Изъятие документов, мои права и права проверяющих

Изьятие документов

Общие основания для изъятия документов налоговиками

 

В ходе проведения документальной плановой выездной проверки предприятие представило работникам налоговой службы оригиналы всех документов. Сотрудники налоговой службы требуют предоставить заверенные копии и оригиналы документов, но не дают никакой информации о выявленных правонарушениях. Может ли предприятие отказать предоставить копии и на каких основаниях?

Налоговый Кодекс Украины предусматривает ряд правовых норм, которые обязывают предоставить копии документов, заверенные и скрепленные печатью. Предоставление копий возможно в процессе проведения:

Основные виды проверок читайте на отдельной странице нашего сайта.

Налоговики имеют право направлять налогоплательщикам письменные запросы о предоставлении заверенных надлежащим образом копий документов на основании пп.20.1.23 ст.20 НКУ в случаях выявления нарушения требований налогового и другого законодательства Украины. Обратите внимание, представление копий обязательно только относительно документов, связанных с выявленным нарушением.

П.85.8 ст.85 НКУ указано, что должностное лицо налогового органа, осуществляющее проверку, в случаях, предусмотренных НКУ, имеет право получать копии заверенных документов, относящихся к предмету проверки. В указанной правовой норме речь не идет о связи предоставления копий документов и выявленных нарушений, но получение копий ограничено предметом проверки.

Согласно п. 61. 3 НКУ органы Службы безопасности Украины, внутренних дел, налоговой милиции, прокуратуры и их служебные (должностные) лица не могут принимать непосредственное участие в проведении проверок, осуществляемых контролирующими органами, и проводить проверки субъектов предпринимательской деятельности по вопросам налогообложения.

Порядок предоставления копий документов предусмотрен п.85.7 ст.85 НКУ. Получение копий документов оформляется описью, которая составляется сотрудниками налоговой службы, копия которой вручается под подпись налогоплательщику. Если налогоплательщик отказывается от заверения или подписания, то оформляется отметка об отказе от подписания.

Если налогоплательщик отказывается предоставить копии документов, то сотрудники налоговой службы на основании п.85.6 ст.85 НКУ составляют акт в произвольной форме, удостоверяющий факт отказа. В акте обязательно указываются документы, копии которых запрашивали предоставить.

Оригиналы документов могут изъять только в рамках уголовно-процессуального закона (п. 85. 5 НКУ). Запрашивать оригиналы документов "на вынос" проверяющие не имеют права. Как вариант можно предложить им ознакомиться с необходимыми документами на месте.
   
Если же документов вообще не дать, даже вполне обосновано, то налоговики посчитают, что у предприятия вообще отсутствует документация на дату составления отчетности (п. 44. 6 НКУ) с вытекающими последствиями. Конечно, после может последовать еще и внеплановая проверка.

Рекомендуем во время проверки предоставлять документы для ознакомления по акту приемки-передачи. Во время проведения проверок органам налоговой службы разрешено запрашивать заверенные копии документов, которые подтверждают о нарушениях законодательства. К данной категории п. 85. 4 НКУ относит финансово-хозяйственные, бухгалтерские и другие документы, указывающие на сокрытие (занижение) объектов налогообложения,  неуплату налогов, сборов (обязательных платежей).   Итак, в этой ситуации предприятие вправе отказать в удовлетворении требования о предоставлении копий документов, но не на словах, а подготовив письменный аргументированный ответ.

Порядок и основания изъятия копий документов регламентируются ст. 85.4 НКУ: « При проведении проверок должностные лица органа государственной налоговой службы имеют право по­лучать у плательщиков налогов надлежащим образом заверенные копии первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов, сборов (обязательных платежей), нарушении требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы». При этом согласно ст. 85.5 НКУ запрещается изъятие оригиналов первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, за исключением случаев, предусмотренных уголовно-процессуальным законом.

Изымать копии документов можно только при проведении проверок. При этом  налоговая милиция проверок не проводит. Поэтому чаще всего общение с налоговой милицией заключается в предоставлении информации на ее письменные запросы, которые налогоплательщик может подтверждать копиями документов.  

Согласно ст. 178 НКУ, выемка документации проводится в случаях, когда имеются точные данные, что предметы или документы, имеющие значение для дела, находятся у определенного лица или в определенном месте. Выемка проводится по мотивированному постановлению следователя. Выемка материальных носителей секретной информации и/или документов, содержащих банковскую тайну, проводится только по мотивированному постановлению судьи и в порядке, согласованном с руководителем соответствующего учреждения.

