Изъятие документов, мои права и права проверяющих

Изьятие документов

Общие основания для изъятия документов налоговиками

 

В ходе проведения документальной плановой выездной проверки предприятие представило работникам налоговой службы оригиналы всех документов. Сотрудники налоговой службы требуют предоставить заверенные копии и оригиналы документов, но не дают никакой информации о выявленных правонарушениях. Может ли предприятие отказать предоставить копии и на каких основаниях?

Налоговый Кодекс Украины предусматривает ряд правовых норм, которые обязывают предоставить копии документов, заверенные и скрепленные печатью. Предоставление копий возможно в процессе проведения:

Основные виды проверок читайте на отдельной странице нашего сайта.

Налоговики имеют право направлять налогоплательщикам письменные запросы о предоставлении заверенных надлежащим образом копий документов на основании пп.20.1.23 ст.20 НКУ в случаях выявления нарушения требований налогового и другого законодательства Украины. Обратите внимание, представление копий обязательно только относительно документов, связанных с выявленным нарушением.

П.85.8 ст.85 НКУ указано, что должностное лицо налогового органа, осуществляющее проверку, в случаях, предусмотренных НКУ, имеет право получать копии заверенных документов, относящихся к предмету проверки. В указанной правовой норме речь не идет о связи предоставления копий документов и выявленных нарушений, но получение копий ограничено предметом проверки.

Согласно п. 61. 3 НКУ органы Службы безопасности Украины, внутренних дел, налоговой милиции, прокуратуры и их служебные (должностные) лица не могут принимать непосредственное участие в проведении проверок, осуществляемых контролирующими органами, и проводить проверки субъектов предпринимательской деятельности по вопросам налогообложения.

Порядок предоставления копий документов предусмотрен п.85.7 ст.85 НКУ. Получение копий документов оформляется описью, которая составляется сотрудниками налоговой службы, копия которой вручается под подпись налогоплательщику. Если налогоплательщик отказывается от заверения или подписания, то оформляется отметка об отказе от подписания.

Если налогоплательщик отказывается предоставить копии документов, то сотрудники налоговой службы на основании п.85.6 ст.85 НКУ составляют акт в произвольной форме, удостоверяющий факт отказа. В акте обязательно указываются документы, копии которых запрашивали предоставить.

Оригиналы документов могут изъять только в рамках уголовно-процессуального закона (п. 85. 5 НКУ). Запрашивать оригиналы документов "на вынос" проверяющие не имеют права. Как вариант можно предложить им ознакомиться с необходимыми документами на месте.
   
Если же документов вообще не дать, даже вполне обосновано, то налоговики посчитают, что у предприятия вообще отсутствует документация на дату составления отчетности (п. 44. 6 НКУ) с вытекающими последствиями. Конечно, после может последовать еще и внеплановая проверка.

Рекомендуем во время проверки предоставлять документы для ознакомления по акту приемки-передачи. Во время проведения проверок органам налоговой службы разрешено запрашивать заверенные копии документов, которые подтверждают о нарушениях законодательства. К данной категории п. 85. 4 НКУ относит финансово-хозяйственные, бухгалтерские и другие документы, указывающие на сокрытие (занижение) объектов налогообложения,  неуплату налогов, сборов (обязательных платежей).   Итак, в этой ситуации предприятие вправе отказать в удовлетворении требования о предоставлении копий документов, но не на словах, а подготовив письменный аргументированный ответ.

Порядок и основания изъятия копий документов регламентируются ст. 85.4 НКУ: « При проведении проверок должностные лица органа государственной налоговой службы имеют право по­лучать у плательщиков налогов надлежащим образом заверенные копии первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов, сборов (обязательных платежей), нарушении требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы». При этом согласно ст. 85.5 НКУ запрещается изъятие оригиналов первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, за исключением случаев, предусмотренных уголовно-процессуальным законом.

Изымать копии документов можно только при проведении проверок. При этом  налоговая милиция проверок не проводит. Поэтому чаще всего общение с налоговой милицией заключается в предоставлении информации на ее письменные запросы, которые налогоплательщик может подтверждать копиями документов.  

Согласно ст. 178 НКУ, выемка документации проводится в случаях, когда имеются точные данные, что предметы или документы, имеющие значение для дела, находятся у определенного лица или в определенном месте. Выемка проводится по мотивированному постановлению следователя. Выемка материальных носителей секретной информации и/или документов, содержащих банковскую тайну, проводится только по мотивированному постановлению судьи и в порядке, согласованном с руководителем соответствующего учреждения.

Принудительная выемка из жилья или другого владения лица, выемка документа исполнительного производ­ства, а также выемка оригиналов первичных финансово-хозяйственных и/или бухгалтерских документов про­водятся только по мотивированному постановлению судьи, которое выносится с соблюдением порядка, уста­новленного частью пятой статьи 177 данного Кодекса.

