Нужны ли ФЛП первичные документы?

Нужны ли ФЛП первичные документы?
Нужны ли частному предпринимателю первичные документы на товар или услуги
?
К
акова ответственность за их отсутствие?

Должен ли предприниматель иметь подтверждающие документы?

Как показывает статистика, к наиболее актуальным вопросам предпринимателей можно отнести следующие:

С такими вопросами постоянно приходят к нам люди с просьбой помочь решить ситуацию, проконсультировать. Обычно с такими вопросами обращаются предприниматели в начале пути ликвидации, «закрытия предпринимателя» или проверки.

Ситуация. Как правило, предприниматели не задумываются над вопросом, - «Где подтверждающие документы на товар, или нужны ли документы на подтверждение дохода», пока не возникают вопросы у налоговиков к предпринимателю. Что делают предприниматели – сдают декларации, и в лучшем  случае - записывают в книгу свои доходы. Особенно это актуально для предпринимателей на едином налоге.

Основной вопрос у «единщиков».  Где сказано, что «единщик» обязан иметь первичку на доходы? Разве не достаточно вести книгу учета доходов, куда заносить доходы без подтверждающей первичной документации, и составлять отчеты именно на основании данных этой книги?  Ведь статья 44 Налогового Кодекса Украины (далее НКУ) общая и не содержит исчерпывающего перечня, а лишь ссылку, что нужна документация, которая требуется по закону. Специальный раздел НКУ про упрощенную систему налогообложения не содержит требований о первичных документах (ни по доходам, ни по расходам). В порядке ведения книги учета доходов также не сказано, что необходима первичка. Зато сказано, что на основании именно книги, составляется отчетность.

Сумма единого налога, которую предприниматель уплачивает в бюджет никак не зависит от расходов предпринимателя, которые он осуществляет при ведении предпринимательской деятельности. ФЛП — плательщик единого налога не обязан использовать регистратор расчетных операций (далее РРО) и при осуществлении продажи товаров или услуг, предприниматель — «единщик» выдает товарный чек только по требованию покупателя.

Одним словом, вроде бы предприниматели делают все правильно - кому нужны документы - выписываются, а кому не нужны - не предоставляются. Откуда тогда требования налоговиков?

Где сказано, что «единщик» обязан иметь первичные документы на доходы?

Согласно Хозяйственному кодексу Украины, Физическое лицо-предприниматель – является субъектом хозяйствования, поэтому на него распространяются нормы кодекса. Согласно ч. 8 ст.19 Хозяйственного кодекса Украины все субъекты хозяйствования обязаны вести первичный учет результатов своей деятельности и вести бухгалтерский учет.

Согласно п. 44.1 НКУ, все налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения на основании первичных документов. В свою очередь, в соответствии с пунктами 16.1.5 и 85.4 Налогового кодекса налоговая служба вправе требовать первичные документы при проведении проверок, а налогоплательщику необходимо их предоставлять.

Иными словами, любой субъект хозяйствования, в том числе физическое лицо — предприниматель как на едином налоге, так и на общей системе налогообложения, должен иметь первичные документы.

Предприниматели подают  налоговую отчетность, данные которой должны быть подтверждены, согласно ст. 44 НКУ. Книга не дает достаточных оснований для подтверждения данных налоговой отчетности. Например: цифра дохода в книге не подтверждает - за что получен доход (по какому виду деятельности) и по какой ставке должен облагаться такой доход. Только чек, квитанция или банковская выписка подтверждает, за что получен доход и может ли такой доход облагаться единым налогом.

Очень важно для предпринимателей на 1 и 2 группе единого налога! В свидетельстве единого налога указываются коды видов экономической деятельности (КВЕД), которыми занимается предприниматель на едином налоге. Предпринимателю необходимо иметь первичную документацию, чтобы подтвердить, что доход получен по тем видам деятельности, которые указаны в свидетельстве и соответственно облагаются единым налогом по ставке, указанной в свидетельстве «единщика». Не подтверждение дохода от заявленного в свидетельстве вида деятельности может повлечь  налогообложение дохода налогом на доходы физических лиц по ставке 15-20%. Кроме того, возможно лишение предпринимателя права пребывания на едином налоге. Более подробно можно прочесть в статье Упрощенная система налогообложения: ответственность, риски, штрафы и посмотреть видео рекомендации  Как сдать годовую отчетность предпринимателю на едином налоге 1 и 2-й группы.

