Упрощенная система налогообложения: ответственность, риски, штрафы

Единый налог, ответственность, риски, штрафы

Какая ответственность на едином налоге, риски в деятельности, штрафы

В последнее время введено много изменений в налогообложение предпринимателей на едином налоге.
Благодаря новшествам, изменился состав групп предпринимателей – единщиков, существенно изменилась ответственность предпринимателей за те или иные правонарушения, скорее не изменилась – а откорректирована. Мы решили посвятить данную публикацию вопросу ответственности предпринимателей. Данному вопросу нами посвящались отдельные тематики.

Предлагаемая статья подготовлена с целью обновления и систематизации информации о штрафных санкциях и ответственности предпринимателей, плательщиков единого налога. Самые актуальные изменения в упрощенной системе (едином налоге), Вы можете узнать со статьи "Единый налог 2016 в таблицах".

Ответственность предпринимателей можно классифицировать в зависимости от правонарушения:

Практика применения штрафных санкций:

Таблица классификации ответственности предпринимателей в зависимости от правонарушения 

№ п/п

Правонарушение:

Ответственность:

Несвоевременная или неполная подача отчетности, подача отчетности с недостоверными данными

1

ответственность за несвоевременную подачу отчетности (несвоевременная подача декларации плательщика единого налога)

штраф 170 грн. за первую неподачу или несвоевременное предоставление. При повторном правонарушении на протяжении года, штраф налагается в размере 1020 грн. за каждую такую неподачу или несвоевременное представление отчетности  (п.300.1 Налогового Кодекса Украины – далее по текст НКУ)

2

подача декларации плательщика единого налога с искаженными (недостоверными) данными, полученных доходов, если такие действия привели к занижению суммы единого налога (подача декларации с ошибками при начислении налогов меньше, чем должно быть – не касается предпринимателей 1 и 2 группы)

штраф в размере 25 % от разницы между заниженной суммой налогового обязательства и суммой, выявленной и определенной налоговым органом. Повторное нарушение в течение 1095 дней нарушение – 50% от суммы, на которую занижено налоговое обязательство по единому налогу

3

неподача, представление с нарушением сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (оплаченных) в интересах плательщика налога, суммы удержанного с них налога (несвоевременная подача отчета по форме 1 ДФ)

штраф в размере 510 грн. К налогоплательщикам, к которым на протяжении года были применены штрафы за такое же нарушение – 1020 грн.

 

4

несвоевременная подача отчетности по ЕСВ

штраф в размере десяти необлагаемых минимумов доходов граждан (170 грн.). Если у предпринимателя в штате есть бухгалтер – дополнительно штраф в размере 170 грн. как на официальное должностное лицо, состоящее в трудовых отношениях с предпринимателем

5

Ответственность за неверно начисленный ЕСВ, который доначисляется Пенсионным фондом Украины или плательщиком ЕСВ самостоятельно

штраф в размере 10% суммы за каждый полный или неполный базовый отчетный период, за который доначислено такую сумму, но не более чем 50% суммы доначисленного ЕСВ

Несвоевременная или неполная уплата согласованных налогов и платежей

6

неуплата в установленный срок единого налога плательщиками 1 и 2 групп

 

плательщики единого налога 1 и 2 групп уплачивают штраф в размере 50% от ставки единого налога (п. 122.1 НКУ)

7

неуплата единого налога в течение двух последовательных кварталов

лишение права работать на едином налоге

8

неуплата в установленный срок единого налога, согласованного в декларации плательщика единого налога при задержке ДО 30 календарных дней, включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы единого налога (неуплата единого плательщиками 3 группы до 30 дней)

плательщики единого налога 3-й группы уплачивают  штраф в размере 10 % неуплаченной суммы налогового обязательства

9

неуплата в срок единого налога, согласованного в декларации плательщика при задержке СВЫШЕ 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы единого налога (неуплата единого плательщиками 3 группы свыше 30 дней)

плательщики единого налога 3-й группы уплачивают  штраф в размере 20 % неуплаченной суммы налогового обязательства

10

 

Неначисление, неудержание и/или неуплата налогов налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика (неуплата налога с доходов наемных работников, неуплата при выплате дохода другому физическому лицу)

штраф 25 % суммы налога, который подлежит начислению или уплате в бюджет, согласно НКУ. При повторном нарушении – 50% от суммы недоплаты

11

Ответственность за неуплату, неполную уплату в установленный срок взносов по единому социальному взносу (далее по тексту – ЕСВ)

штраф в размере 20% таких неоплаченных или несвоевременно оплаченных сумм взносов по ЕСВ. Срок давности не применяется.

