Общая система налогообложения: ответственность, риски, штрафы

 
2011 г. вошел в историю Украины принятием Налогового Кодекса. Предприниматели на едином налоге весь год ожидали изменений в налогообложении. Но вступили в действие они только c 2012 г. Очевидное метание нашего правительства по отношению к упрощённой системе налогообложения привело к тому, что многие «единщики» стали задумываться о переходе на общую систему. Одни стали задумываться и добровольно переходить на общую систему, а других – попросту «выбросили» с единого налога в законодательном порядке. В большинстве случаев, предприниматели знают порядок налогообложения на едином налоге, но оказываясь на общей системе налогообложенияне четко представляют, что именно их ожидает в новом статусе.

Именно сравнению упрощённой системы налогообложения и общей системы налогообложения (далее ОСН) посвящена эта статья.

Как уменьшить налог при сдаче годовой отчетности предпринимателя на общей системе налогообложения?. (видео рекомендации)

Условия работы на ОСН установлены ст. 177 Налогового Кодекса Украины. Налог с доходов предпринимателя уплачивается по ставке 18%.

Обращаем внимание: на общей системе налогообложения авансовые платежи по налогу с доходов физических лиц (НДФЛ) уплачиваются ежеквартально авансом. Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются в бюджет частями по 25% за квартал: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября. Расчет авансовых платежей предприниматель проводит самостоятельно, исходя из 100% суммы налога с облагаемого дохода за прошедший год.

Окончательный расчет налога на доходы осуществляется в годовой декларации, в которой учитывается либо переплата налога либо его недоплата. Обращаем внимание: с 2012 года декларация предпринимателей на ОСН существенно изменилась и имеет ряд дополнений, которые нужно корректно заполнить дабы не допустить ошибок в отчетности. Особым подвохом в расчете налога на доходы может быть то, что предприниматель самостоятельно может включить в расходы для уменьшения налога те затраты, которые не считаются расходами с точки зрения налогообложения на ОСН. Обращаем внимание, не все затраты, понесенные предпринимателем на ОСН можно включить в расходы для уменьшения налога. И этому аспекту нужно уделять особое внимание. При возникновении сомнений относительно тех или иных затрат, рекомендуем обратиться за консультацией к опытному бухгалтеру или аудитору. Рекомендуем предпринимателям на ОСН периодически консультироваться у бухгалтеров по вопросу, какие же именно затраты можно включить в расходы для уменьшения налогооблагаемого дохода.

Предлагаем рассмотреть пример

Допустим, предприниматель включил в расходы затраты по приобретению товара на всю сумму приобретения (например, 40 тыс. грн). Приобретенный товар за текущий год полностью не реализован. Допустим, на конец года остался товар на складе на 15 000 грн. Если предприниматель включит всю сумму затрат в расходы в декларацию, то налог с доходов будет занижен на 2 700,0 грн. Кроме того, ЕСВ будет не доначислен в сумме 3 300,0 грн (15 000,0 грн.*22%). Итого, общая недоплаты по налогу на доходы составит 2 700,0 грн. и по ЕСВ составит 3 300,0 грн. По истечению сроков уплаты налогов к недоимке добавятся штрафные санкции 20% и пеня 120% годовых.

Если сравнить расчет единого налога, с расчетом налога на доходы, то расчет единого налога конечно более проще. Для 1 и 2 группы – это установленная процентная ставка от минимальной зарплаты, а для 3 группы – процентная ставка от дохода.

Особое внимание обратите на тот факт, что предприниматели на ЕН и на ОСН, кроме единого налога и налога с доходов, обязаны уплачивать в бюджет единый социальный взнос (далее ЕСВ). ЕСВ уплачивается за самого предпринимателя и за наемных работников предпринимателя. ЕСВ за наемных работников на обеих системах налогообложения рассчитывается и уплачивается одинаково, поэтому этот аспект уплаты ЕСВ в данной статье не рассматривается. Остановимся на расчете и уплате ЕСВ за самого предпринимателя на обеих системах налогообложения, поскольку они рассчитываются и оплачиваются по-разному.