Какие документы должны быть у ФЛП на едином налоге?

Доход оформляется следующими первичными платежными документами:

  • Банковская выписка;
  • Товарный чек по оплате товара;
  • Квитанции (акты) по оплате услуг;
  • Фискальный чек кассового аппарата.

Если доход получен по расчетному счету, то дополнительных платежных документов по получению дохода предприниматель не выписывает. Достаточно наличия оригинала  банковской выписки. Обращаем внимание, клиент-банка недостаточно. Нужно, чтобы у предпринимателя был оригинал выписки, которую он предоставляет на проверку.

При получении оплат «наличкой» за товар или услугу, предприниматель должен  выписать товарный чек или расчетную квитанцию, что подтверждает получение наличных средств. По услугам должен быть оформлен акт услуг, который подтверждает, какие именно услуги, и на какую сумму предоставлены.

Следует обращать внимание: какой именно товар указывается как реализованный в товарных чеках. Нужно следить, чтобы не оказалось, что приходуется один товар, а реализуется – другой товар.  Если выяснится, что Вы реализуете товар, который Вы не приобретали (у Вас по нему нет приходной документации), то появятся вопросы о происхождении товара. И Вам придется объясняться, откуда появился товар.

Какие документы должны быть у ФЛП на общей системе налогообложения?

Предприниматели на общей системе налогообложения обязаны иметь первичные документы о происхождении товара согласно п.177.10 Налогового кодекса Украины. Ведение бухгалтерского учета у физического лица — предпринимателя на общей системе налогообложения заключается в обязательном ведении книги учета доходов и расходов. В ней по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, на основании первичных документов осуществляются записи о полученных доходах и документально подтвержденных расходах. Книги утверждена приказом Министерства доходов и сборов Украины от 16.09.2013 г. № 481 Согласно пункта 1 настоящего приказа, внесение данных в книгу осуществляется только на основании первичных документов.

Согласно требованиям п.177.4 НКУ предприниматель имеет право уменьшить налогооблагаемый доход только на операционные расходы, которые определяются согласно п. 138.4, 138.6 — 138.9, пп. 138.10.2 — 138.10.4 и п. 138.11 НКУ. В Книге следует указывать только те расходы, которые связаны с полученным доходом в отчетном периоде. ФЛП на общей системе имеет право отнести стоимость приобретенных товаров или услуг в состав расходов и, соответственно, уменьшить свой общий налогооблагаемый доход только при наличии первичных документов. Нет первичных документов — нет расходов. Подробнее рекомендуем прочитать или просмотреть видео рекомендации «Как уменьшить налог при сдаче годовой отчетности предпринимателя на общей системе налогообложения?», а так же прочесть «Общая система: ответственность, риски, штрафы»

Внимание: расходы по приобретенным товарам показываем в периоде, когда произошла реализация соответствующих товаров или услуг.

Вывод: для предпринимателя на общей системе каждые данные учета должны подтверждаться первичными документами. Это касается как расходов, так и доходов.

Важно! ФЛП на общей системе при осуществлении расчетов в наличной форме обязан использовать РРО, каждый показатель дохода у него также должен подтверждаться первичными документами (фискальными чеками РРО).

Сколько необходимо хранить предпринимателю документы?

Согласно п. 44.3 НКУ налогоплательщики обязаны хранить первичные документы в течение 1095 дней со дня представления налоговой отчетности, для составления которой они использовались.

 Например: налоговая декларация плательщика единого налога за четвертый квартал 2013 года была предоставлена в налоговую службу 2 февраля. С этой даты начинается отсчет срока в 1095 дней, в течение которых предприниматель обязан хранить первичные документы, подтверждающие приобретение и продажу товаров и услуг.

Какие могут быть начислены штрафы, если нет в наличии первичных документов?

