налоговых платежей;
- правовая и налоговая экспертиза существующей системы хозяйственных взаимоотношений;
- оценка документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов;
- предварительный расчет налоговых показателей Заказчика;
- проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.
По результатам налогового аудита будет предоставлен отчет, содержащий:
- характеристику системы налогового учета организации и факторов, влияющих на размер налогов;
- выявленные в ходе аудита несоответствия и нарушения налогового законодательства;
- суммы доначислений налогов;
- суммы недоплаты/переплаты налогов;
- перечень налоговых деклараций, подлежащих исправлению;
- информацию о способах оптимального исправления выявленных нарушений и снижении налоговых последствий.
Налоговый аудит сегодня жесткая необходимость. Он служит своеобразной генеральной репетицией к налоговой проверке, во время которой можно привести в порядок отчетность, дабы не иметь проблем в будущем. Аудиторская фирма посредством проверки снижает риски нарушения налогового законодательства и вероятность возникновения недоразумений и конфликтов с фискальными органами. Своевременно проведенный налоговый аудит позволяет избежать потерь при налоговых проверках, тем самым окупая затраты на проведение аудита, сохраняя репутацию компании, как надежного партнера в бизнесе.