 

Самостоятельное исправление ошибок

12

если налогоплательщик до начала проверки самостоятельно исправляет ошибку за прошлый период путем подачи уточняющего  расчета и самостоятельно уплачивает штраф (исправление ошибки через уточняющий расчет)

штраф в размере 3% от суммы недоплаты в бюджет за прошлый период

13

если налогоплательщик до начала проверки самостоятельно исправляет ошибку за прошлый период, включает сумму недоплаты  в  составе декларации по этому налогу за любой из следующих периодов после обнаружения ошибки (исправление ошибки в текущей декларации)

штраф в размере 5% от суммы недоплаты в бюджет за прошлый период

Прочие нарушения

14

за ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется единый взнос, налагается

штраф в размере от восьми до пятнадцати необлагаемых минимумов доходов граждан (136-255 грн.);

15

необеспечение хранения первичных документов, налоговой отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных статьей 44 НКУ сроков их хранения и/или непредоставление налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля. 

Штраф 510 грн. Те же действия, совершенные плательщиком, к которому в течение года применен штраф за такое нарушение – влекут наложение штрафа 1020 грн.

 

Нарушение правил применения упрощенной системы физическими лицами – предпринимателями

16

Применение не денежной формы расчетов, чем наличные или безналичные (для 1,2,3 групп)

Штраф в размере 15% от сумм, по которым нарушен способ расчетов с потерей статуса плательщика единого налога со следующего квартала (обязательный переход на общую систему налогообложения)

17

Осуществление видов деятельности, на которые не распространяется упрощенная система налогообложения (для 1,2,3 групп)

Штраф в размере 15% от сумм, на  которые не распространяется упрощенная система налогообложения с потерей статуса плательщика единого налога со следующего квартала

18

Осуществление деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога (для 1 и 2 групп)

Штраф 15% от сумм по видам деятельности, которые не указаны в свидетельстве, с переходом на общую систему налогообложения со следующего квартала

19

Превышение предельного объема дохода (для 1,2 и 3 групп)

Штраф в размере 15% от сумм превышения предела. По НКУ предприниматель обязан либо перейти в другую группу единого налога со следующего квартала либо на общую систему налогообложения

20

Превышение численности наемных работников соответствующей группы

Потеря статуса плательщика единого налога со следующего квартала

21

Необеспечение сохранности или утеря Книги доходов или Книги доходов и расходов предпринимателя (далее по тексту Книга)

Штраф 510 грн. Те же действия, совершенные плательщиком, к которому в течение года применен штраф за такое нарушение – влекут наложение штрафа 1020 грн. Такую ситуацию налоговая служба может расценить как неоприходование выручки и начислить штраф в размере 100% от неоприходованной выручки. Дабы избежать штрафов, при утере Книги предприниматель обязан: за 5 дней известить налоговую службу об утере (заявлением в произвольной форме), предоставить документ из милиции, подтверждающий принятие заявления об утере Книги, зарегистрировать новую Книгу и за 90 дней восстановить все записи в Книге.

Нарушение правил применения упрощенной системы юридическими лицами 

22

Неденежные формы расчетов

Лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов;
Доход, полученный от таких операций, облагается налогом по ставке:
6 % - с уплатой НДС
10 %- без уплаты НДС

23

Осуществление деятельности, которая запрещена на едином налоге

Лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов;
Доход, полученный от таких операций, облагается налогом по ставке:
6 % - с уплатой НДС
10 %- без уплаты НДС

24

Превышение предельного объема дохода

6 % - с уплатой НДС
10 % - без уплаты НДС

25

Несоответствие организационно-правовой формы

Лишение статуса плательщика единого налога

В отдельную таблицу вынесены штрафы относительно осуществления деятельности предпринимателей с использованием регистраторов расчетных операций (далее по тексту – РРО). Предприниматели на едином налоге должны использовать РРО с указанной даты:

  • с 1 июля 2015 г. – предприниматели - плательщики единого налога III группы, кроме тех, у которых доход за год не превышает 1 млн. грн. ;
  • с 1 января 2016 г. – предпринимателиплательщики единого налога II группы, кроме тех, у которых доход за год не превышает 1 млн. грн. (не касается рыночной и переносной торговли).

