Упрощенная система налогообложения: ответственность, риски, штрафы
Какая ответственность на едином налоге, риски в деятельности, штрафыВ последнее время введено много изменений в налогообложение предпринимателей на едином налоге. |
Предлагаемая статья подготовлена с целью обновления и систематизации информации о штрафных санкциях и ответственности предпринимателей, плательщиков единого налога. Самые актуальные изменения в упрощенной системе (едином налоге), Вы можете узнать со статьи "Единый налог 2016 в таблицах".
Ответственность предпринимателей можно классифицировать в зависимости от правонарушения:
Практика применения штрафных санкций:
Таблица классификации ответственности предпринимателей в зависимости от правонарушения
В отдельную таблицу вынесены штрафы относительно осуществления деятельности предпринимателей с использованием регистраторов расчетных операций (далее по тексту – РРО). Предприниматели на едином налоге должны использовать РРО с указанной даты:
- с 1 июля 2015 г. – предприниматели - плательщики единого налога III группы, кроме тех, у которых доход за год не превышает 1 млн. грн. ;
- с 1 января 2016 г. – предприниматели – плательщики единого налога II группы, кроме тех, у которых доход за год не превышает 1 млн. грн. (не касается рыночной и переносной торговли).
Также если предприниматель теряет статус плательщика единого налога, то автоматически переходит на общую систему налогообложения и при приеме наличных средств обязан использовать РРО. Поэтому, дабы проинформировать, какие штрафные санкции возможны при эксплуатации РРО, мы и свели данные в отдельную таблицу.
Таблица штрафных санкций относительно осуществления деятельности предпринимателей с использованием РРО
Потеря статуса плательщика единого налога
Предприниматели не всегда достаточно ясно понимают: «во сколько может обойтись непредвиденная потеря статуса плательщика единого налога, т.е. автоматический обязательный переход на общую систему налогообложения». Для большего понимания ситуации и предложенной выше информации, рассмотрим пример.
Пример. Допустим, предприниматель был на едином налоге во 2 группе весь 2012 год с уплатой единого налога 20% от минимальной зарплаты. В декларациях в доход предпринимателя включены следующие суммы: в 1 квартале - 300 тыс. грн, во 2 квартале – 240 тыс. грн, в 3 квартале – 300 тыс. грн. (по 100 тыс. грн ежемесячно). Предприниматель во втором квартале оказал услуги на едином налоге, которые запрещены плательщикам единого налога (формулировка в первичной документации свидетельствует о том, что данный вид деятельности запрещен на едином налоге). Подтверждающие документы по приобретению у предпринимателя отсутствуют.
Не соответствие свидетельству вида деятельности
Не соответствие свидетельству вида деятельности влечет для предпринимателя потерю права быть плательщиком единого налога с дополнительно начисленными соответствующими штрафными санкциями. По данным примера – предприниматель с 3 квартала лишается права быть плательщиком единого налога и становится плательщиком на общей системе налогообложения. Налоговая служба начислит предпринимателю за 3 квартал штрафные санкции в размере 18% от чистого дохода. И в этот момент особенно актуальным для предпринимателя становится наличие документации по затратам и приобретению товара или услуг. И если такая документация отсутствует, то придется платить налог не с чистого дохода, а с оборота. По приведенному примеру, если нет подтверждающих расходы документов, ежемесячный налог на доходы составит 18% от 100 тыс. грн. (ориентировочно 18 тыс. грн). За квартал налог с доходов составит ориентировочно 54 тыс. грн. Но это не все последствия: предпринимателю придется еще уплатить ЕСВ 22% от суммы чистого дохода за месяц. Кроме того, предприниматель в первом квартале перехода на общую систему налогообложения обязан сдать Декларацию о доходах, за что дополнительно получит штраф. А если произошло превышение оборота за последние 12 календарных месяцев 1 млн грн., то обязан стать плательщиком НДС с соответствующими подачами ежемесячно деклараций по НДС. Напоминаем – первая неподача декларации 170 грн штрафа, каждая последующая в течение года может стоить – 1020 грн. штрафа. Подробный порядок расчета налога на доходы и ЕСВ на общей системе можно посмотреть в статье «Общая система налогообложения ответственность риски штрафы».