Принудительная выемка из жилья или другого владения лица, выемка документа исполнительного производ­ства, а также выемка оригиналов первичных финансово-хозяйственных и/или бухгалтерских документов про­водятся только по мотивированному постановлению судьи, которое выносится с соблюдением порядка, уста­новленного частью пятой статьи 177 данного Кодекса.

Резюмируя вышеизложенное - особое значение для налогоплательщиков имеет знание процедурных моментов самого процесса выемки. Знание законодательства, особенно процедуры выемки, поможет Вам решить вопрос правомерности выемки копий или оригиналов Ваших документов. Желательно хранить документацию в закрытом помещении – не доступном для всех без исключения сотрудников и сторонних лиц. В таком случае, лишняя документация  не попадет на глаза проверяющих и не станет легкой добычей. Вы сможете в случае проверки предоставить только запрошенные документы. Это даст возможность уменьшить риск пропажи документа или повреждения документа. Если Вам понадобится наша помощь и консультация по текущему вопросу, Компания «Аудит Бухгалтерия Аутсорсинг» окажет помощь и предоставит юридическую и бухгалтерскую консультации.

Последние новости
Какой штраф Вас ждет, если не подать декларации о ...
Какой штраф Вас ждет, если не подать декларации о доходах?

Какой штраф, если не подать декларации о доходах?! Налоговая декларация подается [ ... ]

Перерегистрация ПРРО, как осуществить?...
Перерегистрация ПРРО, как осуществить?

Перерегистрация ПРРО! Как сообщает ГНС, в соответствии с п. 8 раздела II Порядка ре [ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2022...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2022 год!

Ставки и сроки уплаты ЕСВ и единого налога в 2022 годуbsp;[ ... ]

Изменения в проведении налоговых проверок с 2022 г...
Изменения в проведении налоговых проверок с 2022 года!

Изменения в проведении налоговых проверок! ГНС сообщили, что Законом Украины от  [ ... ]

Когда не нужно использовать РРО?...
Когда не нужно использовать РРО?

Когда не нужно РРО! В соответствии с пунктом 14 ст. 9 Закона Украины от 06.07.1995 г. №265/ [ ... ]

Поздравляем с Новым Годом и Рождеством Христовым!...
Поздравляем с Новым Годом и Рождеством Христовым!

От всей души поздравляем Вас с Новым 2022 годом и Рождеством Христовым!

Порядок ведения товарного учета для ФЛП!...
Порядок ведения товарного учета для ФЛП!

Порядок ведения товарного учета! Порядок вступает в силу через 10 дней со дня его  [ ... ]

ПРРО и как его выбрать?
ПРРО и как его выбрать?

ПРРО и как его выбрать? ПРРО — программный регистратор расчетных операций, кото [ ... ]

Предлагают отсрочить тотальную фискализацию РРО до...
Предлагают отсрочить тотальную фискализацию РРО до 2023 года!

Предлагают отсрочить тотальную фискализацию РРО!   Уже с 2022 года все плательщик [ ... ]

Поппулярные публикации
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2021...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2021 год!

Ставки и сроки уплаты ЕСВ и единого налога в 2021 годуbsp;[ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2022...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2022 год!

Ставки и сроки уплаты ЕСВ и единого налога в 2022 годуbsp;[ ... ]

Как и когда подать информацию о бенефициарах начин...
Как и когда подать информацию о бенефициарах начиная с 2021 года?

Внимание! С 11 июля - старт кампании по обновлению информации о бенефициарах! Минф [ ... ]

Штрафы по трудовому законодательству 2021!...
Штрафы по трудовому законодательству 2021!

Штрафы по трудовому законодательству На законодательном уровне в Украине от ми [ ... ]

Украина Единый налог в 2021 году!...
 Украина Единый налог в 2021 году!

Общая система для ФЛП в 2021 году! В данной статье, мы наглядно покажем и расскажем  [ ... ]

Декларация НДС-2021: все нюансы заполнения...
Декларация НДС-2021: все нюансы заполнения

Декларация НДС-2021! Процесс заполнения декларации по НДС в Украине сопряжен с мак [ ... ]

Заполнение нулевой декларации по НДС 2021!...
Заполнение нулевой декларации по НДС 2021!

Нулевая декларация по НДС 2021 С начала весны текущего года вступили в силу обновл [ ... ]

Штрафы за неофициальное трудоустройство работников...
Штрафы за неофициальное трудоустройство работников!

Штрафы за теневых сотрудников! Гоструда рассказывает, что меры к привлечению пр [ ... ]

Как правильно вести Главную книгу?...
Как правильно вести Главную книгу?

Как вести Главную книгу 21 июля 2021 года Министерство финансов Украины издало при [ ... ]