Также если предприниматель теряет статус плательщика единого налога, то автоматически переходит на общую систему налогообложения и при приеме наличных средств обязан использовать РРО. Поэтому, дабы проинформировать, какие штрафные санкции возможны при эксплуатации РРО, мы и свели данные в отдельную таблицу. 

Таблица штрафных санкций относительно осуществления деятельности предпринимателей с использованием РРО

Нарушение правил использования и отчетности по РРО

1

Проведение через РРО или расчетные квитанции (далее по тексту – РК)   неполной суммы выручки реализованных товаров (услуг); непроведение расчетных операций через РРО; несоответствие суммы наличных денежных средств на месте проведения расчетов сумме денежных средств, указанной в дневном отчете. При работе с РК – несоответствие суммы наличных денежных средств общей сумме продажи по РК за соответствующий день; нераспечатывание расчетного документа или проведение расчетной операции без использования РК

За правонарушение, совершенное впервые в течение года - штраф 1 грн., повторно в течение года – 100% от стоимости проданных с нарушением товаров/услуг);

2

Неиспользование при расчетных операциях  РК (или использование незарегистрированных РК). Нарушение установленного порядка использования РК, необеспечение сохранности РК 

Штраф в размере 20 необлагаемых минимумов доходов граждан (340 грн.)

3

Правонарушения при осуществлении   ежедневного распечатывания фискального отчетного чека или необеспечение сохранности фискальных отчетных чеков

Штраф в размере 20 необлагаемых минимумов доходов граждан (340 грн.)

4

Не обеспечение распечатывания и сохранности контрольной ленты, правонарушения относительно достоверности данных о проведенных расчетных операциях

Штраф в размере 10 необлагаемых минимумов доходов граждан (170 грн.)

5

Эксплуатация РРО с внесенными изменениями, не предусмотренными конструкторско-технологической и программной документацией производителя  (при условии наличия целостности пломбы центра сервисного обслуживания)

Штраф в размере 100 необлагаемых минимумов доходов граждан (1700 грн.)

6

Превышение установленного лимита остатка наличных средств в кассе

Штраф в двукратном размере сумм сверхлимитной наличности

7

Отсутствие учета товаров по месту их  реализации и хранения, ведение учета с нарушением установленного порядка

Штраф в размере 200% от стоимости неучтенных товаров по ценам реализации, но не менее 20 необлагаемых минимумов доходов граждан (340 грн.)

8

За неполное и/или несвоевременное оприходование наличных средств в кассе

 

Штраф в размере 100% от неоприходованной выручки

9

За недоработанное программное обеспечение

Пять необлагаемых минимумов доходов граждан (85 грн.)

10 Отсутствие регистрации РРО в Государственной реестре, за несоответствие  или несанкционированное внесение изменений в конструкцию и программное обеспечение кассового аппарата Штраф в размере до пятисот необлагаемых минимумов доходов граждан (8500 грн.)

11

Отсутствие оригинала или нотариально заверенной копии торгового патента в местах, указанных в п. 267.6.1 НКУ, необеспечение открытости для осмотра торгового патента, не предоставление для осмотра уполномоченным законом лицам оригинала торгового патента

Штраф в размере сбора за один календарный месяц или за один квартал, в зависимости от вида деятельности

Потеря статуса плательщика единого налога

Предприниматели не всегда достаточно ясно понимают: «во сколько может обойтись непредвиденная потеря статуса плательщика единого налога, т.е. автоматический обязательный переход на общую систему налогообложения». Для большего понимания ситуации и предложенной выше информации, рассмотрим пример.

Пример. Допустим, предприниматель был на едином налоге во 2 группе весь 2012 год с уплатой единого налога 20% от минимальной зарплаты. В декларациях в доход предпринимателя включены следующие суммы: в 1 квартале - 300 тыс. грн, во 2 квартале – 240 тыс. грн, в 3 квартале – 300 тыс. грн. (по 100 тыс. грн ежемесячно). Предприниматель во втором квартале оказал услуги на едином налоге, которые запрещены плательщикам единого налога (формулировка в первичной документации свидетельствует о том, что данный вид деятельности запрещен на едином налоге). Подтверждающие документы по приобретению у предпринимателя отсутствуют.