Детальнее об упрощенной системе налогообложения, (далее УСН) читайте на отдельной странице нашего сайта.

Для предпринимателей на ЕН основная ставка ЕСВ - 22%. Не зависимо от суммы полученного дохода, сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса, который рассчитывается как 22% от минимальной зарплаты. Например, за июнь 2015 г. минимальная сумма ЕСВ составляет 319 грн. (1 450 грн. х 22%). Размер ЕСВ зависит от минимальной зарплаты, поэтому нужно отслеживать изменения размера минимальной зарплаты.

Уплачивается ЕСВ предпринимателями на ЕН до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Например, за март – до 20 апреля, за октябрь - до 20 ноября и т.д.

Для предпринимателей на ОСН расчет ЕСВ осуществляется в процентах, но не от минимальной зарплаты, а от облагаемого чистого дохода (который облагается на общей системе по ставке 18%). При любом доходе, сумма ЕСВ не может быть меньше, чем размер минимального страхового взноса за месяц, в котором получена прибыль.

Уплачивается ЕСВ предпринимателями на ОСН на протяжении года в виде авансовых платежей в размере 25% от годовой суммы ЕСВ. Годовая сумма ЕСВ рассчитывается от суммы, определенной налоговыми органами для уплаты авансовых взносов сумм налога на доходы. Авансы ЕСВ уплачиваются до 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

Например, если облагаемый доход составляет 10 000 грн., то годовая сумма ЕСВ составляет 22% от 10 000 грн, т.е. 2 200 грн. Сумма ежеквартального платежа составит - 550 грн. Окончательный расчет ЕСВ осуществляется в годовой декларации, в которой учитывается либо его переплата либо недоплата.

Сумма ЕСВ рассчитывается с облагаемого дохода по ставке 22%.

Оптимизация уплаты ЕСВ

Если предприниматель не получил в отчетном месяце дохода или получил убытки, то ЕСВ за этот месяц не уплачивается. Нет чистого дохода, нет базы начисления единого социального взноса. Соответственно размер ЕСВ за этот месяц равен нулю. Исходя из последнего обстоятельства, некоторые предприниматели оптимизируют уплату ЕСВ. Стараются максимально получить доход в одном месяце, чтобы остальные месяцы остались без налогооблагаемого дохода, тогда не придется платить ЕСВ.

Допустим предприниматель в первом квартале получил чистый доход:

  • в январе – 10 000,00 грн.,
  • в феврале – 10 000,00 грн.,
  • в марте – 10 000,00 грн.

Единый социальный взнос за каждый месяц первого квартала составляет 10 000,00 * 22% = 2 200,0 грн.
При расчете ЕСВ по результатам года предприниматель заплатит за первый квартал 2 200,0 * 3 = 6 600,0 грн.

Для удобства, сравнение Единого налога и Общей системы приведены в таблице.

Наименование

Единый налог (ЕН)

Общая система (ОСН)

Ставка налогообложения (10%, 20%) - от минимальной з/п (3%-5%) - от оборота 18%
База налогообложения Минимальная зарплата или оборот, умноженный на ставку налогообложения Налогооблагаемый доход, умноженный на ставку налогообложения
Сроки уплаты налога До 20 числа текущего месяца Ежеквартально
Срок подачи отчетности Ежеквартально Один раз в год
Ограничение размера выручки 300 тыс. грн., 1,5 млн. грн. или 5 млн. грн. Не ограничен
Ведение доходов в книге Обязательно Обязательно
Ведение расходов в книге Не предусмотрено с 2012 г. Обязательно
Ставка ЕСВ 22% 22%
Порядок расчета ЕСВ Минимальная зарплата, умноженная на ставку ЕСВ Налогооблагаемый доход, умноженный на ставку ЕСВ

 

Из анализа очевидно, что расчет единого налога и ЕСВ на едином налоге упрощен по сравнению с общей системой налогообложения. Существенную роль в налогообложении предпринимателя на ОСН играют затраты предпринимателя, которые можно включить в расходы с целью уменьшения налогооблагаемого дохода. К затратам следует относиться с должным вниманием, поскольку не все затраты могут уменьшить налогооблагаемый доход. На практике предприниматели очень часто уменьшают доходы фактическими затратами, которые являются затратами предпринимателя, но по законодательству не могут быть включены в уменьшение налогооблагаемого дохода. Кроме того, зачастую предприниматель не хранит документацию по затратам или не уделяет оформлению и сохранности должного внимания.

