Налоговые проверки частных предпринимателей

 

 

Налоговые проверки частных предпринимателей

 

 

Принятие Налогового Кодекса Украины (далее НКУ) внесло множество изменений и новаций во все без исключения нормы налогового законодательства. Новации коснулись и проверок налогоплательщиков, их видов и порядка проведения.

Налоговым Кодексом Украины на сегодня предусмотрены следующие:

Основные виды проверок:

Предлагаемая информация по проверкам предпринимателей для лучшего восприятия изложена в виде ситуаций.

Ситуация №1. Как поступить предпринимателю, если пришел налоговый инспектор без предварительного уведомления на документальную проверку.

В ст.11 Закона о Государственная Налоговая Служба указано, что «право на проведение плановой выездной проверки налогоплательщика предоставляется только в том случае, если Вам не позднее, чем за десять дней до начала проведения проверки направлено письменное уведомление с указанием даты начала и окончания ее проведения.

Как вести себя в данной ситуации, зависит от того, намерены ли Вы отстаивать свои права. Если Вы готовы не допустить про­веряющих к проверке, потребуйте у них доказательства того, что уведомление о проверке действительно было направлено Вам вовремя. В таком случае Вы можете настаивать на составлении расписки о получении уведомления, непосредственно от инспектора, пришедшего на проверку в день его визита. Тогда у Вас будет 10 дней для подготовки к проверке. Вы можете настаивать на составлении расписки о получении уведомления, непосредственно от инспектора, пришедшего на проверку в день его визита. Тог­да у Вас будет 10 дней для подготовки к проверке.

Если Вы избегаете прямых конфликтов, и проверяющие были допущены к проверке, то по результатам ее проведения Вы все равно сможете обжаловать решение органа Государственной Налоговой Службы в вышестоящий орган Государственной Налоговой Службы или подать иск в хозяйственный суд о признании недействительным такого решения.

В случае же если уведомление о проведении проверки было отправлено Вам заказным письмом, это лишает Вас права отказа проверяющим, даже если Вы этого уведомления не получали.

Ситуация №2. Налоговый инспектор прибыл для внеплановой проверки. Основанием послужило выявление недостоверности данных налоговой декларации. Запрос ранее был выслан, но его не получили. Как поступить?

Указанное основание, предусматривает внеплановую проверку, но только в случае, если Вы не ответили вовремя на полученный запрос или проигнорировали его. 

В данном случае Вы, как предприниматель, можете не допускать проверяющего к проверке, мотивируя это неполучением запроса. Внеплановая выездная проверка по основаниям «недостоверности», указанным в Законе о Государственной Налоговой Службы проводиться только в том случае, «если предприниматель не предоставит пояснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос органа Государственной Налоговой Службы в течение десяти дней со дня получения запроса». Обратите внимание, что законодатель употребил словосочетание «получения запроса», а не «направления».

Инспектор может доказать факт направления запроса заказным письмом, предъявив уведомление о вручении. Если в уведомлении стоит подпись другого лица, принявшего письмо вместо Вас, запрос считается полученным ненадлежащим лицом. Соответственно, Вы могли не узнать о направленном Вам запросе и не имели возможности воспользоваться своим правом дать на такой запрос письменные пояснения и подтвердить их соответствующими документами. Даже если налоговый инспектор будет допущен к проведению проверки, у Вас все равно остается право на обжалование решений, принятых по результатам такой проверки.

Единственное обстоятельство, исключающее возможность отказа сотрудникам Государственной Налоговой Службы в допуске к проверке по указанному основанию, является Ваша личная подпись предпринимателя о том, что данное письмо было Вами получено.

Если Вы, как предприниматель сможете доказать, что не по­лучали запроса и не имели возможности ответить на него, а также успеете представить уточняющий расчет и пога­сить в случае необходимости задолженность перед бюд­жетом, то Вы имеете возможность оспорить факт дона­числения обязательства, начисления пени и штрафных санкций.

Ситуация №3. Я предприниматель. Мне позвонил налоговый инспектор и назначил дату, когда я должен прийти в налоговую и предоставить документы за определенный период. Правомерны ли действия инспектора?

На такой вызов Вы, как предприниматель имеете право не реагировать, так как звонок никаким документом не санкционирован. Возможность приглашения налогоплательщика в орган Государственной Налоговой Службы законодательством предусмотрена, но форма должна быть письменной, а не устной.