Резюмируя вышеизложенное - особое значение для налогоплательщиков имеет знание процедурных моментов самого процесса выемки. Знание законодательства, особенно процедуры выемки, поможет Вам решить вопрос правомерности выемки копий или оригиналов Ваших документов. Желательно хранить документацию в закрытом помещении – не доступном для всех без исключения сотрудников и сторонних лиц. В таком случае, лишняя документация  не попадет на глаза проверяющих и не станет легкой добычей. Вы сможете в случае проверки предоставить только запрошенные документы. Это даст возможность уменьшить риск пропажи документа или повреждения документа. Если Вам понадобится наша помощь и консультация по текущему вопросу, Компания «Аудит Бухгалтерия Аутсорсинг» окажет помощь и предоставит юридическую и бухгалтерскую консультации.

Последние новости
Внимание! Отменили книги учета для ФЛП!...
Внимание! Отменили книги учета для ФЛП!

Отмененили книги учета для ФЛП! 14 июля Верховная Рада приняла

Внимание ІТ специалистов! ЕСВ 5% и НДФЛ 9%!...
Внимание ІТ специалистов! ЕСВ 5% и НДФЛ 9%!

Для работников ІТ ЕСВ 5% и НДФЛ 9% В Верховной Раде 6 июля 2020 зарегистрирован

Разработка приложения «РРО в смартфоне» уже заверш...
Разработка приложения «РРО в смартфоне» уже завершается!

Разработка приложения «РРО в смартфоне» Минфин совместно с ДПС

Изменен подход к максимальному объему дохода «един...
Изменен подход к максимальному объему дохода «единщиков» в 2020 году!

Первичное разъяснения от ГНСУ Как только объемы доходов «единщиков» было увели [ ... ]

Как не платить ЕСВ, если Вы «спящий» ФЛП!...
Как не платить ЕСВ, если Вы «спящий» ФЛП!

Списываем старые долги! Если ФЛП и физические лица, осуществляющие независимую  [ ... ]

Приват24, Liqpay, Fondy, требуют РРО!...
Приват24, Liqpay, Fondy, требуют РРО!

Расчеты с применением интернет-эквайринга Налоговики напоминают, что продавец  [ ... ]

Новые правила подачи информации о бенефициарах!...
Новые правила подачи информации о бенефициарах!

Новые правила подачи информации о конечных бенефициарах!

Подача заявления на регистрацию РРО и штрафы по ЕС...
Подача заявления на регистрацию РРО и штрафы по ЕСВ на карантине!

Как подать заявление по регистрации РРО и штрафы по ЕСВ на карантине! Порядок ре [ ... ]

Поппулярные публикации
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2018...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2018 год

Ставки и сроки уплаты единого налога в 2018 годупервой  [ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2020...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2020 год

Ставки и сроки уплаты ЕСВ и единого налога в 2020 годуbsp;[ ... ]

РРО для ФЛП с 2020 года, когда применять, как рабо...
РРО для ФЛП с 2020 года, когда применять, как работать, и о которых штрафах нужно знать

С 2020 ГОДА, КОГДА ФЛП ПРИМЕНЯТЬ РРО, КАК РАБОТАТЬ С РРО, И КАКИЕ ШТРАФЫ ПРИ ИСПОЛЬЗО [ ... ]

Разница между ФОП (ФЛП) и ТОВ (ООО)...
Разница между ФОП (ФЛП) и ТОВ (ООО)

Успешность бизнеса, его законность во многом зависит от организационно-правовой [ ... ]

Как оформить сотрудника и сэкономить на налогах?...
Как оформить сотрудника и сэкономить на налогах?

Как лучше оформить сотрудника в 2018 году?
ика и выб [ ... ]

Проверки от пенсионного фонда за 10-20 лет !!...
Проверки от пенсионного фонда за 10-20 лет !!

Проверки по ЕСВ за 2000-2019 года!!олько недель предприниматели и п [ ... ]

Финансовый мониторинг для предпринимателя...
Финансовый мониторинг для предпринимателя

Фин.Мониторинг.
деньги на карточку? Как купить квартиру, машину и не  [ ... ]

Налоговая, ЛИШАЕТ ЕДИНОГО налога за любой налоговы...

Налоговики, АНУЛИРУЮТ ЕДИНЫЙ налог за любой налоговый ДОЛГ! Всем предпринимател [ ... ]

С 8 мая 2017 предприниматели должны использовать Р...
С 8 мая 2017 предприниматели должны использовать РРО при продаже технически сложных бытовых товаров

При продаже технически сложные бытовых товаров, все ФЛП обязаны, с 8 мая 2017 исполь [ ... ]