1) Штрафы предусмотрены ст. 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях (КУоАП) и п. 121.1 НКУ.

Ст. 164-1 КУоАП предусматривает наложение административного штрафа за неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов. Размер штрафа составляет от 3 до 8 необлагаемых минимумов доходов граждан или от 51 до 136 грн. За повторное в течение года нарушение — от 85 до 136 грн.

П. 121.1 Налогового Кодекса за отсутствие первичных документов предусматривает штраф в размере 510 грн. За повторное нарушение в течение года, размер штрафа увеличивается до суммы 1020 грн.

2) Не выписанный чек (квитанция) = возможный пятикратный штраф от суммы чека!

При выявлении налоговой службой факта реализации товара (услуги) без записи в книге учета доходов и расходов, а так же оформления товарного чека (квитанции) предусмотрен штраф от 1 гривны до пятикратного размера от суммы неоформленного чека (квитанции).

Вы спросите, откуда это, где это написано? Объясняем.

Во первых: в ст.1 Указа Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» от 12.06.1995г. №436/95 предусмотрено, что в случае нарушения физическими лицами — гражданами Украины норм по регулированию обращения наличности в национальной валюте, которые устанавливаются Национальным банком Украины (далее — НБУ), к ним применяются финансовые санкции в виде штрафа за неоприходование (неполное и/или несвоевременное) оприходование в кассах наличности — в пятикратном размере неоприходованной суммы.

Во-вторых: согласно п.2.6 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637, вся наличность, поступающая в кассы, должна быть своевременно (в день получения наличных денежных средств) и в полной сумме оприходована.

Во-третьих: согласно п.1.2 указанного выше Положения, оприходование наличности — это «проведение предприятиями и предпринимателями учета наличности в кассе на полную сумму ее фактических поступлений в кассовой книге, книге учета доходов и расходов, книге учета расчетных операций».

Отсутствие записи в Книге доходов для единщика приравнивается к неоприходованию наличности, которая должна отражаться в Книге. А запись в Книге должна подтверждаться первичными документами.

3) Удержание 15% НДФЛ от стоимости товара и штраф за непредоставление отчета по форме 1ДФ.

  • При покупке товара предпринимателем у физического лица - гражданина (не предпринимателя).

Физические лица- граждане (не предприниматели) не обязаны представлять первичные документы  при реализации товара предпринимателю. Так что при осуществлении сделки предприниматель не получит первичные документы от гражданина, но будет выступать как налоговый агент в отношении физического лица, у которого был приобретен товар. В свою очередь, налоговый агент, обязан удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) с таких выплат, а также подавать налоговую отчетность (отчет по форме 1ДФ).

Например, если товар действительно приобретается у физических лиц — не предпринимателей, из стоимости товара, которую предприниматель платит физическому лицу, необходимо удержать НДФЛ в размере 15%. Если ФЛП и обычное физическое лицо договорились, что товар стоит 1000 грн., то ФЛП выплачивает гражданину 850 грн., а 150 грн. перечисляет в бюджет. По результатам квартала, в котором произошла такая выплата, ФЛП должен предоставить в налоговую службу отчет по форме 1ДФ с указанием идентификационного кода гражданина, у которого куплен товар. В форме 1ДФ указывается сумма выплаченного дохода и удержанного НДФЛ.

Согласно п. 127.1 НКУ, неудержание и неперечисление НДФЛ в таких случаях, влечет наложение штрафа:

  • первый раз в размере 25% от суммы НДФЛ;
  • повторное нарушение штраф увеличивается до 50% от суммы НДФЛ.

На нашем примере:

Предприниматель должен уплатить в бюджет 150 грн НДФЛ с дохода, выплаченного за товар за счет средств гражданина (т.к. гражданину за товар вместо 1000 грн., выплачивают только 850 грн.). Если НДФЛ неуплачен в бюджет, то придется уплатить еще штраф в размере 25% ли 50% от суммы 150 грн. Если окажется несданным вовремя отчет по форме 1ДФ, то согласно п. 119.2 НКУ, предусмотрен штраф в размере 510 грн., а за повторное на протяжении года нарушение штраф увеличивается до 1020 грн.