Приглашение считается законным, только в случае вручения Вам приглашения заказным письмом за 10 дней до указанной даты посещения налоговой. Форма уведомления, о приглашении граждан, в том числе граждан — субъектов предпринимательской деятельности, предусматривает указание в уведомлении вопросов, которые будут рассматриваться. Уведомление о приглашении должно быть подписано руководителем органа Государственной Налоговой Службы и скреплено печатью налоговой службы.  Порядок направления Уведомления о приглашении установлен ст. 42 НКУ.

Ситуация №4. Имеет ли право налоговый инспектор, осуществляя проверку документации в офисе предпринимателя, взять часть документов с собой для проверки в налоговую службу?

 Данные действия инспектора абсолютно неправо­мерны и Вы имеете полное право оригиналы доку­ментов не отдавать.

 Относительно получения информации налоговой службой от налогоплательщиков разъяснения предоставлены налоговой администрацией в письме от 19.04.2011 г. №4815/5/23-4016/327

В письме идет речь о том, что согласно п.20.1.6 п. 20.1 ст. 20 НКУ установлено право органов налоговой службы, получать бесплатно от плательщиков налогов информацию, справки, заверенные копии документов о финансово-хозяйственной деятельности, доходах, расходах плательщиков налогов и т.п.

Согласно п. 73.3 статьи 73 Налогового Кодекса, органы государственной налоговой службы имеют право обратиться к плательщикам налогов и другим субъектам информационных отношений с письменным запросом о представлении информации, необходимой для выполнения возложенных на органы государственной налоговой службы функций, задач, и ее документального подтверждения.

Такой запрос подписывается руководителем (заместителем руководителя) органа государственной налоговой службы и должен содержать перечень запрашиваемой информации и документов, которые её подтверждают, а также основания для направления запроса, установленные данным пунктом.

Плательщики налогов обязаны представлять информацию, указанную в запросе органа государственной налоговой службы, и ее документальное подтверждение в течение одного месяца со дня, следующего за днем поступления запроса (если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом). В случае если запрос составлен с нарушением требований, плательщик налогов освобождается от обязанности предоставлять ответ на такой запрос.

Таким образом, если к предпринимателю обращаются с устным обращением по поводу предоставления в налоговую тех или иных документов, его можно проигнорировать. Но если запрос получен письменно путем уведомления, составленного в рамках требований НКУ, в котором запрашиваются копии документации, то предприниматель обязан предоставить заверенные копии запрашиваемой документации.  

Ситуация №5. Если сотрудники налоговой службы пришли на проверку с направлением, оформленным с нарушением. Может ли предприниматель отказаться от проверки?

Направление на проверку оформленное с нарушением требований, изложенных в п. 81.1 НКУ дает право предпринимателю не допускать сотрудников налоговой службы к документальной фактической проверке. В таком случае, п. 81.2 НКУ обязывает оформлять отказ актом.

Бланк акта об отказе от проверки НКУ и прочими нормативными актами не утвержден. Оформляйте акт по своему усмотрению. При составлении отказа учтите следующее:

  • в акте нужно указывать основание отказа в допуске на проверку со ссылкой на нормы НКУ (все они приведены в п. 81.1 НКУ);
  • рекомендуем обязательно сделать копию направления, оформленного с нарушениями и приобщить ее к акту;
  • отказ целесообразно составлять в двух экземплярах (второй – для налоговиков). Желательно, чтобы проверяющие получение акта заверили своей подписью на экземпляре, которая останется у плательщика.

Ситуация №6. Что делать, если на момент начала проверки первичные документы отсутствуют (утеряны, отсутствовали изначально)? Сколько времени обязан хранить документы предприниматель?

На момент начала проверки у предпринимателя должна быть в наличии вся первичная документация, которая подтверждает показатели отчетности.

Срок хранения документов, которыми подтверждаются показатели налоговых деклараций установлен в п. 44.3 НКУ. Он составляет не менее 1095 дней со дня подачи налоговой отчетности, для составления которой использовались указанные документы (в случае неподачи отчетности — 1095 дней с предельного срока подачи такой отчетности). Если предприниматель прекращает деятельность, документы, по которым не истекло 1095 дней, необходимо передать в архив.