Т.к. проверка будет по окончанию периода и сроков оплаты, то предпринимателю еще придется уплатить штрафные санкции 25-50% от суммы недоплаты налога с доходов физических лиц в бюджет и пеню в размере 120% годовых. Вот таковы примерные последствия случайного осуществления деятельности, запрещенной на едином налоге. Можно даже обобщить – таковы приблизительные финансовые потери (приведены на цифрах) при своевременно не обнаруженной «потере статуса плательщика единого налога». И это только за один третий квартал. Трудно представить – каковы последствия, если правонарушение установят через два года и за все время доначислят налог на доходы и ЕСВ.
Все случаи перехода на уплату других налогов и сборов, кроме единого налога, перечислены отдельно в ст. 298.2.3 НКУ. К ним относят следующие:
- переход в случае превышения предельного объема дохода соответствующей группы, при условии неосуществления перехода на другую группу плательщика единого налога (с большим объемом дохода);
- при условии достижения предельного объема дохода, который возможен на едином налоге (при достижении свыше 5 000 000 грн., максимально возможный объем в 3 группе);
- в случае использования плательщиком единого налога не денежной формы расчетов (наличной или безналичной);
- при осуществлении видов деятельности, которые запрещены на едином налоге;
- В случае превышения численности физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога;
- при осуществлении видов деятельности, не указанных в свидетельстве (актуально для 1 и 2 группы).
Применение штрафных санкций
В дополнение к таблице о штрафных санкциях хотелось бы отметить следующее:
- Штрафные санкции при проверке применяются независимо от даты правонарушения, в размерах, предусмотренных законодательством (преимущественно в НКУ), действующих на день принятия решений о применении санкции. На 2015 год объявлен мораторий, о чем можно прочитать в статье Ты видишь мораторий, нет, и я не вижу, а он есть...>>>
- Если у налогоплательщика выявлено свыше одного нарушения законодательства, в т.ч. по вопросам налогообложения, штрафные санкции применяются отдельно за каждое совершенное нарушение.
- Налогоплательщик обязан уплатить налоговое обязательство, в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления – решения. Исключением являются случаи, когда налогоплательщик в течение такого срока начинает процедуру обжалования решения контролирующего органа.
- Согласно НКУ, штрафные санкции к налогоплательщику применяются не позже окончания срока в 1095 дней, с даты, следующей за последним днем предельного срока представления налоговой декларации и/или предельного срока уплаты денежных обязательств.
- Списанию подлежит безнадежный налоговый долг, в т.ч. пеня и штрафные санкции, начисленные на такой налоговый долг. Под термином «безнадежный» налоговый долг подразумевается, согласно ст. 101.2 НКУ:
- налоговый долг плательщика, признанного в установленном порядке банкротом, в отношении которого не удовлетворены требования из-за недостаточности имущества банкрота;
- налоговый долг плательщика, признанного в судебном порядке недееспособным, без вести отсутствующим или объявлено умершим, в случае отсутствия имущества, на которое может быть возложено взыскание;
- налоговый долг умершего плательщика при недостаточности имущества для взыскания;
- налоговый долг плательщика, который свыше 720 дней находится в розыске;
- налоговый долг плательщика, относительно которого истек срок исковой давности, установленный НКУ;
- налоговый долг плательщика, который возник вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);
- Налоговый долг плательщика, государственная регистрация которого прекращена на основании решения суда и внесена соответствующая запись об исключении из Единого реестра Украины.
- Срок давности по начислению единого социального взноса, применения и взыскания сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется.
Чтобы не попасть на общую систему налогообложения
Чтобы не попасть в ситуацию, когда предприниматель обязан перейти на общую систему, нужно:
- обращать внимание на осуществляемый или планируемый вид деятельности (актуально для 1 и 2 группы предпринимателей, плательщиков единого налога);
- следить за формулировками в документации по реализации и оказанию услуг;
- обращать внимание на формулировки в договорах, чтобы понимать сущность договора;
- придерживаться разрешенного законодательством «круга» покупателей и заказчиков;
- следить за объемом дохода, численностью наемных работников;
- своевременно уплачивать единый налог;
- своевременно позаботиться о приходной документации;
- использовать в деятельности только денежные формы расчета;
- установить и зарегистрировать РРО в указанные сроки.
Читайте также статью "Единый налог 2016, в таблицах".
Даже, если Вы убеждены, что Вы все знаете и что у Вас все в порядке, лишней консультация не окажется. Всегда найдется та информация, которую Вы не успели узнать или изучить. Обращайтесь, Вы всегда получите у нас качественные услуги налогового и правового консалтинга. Обратиться за консультацией.
|