О пропаже и последствиях отсутствия или изъятия документов читайте на отдельной странице.

Поскольку декларация о доходах составляется один раз в году, то обычно предприниматели обращаются за помощью по анализу расходов в конце года перед составлением декларации, что не всегда эффективно. Сложность заключается в том, что в конце года обычно оказывается, что затраты есть, но в расходы их включить нельзя. По прохождению времени сложно, а обычно невозможно исправить ситуацию. Рекомендуем обращаться к специалистам ежеквартально, дабы своевременно просчитывать налог на доходы за каждый квартал. Лучше прогнозировать налоговые расходы, нежели потом пытаться их минимизировать. Используйте налоговое планирование и Вы сможете сэкономить заработанное и приумножить. 


Если у Вас возникли вопросы, Вы всегда можете обратиться к нам. С нашей новой услугой - online консультаций, мы можем ответить на все Ваши вопросы по skype.

 

 

 

Последние новости
Напоминаем Физ. и Юр. Лицам о недвижимости, РРО и ...
Напоминаем Физ. и Юр. Лицам о недвижимости, РРО и ЭЦП

При изменении ФИО или адреса - нужно ли перерегистрировать договор, с налоговой о [ ... ]

Отчетность предпринимателя при смене группы единог...
Отчетность предпринимателя при смене группы единого налога или системы налогообложения

Смена системы налогообложения или смена группы единого налога часто приводят к ш [ ... ]

Планы на будущее и их осуществление...
Планы на будущее и их осуществление

ГНИ имеет право давать консультации исключительно в устной форме

Новости мая
Новости мая

Минсоцполитики планирует вдвое увеличить ЕСВ с минимальной зарплаты

Все о применении платежных терминалов...
Все о применении платежных терминалов

Все что нужно знать о платежных терминалах nbsp;[ ... ]

Ограничения наличных расчетов...
Ограничения наличных расчетов

Какие есть ограничения при расчете наличными? -nac-bankom-ustanovlena-gpedelnaja-syma-raschetov-nalichnumi.html">"Нацбанком устано [ ... ]

Мотивация персонала
Мотивация персонала

Недавно в нашу компанию обратился частный предприниматель со следующим вопросо [ ... ]

Конфликтность бухгалтера и юриста...
Конфликтность бухгалтера и юриста

Различное мышление, конфликтность бухгалтера и юриста при налоговом планирован [ ... ]

Полезная информация
Полезная информация

Информация по сравнению систем налогообложения, форм собственности, о штрафах, н [ ... ]

Поппулярные публикации
Информация для Физических лиц...
Информация для Физических лиц

Сравнение общей и упрощенной системы налогообложения для Физических Лиц  В ста [ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2016...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2016 год

Сроки уплаты единого налога в 2016 году
ога не меняются с начала [ ... ]

Упрощенная система налогообложения: ответственност...
Упрощенная система налогообложения: ответственность, риски, штрафы

Какая ответственность на едином налоге, риски в деятельности, штрафы

Вопрос ответ для Физ.Лиц
Вопрос ответ для Физ.Лиц

Ответы на вопросы для предпринимателей
задава [ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2015...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2015 год

Сроки уплаты единого налога в 2015 году
ога не меняются с начала [ ... ]

Отчетность предпринимателя по единому налогу...
Отчетность предпринимателя по единому налогу

 ак предпринимателю отчитаться по единому налогу?nbsp;]

Оптимизация и минимизация налогов...
Оптимизация и минимизация налогов

В основе оптимизации налоговой нагрузки и минимизации налогов, лежит налого [ ... ]

Единый налог на 2015 год предоставлен в таблицах...
Единый налог на 2015 год предоставлен в таблицах

С январа 2015 года вступилинения в Налоговый Кодекс, касающиеся