Если же на момент проверки предпринимателем утеряны или уничтожены первичные документы (пожар, наводнение, кража т. п.), то согласно п. 44.5 НКУ он обязан в течение 5 дней письменно уведомить об этом орган налоговой службы по месту учета. Если утеряны таможенные декларации, то об этом нужно уведомить еще и таможню, на которой они оформлялись.

Налоговый Кодекс Украины обязывает налогоплательщика утерянные документы восстановить в течение 90 календарных дней со дня уведомления налоговиков (и при необходимости — таможни). Поэтому факт утери документов только изменит дату проверки, но от остальных последствий оградить не сможет.

Кроме того, если при проверке выяснится, что у предпринимателя нет первичных документов, возможно применение штрафных санкций по ст. 121 НКУ в размере 510 гривен. За те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, — влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен.

Ситуация №7. По окончании плановой  проверки составлен акт , в котором неправильно указаны  ссылки на нормативно - правовые акты или указаны нарушения, с которыми предприниматель не согласен. Подписывать ли такой акт?

Болезненно реагировать на допущенные при составлении акта ошибки или отказываться от подписания акта не рекомендуем. По окончании проверки целесообразнее внимательно ознакомиться с актом и отметить нарушения. Факты выявленных нарушений могут пригодиться в будущем для составления жалобы или иска в суд.

Если, ознакомившись с актом проверки, Вы решите его обжаловать, рекомендуем подписать акт с записью примерно следующего содержания: "С результатами проверки не согласен, возражения будут представлены в установленном порядке». По желанию, можете факты, с которыми не согласны, сразу же указать в акте проверки. Запись в акте будет свидетельствовать о том, что Вы по окончании проверки были не согласны с результатами, отраженными в акте. Даже если после Вы решите оставить акт проверки без обжалования, никаких негативных последствий от такой записи не последует.

Ситуация №8. При плановой проверке предпринимателя - единщика выявлена задолженность по уплате налога с доходов предпринимателя за 2007 год. Могут ли при проверке доначислить пеню и штрафные санкции, если уже прошло больше 1095 дней?

В вопросе идет речь о налоговом долге пятилетней давности. Согласно п. 101.1 Налоговый Кодекс Украины требует списывать такой долг как безнадежный (в т.ч. пеню и штрафные санкции, начисленные на такой безнадежный долг).

Безнадежным считается долг, относительно которого прошел срок давности, установленный НКУ п.101.2.3. Речь идет о сроке 1095 дней, подсчет которых начинается за последним днем крайнего срока предоставления налоговой отчетности.

Инициировать списание долга обязаны сотрудники налоговой службы, а предпринимателю должно быть выслано решение о списании безнадежного налогового долга. Долги за 2007 г. должны быть списаны как безнадежный долг.

Ситуация №9.Инспектор при проведении камеральной проверки , потребовал принести документацию, которая бы подтверждала данные предоставленной в налоговую службу отчетности. Обязан ли я, как предприниматель предоставлять в таком случае документы?

При камеральной проверке проверяется правиль­ность заполнения отчетности и соответствие суммы налогового обязательства, заявленного к уплате в бюджет, представленным расчетам. При этом такая проверка проводится работником налогового органа непосредственно на своем рабочем месте исходя из данных, указанных предпринимателем в отчетности.

При проведении такой проверки работники налоговой службы не имеют права требовать у Вас представления каких-либо документов, подтверждающих приведенные в отчетности данные, поскольку камеральная проверка проводится исключительно на основании указанных в ней данных.

Если в представленной Вами декларации выявлена недостоверность данных, орган Государственной налоговой службы должен направить Вам письменный запрос для представления пояснений и их документальных подтверждений. Если Вы в течение 10 дней не предоставите соответствующие пояснения, то у органа Государственной Налоговой Службы будет основание для проведения внеплановой проверки.

На страничке приведено лишь несколько примеров, возможных ситуаций, касающихся проверок предпринимателей. Подобных ситуаций может быть бесконечно много. В силу имеющихся возможностей, мы попытались на примерах показать, что Вы, как предприниматель, во взаимоотношениях с контролирующими органами являетесь налогоплательщиком, независимым в своих решениях от контролирующих органов. Вы имеете свои права и обязанности. Прежде всего, Вы должны их знать, чтобы уметь их отстаивать законными методами.

