Изъятие документов, мои права и права проверяющих

Изьятие документов

Общие основания для изъятия документов налоговиками

 

В ходе проведения документальной плановой выездной проверки предприятие представило работникам налоговой службы оригиналы всех документов. Сотрудники налоговой службы требуют предоставить заверенные копии и оригиналы документов, но не дают никакой информации о выявленных правонарушениях. Может ли предприятие отказать предоставить копии и на каких основаниях?

Налоговый Кодекс Украины предусматривает ряд правовых норм, которые обязывают предоставить копии документов, заверенные и скрепленные печатью. Предоставление копий возможно в процессе проведения:

Основные виды проверок читайте на отдельной странице нашего сайта.

Налоговики имеют право направлять налогоплательщикам письменные запросы о предоставлении заверенных надлежащим образом копий документов на основании пп.20.1.23 ст.20 НКУ в случаях выявления нарушения требований налогового и другого законодательства Украины. Обратите внимание, представление копий обязательно только относительно документов, связанных с выявленным нарушением.

П.85.8 ст.85 НКУ указано, что должностное лицо налогового органа, осуществляющее проверку, в случаях, предусмотренных НКУ, имеет право получать копии заверенных документов, относящихся к предмету проверки. В указанной правовой норме речь не идет о связи предоставления копий документов и выявленных нарушений, но получение копий ограничено предметом проверки.

Согласно п. 61. 3 НКУ органы Службы безопасности Украины, внутренних дел, налоговой милиции, прокуратуры и их служебные (должностные) лица не могут принимать непосредственное участие в проведении проверок, осуществляемых контролирующими органами, и проводить проверки субъектов предпринимательской деятельности по вопросам налогообложения.

Порядок предоставления копий документов предусмотрен п.85.7 ст.85 НКУ. Получение копий документов оформляется описью, которая составляется сотрудниками налоговой службы, копия которой вручается под подпись налогоплательщику. Если налогоплательщик отказывается от заверения или подписания, то оформляется отметка об отказе от подписания.

Если налогоплательщик отказывается предоставить копии документов, то сотрудники налоговой службы на основании п.85.6 ст.85 НКУ составляют акт в произвольной форме, удостоверяющий факт отказа. В акте обязательно указываются документы, копии которых запрашивали предоставить.

Оригиналы документов могут изъять только в рамках уголовно-процессуального закона (п. 85. 5 НКУ). Запрашивать оригиналы документов "на вынос" проверяющие не имеют права. Как вариант можно предложить им ознакомиться с необходимыми документами на месте.
   
Если же документов вообще не дать, даже вполне обосновано, то налоговики посчитают, что у предприятия вообще отсутствует документация на дату составления отчетности (п. 44. 6 НКУ) с вытекающими последствиями. Конечно, после может последовать еще и внеплановая проверка.

Рекомендуем во время проверки предоставлять документы для ознакомления по акту приемки-передачи. Во время проведения проверок органам налоговой службы разрешено запрашивать заверенные копии документов, которые подтверждают о нарушениях законодательства. К данной категории п. 85. 4 НКУ относит финансово-хозяйственные, бухгалтерские и другие документы, указывающие на сокрытие (занижение) объектов налогообложения,  неуплату налогов, сборов (обязательных платежей).   Итак, в этой ситуации предприятие вправе отказать в удовлетворении требования о предоставлении копий документов, но не на словах, а подготовив письменный аргументированный ответ.

Порядок и основания изъятия копий документов регламентируются ст. 85.4 НКУ: « При проведении проверок должностные лица органа государственной налоговой службы имеют право по­лучать у плательщиков налогов надлежащим образом заверенные копии первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов, сборов (обязательных платежей), нарушении требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы». При этом согласно ст. 85.5 НКУ запрещается изъятие оригиналов первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, за исключением случаев, предусмотренных уголовно-процессуальным законом.

Изымать копии документов можно только при проведении проверок. При этом  налоговая милиция проверок не проводит. Поэтому чаще всего общение с налоговой милицией заключается в предоставлении информации на ее письменные запросы, которые налогоплательщик может подтверждать копиями документов.  

Согласно ст. 178 НКУ, выемка документации проводится в случаях, когда имеются точные данные, что предметы или документы, имеющие значение для дела, находятся у определенного лица или в определенном месте. Выемка проводится по мотивированному постановлению следователя. Выемка материальных носителей секретной информации и/или документов, содержащих банковскую тайну, проводится только по мотивированному постановлению судьи и в порядке, согласованном с руководителем соответствующего учреждения.