Не соответствие свидетельству вида деятельности

Не соответствие свидетельству вида деятельности влечет для предпринимателя потерю права быть плательщиком единого налога с дополнительно начисленными соответствующими штрафными санкциями. По данным примера – предприниматель с 3 квартала лишается права быть плательщиком единого налога и становится плательщиком на общей системе налогообложения. Налоговая служба начислит предпринимателю за 3 квартал штрафные санкции в размере 18% от чистого дохода. И в этот момент особенно актуальным для предпринимателя становится наличие документации по затратам и приобретению товара или услуг. И если такая документация отсутствует, то придется платить налог не с чистого дохода, а с оборота. По приведенному примеру, если нет подтверждающих расходы документов, ежемесячный налог на доходы составит 18% от 100 тыс. грн. (ориентировочно 18 тыс. грн). За квартал налог с доходов составит ориентировочно 54 тыс. грн. Но это не все последствия: предпринимателю придется еще уплатить ЕСВ 22% от суммы чистого дохода за месяц. Кроме того, предприниматель в первом квартале перехода на общую систему налогообложения обязан сдать Декларацию о доходах, за что дополнительно получит штраф. А если произошло превышение оборота за последние 12 календарных месяцев 1 млн грн., то обязан стать плательщиком НДС с соответствующими подачами ежемесячно деклараций по НДС. Напоминаем – первая неподача декларации 170 грн штрафа, каждая последующая в течение года может стоить – 1020 грн. штрафа. Подробный порядок расчета налога на доходы и ЕСВ на общей системе можно посмотреть в статье «Общая система налогообложения ответственность риски штрафы».

Т.к. проверка будет по окончанию периода и сроков оплаты, то предпринимателю еще придется уплатить штрафные санкции 25-50% от суммы недоплаты налога с доходов физических лиц в бюджет и пеню в размере 120% годовых. Вот таковы примерные последствия случайного осуществления деятельности, запрещенной на едином налоге. Можно даже обобщить – таковы приблизительные финансовые потери (приведены на цифрах) при своевременно не обнаруженной «потере статуса плательщика единого налога». И это только за один третий квартал. Трудно представить – каковы последствия, если правонарушение установят через два года и за все время доначислят налог на доходы и ЕСВ.

Все случаи перехода на уплату других налогов и сборов, кроме единого налога, перечислены отдельно в ст. 298.2.3 НКУ. К ним относят следующие:

  • переход в случае превышения предельного объема дохода соответствующей группы, при условии неосуществления перехода на другую группу плательщика единого налога (с большим объемом дохода);
  • при условии достижения предельного объема дохода, который возможен на едином налоге (при достижении свыше 5 000 000 грн., максимально возможный объем в 3 группе);
  • в случае использования плательщиком единого налога не денежной формы расчетов (наличной или безналичной);
  • при осуществлении видов деятельности, которые запрещены на едином налоге;
  • В случае превышения численности физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога;
  • при осуществлении видов деятельности, не указанных в свидетельстве (актуально для 1 и 2 группы).

Применение штрафных санкций

В дополнение к таблице о штрафных санкциях хотелось бы отметить следующее:

  1. Штрафные санкции при проверке применяются независимо от даты правонарушения, в размерах, предусмотренных законодательством (преимущественно в НКУ), действующих на день принятия решений о применении санкции. На 2015 год объявлен мораторий, о чем можно прочитать в статье Ты видишь мораторий, нет, и я не вижу, а он есть...>>>
  2. Если у налогоплательщика выявлено свыше одного нарушения законодательства, в т.ч. по вопросам налогообложения, штрафные санкции применяются отдельно за каждое совершенное нарушение.
  3. Налогоплательщик обязан уплатить налоговое обязательство, в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления – решения. Исключением являются случаи, когда налогоплательщик в течение такого срока начинает процедуру обжалования решения контролирующего органа.
  4. Согласно НКУ, штрафные санкции к налогоплательщику применяются не позже окончания срока в 1095 дней, с даты, следующей за последним днем предельного срока представления налоговой декларации и/или предельного срока уплаты денежных обязательств.
  5. Списанию подлежит безнадежный налоговый долг, в т.ч. пеня и штрафные санкции, начисленные на такой налоговый долг. Под термином «безнадежный» налоговый долг подразумевается, согласно ст. 101.2 НКУ:
    • налоговый долг плательщика, признанного в установленном порядке банкротом, в отношении которого не удовлетворены требования из-за недостаточности имущества банкрота;
    • налоговый долг плательщика, признанного в судебном порядке недееспособным, без вести отсутствующим или объявлено умершим, в случае отсутствия имущества, на которое может быть возложено взыскание;
    • налоговый долг умершего плательщика при недостаточности имущества для взыскания;
    • налоговый долг плательщика, который свыше 720 дней находится в розыске;
    • налоговый долг плательщика, относительно которого истек срок исковой давности, установленный НКУ;
    • налоговый долг плательщика, который возник вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);
    • Налоговый долг плательщика, государственная регистрация которого прекращена на основании решения суда и внесена соответствующая запись об исключении из Единого реестра Украины.
  6. Срок давности по начислению единого социального взноса, применения и взыскания сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется.