Важно! Отчет по форме 1ДФ должен подаваться в том квартале, в котором предприниматель покупает товар (услугу) у Физ.Лиц и Физ.Лиц – предпринимателей или в котором оплачивает этот товар (услугу).

Конечно, со многими выводами можно спорить. Отсутствие четких законодательных норм дает почву для размышлений, разногласий и разнотолков. Как свидетельствует наша практика, многие не соглашаются и считают, что раз нет прямой нормы, то они ничего не нарушают. Однако рано или поздно каждому предпринимателю приходится проходить проверку и решать подобные вопросы. И каждый решает по своему – одни обращаются к бухгалтерам, другие к юристам, третьи – в судебные инстанции, четвертые – используют знакомства… Но так или иначе, решение ситуации требует средств. И решение вопроса задним числом, когда некогда подготовиться и что-то исправить, требует немалых средств. Может не зря Вам попалась на глаза данная статья, чтобы предостеречь, помочь…


Если у Вас возникли вопросы, Вы всегда можете обратиться к нам. С нашей новой услугой - online консультаций, мы можем ответить на все Ваши вопросы по skype.

 

 

 

Последние новости
Напоминаем Физ. и Юр. Лицам о недвижимости, РРО и ...
Напоминаем Физ. и Юр. Лицам о недвижимости, РРО и ЭЦП

При изменении ФИО или адреса - нужно ли перерегистрировать договор, с налоговой о [ ... ]

Отчетность предпринимателя при смене группы единог...
Отчетность предпринимателя при смене группы единого налога или системы налогообложения

Смена системы налогообложения или смена группы единого налога часто приводят к ш [ ... ]

Планы на будущее и их осуществление...
Планы на будущее и их осуществление

ГНИ имеет право давать консультации исключительно в устной форме

Новости мая
Новости мая

Минсоцполитики планирует вдвое увеличить ЕСВ с минимальной зарплаты

Все о применении платежных терминалов...
Все о применении платежных терминалов

Все что нужно знать о платежных терминалах nbsp;[ ... ]

Ограничения наличных расчетов...
Ограничения наличных расчетов

Какие есть ограничения при расчете наличными? -nac-bankom-ustanovlena-gpedelnaja-syma-raschetov-nalichnumi.html">"Нацбанком устано [ ... ]

Мотивация персонала
Мотивация персонала

Недавно в нашу компанию обратился частный предприниматель со следующим вопросо [ ... ]

Конфликтность бухгалтера и юриста...
Конфликтность бухгалтера и юриста

Различное мышление, конфликтность бухгалтера и юриста при налоговом планирован [ ... ]

Полезная информация
Полезная информация

Информация по сравнению систем налогообложения, форм собственности, о штрафах, н [ ... ]

Поппулярные публикации
Информация для Физических лиц...
Информация для Физических лиц

Сравнение общей и упрощенной системы налогообложения для Физических Лиц  В ста [ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2016...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2016 год

Сроки уплаты единого налога в 2016 году
ога не меняются с начала [ ... ]

Упрощенная система налогообложения: ответственност...
Упрощенная система налогообложения: ответственность, риски, штрафы

Какая ответственность на едином налоге, риски в деятельности, штрафы

Вопрос ответ для Физ.Лиц
Вопрос ответ для Физ.Лиц

Ответы на вопросы для предпринимателей
задава [ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2015...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2015 год

Сроки уплаты единого налога в 2015 году
ога не меняются с начала [ ... ]

Отчетность предпринимателя по единому налогу...
Отчетность предпринимателя по единому налогу

 ак предпринимателю отчитаться по единому налогу?nbsp;]

Оптимизация и минимизация налогов...
Оптимизация и минимизация налогов

В основе оптимизации налоговой нагрузки и минимизации налогов, лежит налого [ ... ]

Единый налог на 2015 год предоставлен в таблицах...
Единый налог на 2015 год предоставлен в таблицах

С январа 2015 года вступилинения в Налоговый Кодекс, касающиеся