Эффективным выходом в подобных ситуациях служит обращение к внешним консультантам, компаниям, предоставляющим бухгалтерские и юридические услуги. Как правило, на первый взгляд дорогостоящие услуги аудиторов и юристов в конечном итоге обходятся предпринимателю экономически выгоднее, возможных штрафных санкций. Зачастую, не обращаются к специалистам предприниматели, которые не имеют практического опыта прохождения проверок контролирующими органами и надеются, что все обойдется. Мы не настаиваем на своем мнении. Специалисты Компании «Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг» только предлагают Вам помощь в подобных ситуациях, за Вами всегда остается выбор. Лучше консультироваться до проверки, а не после.


Если у Вас возникли вопросы, Вы всегда можете обратиться к нам. С нашей новой услугой - online консультаций, мы можем ответить на все Ваши вопросы по skype.

 

 

 

Последние новости
Регистрация предприятия в Киеве...

Один из способов ведения легального бизнеса — открыть предприятие. Большинство п [ ... ]

Быстрая регистрация СПД специалистами из надежной ...

С целью легализации бизнеса законодательством Украины предусмотрена процедура р [ ... ]

Какие есть бухгалтерские услуги?...

Успешный бизнес требует строгого ведения финансовой документации и соблюдения н [ ... ]

Ликвидация ФЛП уже в 2019
Ликвидация ФЛП уже в 2019

Уже в 2019 году, хотят ликвидировать схему, подмены трудовых отношений предпринима [ ... ]

Причины отказа при регистрации ООО и как их избежа...

Регистрация ООО (общества с ограниченной ответственностью) — процедура быстрая и [ ... ]

Консалтинговые услуги в Украине: классификация, фо...

Любой успешный бизнес постоянно развивается, чтобы занять прочные позиции на рын [ ... ]

Бухгалтерский аутсорсинг в современных условиях эк...

Услугами специализированных компаний пользуются не только частные предпринимат [ ... ]

Расчеты через LiqРау - и Вы автоматически теряете ...
Расчеты через LiqРау - и Вы автоматически теряете единый налог

Если Вы проводите расчеты через LiqPay - налоговики, аннулируют ЕДИНЫЙ налог!

Финансовый мониторинг для предпринимателя...
Финансовый мониторинг для предпринимателя

Фин.Мониторинг.
деньги на карточку? Как купить квартиру, машину и не  [ ... ]

Поппулярные публикации
Самый простой способ закрытия предпринимателя...
Самый простой способ закрытия предпринимателя

Как закрыть предпринимателя в 2017 году Статья предназначена для тех предпринима [ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2017...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2017 год

Ставки и сроки уплаты единого налога в 2017 годупервой  [ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2018...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2018 год

Ставки и сроки уплаты единого налога в 2018 годупервой  [ ... ]

Печенька для ФЛП, или какие изменения по единому н...
Печенька для ФЛП, или какие изменения по единому налогу и ЕСВ в 2017 году ждут предпринимателей

Какие изменения для ФЛП в 2017 году по единому налогу и ЕСВ? И кому из ФЛП необходимо [ ... ]

Отчетность предпринимателя при смене группы единог...
Отчетность предпринимателя при смене группы единого налога или системы налогообложения

Смена системы налогообложения или смена группы единого налога часто приводят к ш [ ... ]

Как оформить сотрудника и сэкономить на налогах?...
Как оформить сотрудника и сэкономить на налогах?

Как лучше оформить сотрудника в 2018 году?
ика и выб [ ... ]

Приготовьте Ваши кошельки – минималка в 2017 году ...
Приготовьте Ваши кошельки – минималка в 2017 году будет 3200 грн

Принят Закон «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України»

Налоговая, ЛИШАЕТ ЕДИНОГО налога за любой налоговы...

Налоговики, АНУЛИРУЮТ ЕДИНЫЙ налог за любой налоговый ДОЛГ! Всем предпринимател [ ... ]

С 8 мая 2017 предприниматели должны использовать Р...
С 8 мая 2017 предприниматели должны использовать РРО при продаже технически сложных бытовых товаров

При продаже технически сложные бытовых товаров, все ФЛП обязаны, с 8 мая 2017 исполь [ ... ]