Чтобы не попасть на общую систему налогообложения

Чтобы не попасть в ситуацию, когда предприниматель обязан перейти на общую систему, нужно:

  • обращать внимание на осуществляемый или планируемый вид деятельности (актуально для 1 и 2 группы предпринимателей, плательщиков единого налога); 
  • следить за формулировками в документации по реализации и оказанию услуг;
  • обращать внимание на формулировки в договорах, чтобы понимать сущность договора;
  • придерживаться разрешенного законодательством «круга» покупателей и заказчиков;
  • следить за объемом дохода, численностью наемных работников;
  • своевременно уплачивать единый налог;
  • своевременно позаботиться о приходной документации;
  • использовать в деятельности только денежные формы расчета;
  • установить и зарегистрировать РРО в указанные сроки.

Читайте также статью "Единый налог 2016, в таблицах".

Даже, если Вы убеждены, что Вы все знаете и что у Вас все в порядке, лишней консультация не окажется. Всегда найдется та информация, которую Вы не успели узнать или изучить. Обращайтесь, Вы всегда получите у нас качественные услуги налогового и правового консалтинга. Обратиться за консультацией.


Если у Вас возникли вопросы, Вы всегда можете обратиться к нам. С нашей новой услугой - online консультаций, мы можем ответить на все Ваши вопросы по skype.

 

 

 

Последние новости
Напоминаем Физ. и Юр. Лицам о недвижимости, РРО и ...
Напоминаем Физ. и Юр. Лицам о недвижимости, РРО и ЭЦП

При изменении ФИО или адреса - нужно ли перерегистрировать договор, с налоговой о [ ... ]

Отчетность предпринимателя при смене группы единог...
Отчетность предпринимателя при смене группы единого налога или системы налогообложения

Смена системы налогообложения или смена группы единого налога часто приводят к ш [ ... ]

Планы на будущее и их осуществление...
Планы на будущее и их осуществление

ГНИ имеет право давать консультации исключительно в устной форме

Новости мая
Новости мая

Минсоцполитики планирует вдвое увеличить ЕСВ с минимальной зарплаты

Все о применении платежных терминалов...
Все о применении платежных терминалов

Все что нужно знать о платежных терминалах nbsp;[ ... ]

Ограничения наличных расчетов...
Ограничения наличных расчетов

Какие есть ограничения при расчете наличными? -nac-bankom-ustanovlena-gpedelnaja-syma-raschetov-nalichnumi.html">"Нацбанком устано [ ... ]

Мотивация персонала
Мотивация персонала

Недавно в нашу компанию обратился частный предприниматель со следующим вопросо [ ... ]

Конфликтность бухгалтера и юриста...
Конфликтность бухгалтера и юриста

Различное мышление, конфликтность бухгалтера и юриста при налоговом планирован [ ... ]

Полезная информация
Полезная информация

Информация по сравнению систем налогообложения, форм собственности, о штрафах, н [ ... ]

Поппулярные публикации
Информация для Физических лиц...
Информация для Физических лиц

Сравнение общей и упрощенной системы налогообложения для Физических Лиц  В ста [ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2016...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2016 год

Сроки уплаты единого налога в 2016 году
ога не меняются с начала [ ... ]

Упрощенная система налогообложения: ответственност...
Упрощенная система налогообложения: ответственность, риски, штрафы

Какая ответственность на едином налоге, риски в деятельности, штрафы

Вопрос ответ для Физ.Лиц
Вопрос ответ для Физ.Лиц

Ответы на вопросы для предпринимателей
задава [ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2015...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2015 год

Сроки уплаты единого налога в 2015 году
ога не меняются с начала [ ... ]

Отчетность предпринимателя по единому налогу...
Отчетность предпринимателя по единому налогу

 ак предпринимателю отчитаться по единому налогу?nbsp;]

Оптимизация и минимизация налогов...
Оптимизация и минимизация налогов

В основе оптимизации налоговой нагрузки и минимизации налогов, лежит налого [ ... ]

Единый налог на 2015 год предоставлен в таблицах...
Единый налог на 2015 год предоставлен в таблицах

С январа 2015 года вступилинения в Налоговый Кодекс, касающиеся