Принудительная выемка из жилья или другого владения лица, выемка документа исполнительного производ­ства, а также выемка оригиналов первичных финансово-хозяйственных и/или бухгалтерских документов про­водятся только по мотивированному постановлению судьи, которое выносится с соблюдением порядка, уста­новленного частью пятой статьи 177 данного Кодекса.

Резюмируя вышеизложенное - особое значение для налогоплательщиков имеет знание процедурных моментов самого процесса выемки. Знание законодательства, особенно процедуры выемки, поможет Вам решить вопрос правомерности выемки копий или оригиналов Ваших документов. Желательно хранить документацию в закрытом помещении – не доступном для всех без исключения сотрудников и сторонних лиц. В таком случае, лишняя документация  не попадет на глаза проверяющих и не станет легкой добычей. Вы сможете в случае проверки предоставить только запрошенные документы. Это даст возможность уменьшить риск пропажи документа или повреждения документа. Если Вам понадобится наша помощь и консультация по текущему вопросу, Компания «Аудит Бухгалтерия Аутсорсинг» окажет помощь и предоставит юридическую и бухгалтерскую консультации.

Последние новости
Налоговые льготы для бизнеса на время карантина!...
Налоговые льготы для бизнеса на время карантина!

Налоговые льготы для бизнеса на время карантина: резюме закона ... ]

Внимание карантин! Памятка для работодателя!...
Внимание карантин! Памятка для работодателя!

Памятка для работодателя в связи с карантином! В Украине ввели карантин в связи  [ ... ]

Предлагают изменить ставку НДФЛ !...
Предлагают изменить ставку НДФЛ !

Предлагают изменить ставку НДФЛ !!! Недавно нас всполошила новость с прогрессивн [ ... ]

Новые критерии проверок трудоустройства!!!...
Новые критерии проверок трудоустройства!!!

Новые критерии проверок трудоустройства «квотникив» и лиц с инвалидностью!

С прекрасным праздником весны!...
С прекрасным праздником весны!

С 8 марта дорогие женщины! С праздником весны, очарования, красоты и женственност [ ... ]

Юрлицам в 2020 году нужно обновить иформацию о вл...
 Юрлицам в 2020 году нужно обновить иформацию о владельцах!

Информацию о бенефициарах в ЕГР следует обновить в 2020 году! Представление гос.ре [ ... ]

Введены новые правила РРО от Минфина!...
 Введены новые правила РРО от Минфина!

Введение новых правил РРО от Минфина! ГРС Украины сообщает, по результатам рассм [ ... ]

ГРС требует от Минфина расчеты затрат на РРО!...
ГРС требует от Минфина расчеты затрат на РРО!

ГРС требует расчеты затрат на новые правила РРО! Сейчас на рассмотрении Государ [ ... ]

Первое обновление графика проверок на 2020 год !!!...
Первое обновление графика проверок на 2020 год !!!

Обновление на февраль 2020 года графика проверок ГНСУ! . ]

Поппулярные публикации
Самый простой способ закрытия предпринимателя...
Самый простой способ закрытия предпринимателя

Как закрыть предпринимателя в 2017 году Статья предназначена для тех предпринима [ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2017...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2017 год

Ставки и сроки уплаты единого налога в 2017 годупервой  [ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2018...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2018 год

Ставки и сроки уплаты единого налога в 2018 годупервой  [ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2020...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2020 год

Ставки и сроки уплаты ЕСВ и единого налога в 2020 годуbsp;[ ... ]

Печенька для ФЛП, или какие изменения по единому н...
Печенька для ФЛП, или какие изменения по единому налогу и ЕСВ в 2017 году ждут предпринимателей

Какие изменения для ФЛП в 2017 году по единому налогу и ЕСВ? И кому из ФЛП необходимо [ ... ]

Проверки от пенсионного фонда за 10-20 лет !!...
Проверки от пенсионного фонда за 10-20 лет !!

Проверки по ЕСВ за 2000-2019 года!!олько недель предприниматели и п [ ... ]

Как оформить сотрудника и сэкономить на налогах?...
Как оформить сотрудника и сэкономить на налогах?

Как лучше оформить сотрудника в 2018 году?
ика и выб [ ... ]

РРО для ФЛП с 2020 года, когда применять, как рабо...
РРО для ФЛП с 2020 года, когда применять, как работать, и о которых штрафах нужно знать

С 2020 ГОДА, КОГДА ФЛП ПРИМЕНЯТЬ РРО, КАК РАБОТАТЬ С РРО, И КАКИЕ ШТРАФЫ ПРИ ИСПОЛЬЗО [ ... ]

Финансовый мониторинг для предпринимателя...
Финансовый мониторинг для предпринимателя

Фин.Мониторинг.
деньги на карточку? Как купить квартиру, машину и не  [ ... ]