Спрощена система оподаткування: відповідальність, ризики, штрафи
Яка відповідальність на єдиному податку, ризики в діяльності, штрафи
Останнім часом введено багато змін в оподаткування підприємців на єдиному податку.
Завдяки нововведенням, змінився склад груп підприємців - єдинників, істотно змінилася відповідальність підприємців за ті чи інші правопорушення, скоріше не змінилася - а відкорегувалась. Ми вирішили присвятити дану публікацію питанню відповідальності підприємців. Даному питанню нами присвячувалися окремі тематики.
Пропонована стаття підготовлена з метою оновлення та систематизації інформації про штрафні санкції і відповідальності підприємців, Платників єдиного податку. Найактуальніші зміни у спрощеній системі (єдиний податок), Ви можете дізнатися зі статті "Єдиний податок 2016 в таблицях".
Відповідальність підприємців можна класифікувати залежно від правопорушення:
Практика застосування штрафних санкцій:
Таблиця класифікації відповідальності підприємців залежно від правопорушення
В окрему таблицю винесені штрафи щодо здійснення діяльності підприємців з використанням реєстраторів розрахункових операцій (далі за текстом - РРО). Підприємці на єдиному податку повинні використовувати РРО з вказаної дати:
- з 1 липня 2015 р. - підприємці - платники єдиного податку III групи, крім тих, у яких дохід за рік не перевищує 1 млн. грн;
- з 1 січня 2016 р. - підприємці - платники єдиного податку II групи крім тих, у яких дохід за рік не перевищує 1 млн. грн - не стосується ринкової і переносної торгівлі.
Якщо підприємець втрачає статус платника єдиного податку, то автоматично переходить на загальну систему оподаткування і при прийомі готівкових коштів зобов'язаний використовувати РРО. Тому, щоб проінформувати, які штрафні санкції можливі при експлуатації РРО, ми і звели дані в окрему таблицю.
Таблиця штрафних санкцій щодо здійснення діяльності підприємців з використанням реєстраторів розрахункових операцій
Втрата статусу платника єдиного податку
Підприємці не завжди достатньо ясно розуміють: «у скільки може обійтися непередбачена втрата статусу платника єдиного податку, тобто автоматичний обов'язковий перехід на загальну систему оподаткування ». Для більшого розуміння ситуації та запропонованої вище інформації, розглянемо приклад.
Приклад. Припустимо, підприємець був на єдиному податку в 2 групі весь 2012 рік з сплатою єдиного податку 20% від мінімальної зарплати. У деклараціях до доходу підприємця включені такі суми: в 1 кварталі - 300 тис. грн, у 2 кварталі - 240 тис. грн, в 3 кварталі - 300 тис. грн. (По 100 тис. грн щомісяця). Підприємець у другому кварталі надав послуги на єдиному податку, які заборонені платникам єдиного податку (формулювання в первинній документації свідчить про те, що даний вид діяльності заборонений на єдиному податку). Підтверджуючі документи з придбання у підприємця відсутні.
Не відповідність свідоцтву виду діяльності
Не відповідність свідоцтву виду діяльності тягне для підприємця втрату права бути платником єдиного податку з додатково нарахованими відповідними штрафними санкціями. За даними прикладу - підприємець з 3 кварталу позбавляється права бути платником єдиного податку і стає платником на загальній системі оподаткування. Податкова служба нарахує підприємцю за 3 квартал штрафні санкції у розмірі 18% від чистого доходу. І в цей момент особливо актуальним для підприємця стає наявність документації за витратами і придбання товару чи послуг. І якщо така документація відсутня, то доведеться платити податок не з чистого доходу, а з обороту. За наведеним прикладом, якщо немає підтверджуючих витрати документів, щомісячний податок на доходи складе 18% від 100 тис. грн. (18 тис. грн). За квартал податок з доходів складе орієнтовно 54 тис. грн. Але це не всі наслідки: підприємцю доведеться ще сплатити ЄСВ 22% від суми чистого доходу (22 тис. грн).
Разом підприємцю лише за 3 квартал буде донараховано 54 тис. грн податку з доходів та 22 тис. грн ЄСВ. Крім того, підприємець у першому кварталі переходу на загальну систему оподаткування зобов'язаний здати Декларацію про доходи, за що додатково отримає штраф. А якщо відбулося перевищення обороту за останні 12 календарних місяців - 1 млн. грн., то зобов'язаний стати платником ПДВ з відповідними подачами щомісячно декларацій з ПДВ. Нагадуємо - перша неподання декларації 170 грн штрафу, кожна наступна протягом року може коштувати - 1020 грн. штрафу. Докладний порядок розрахунку податку на доходи та ЄСВ на загальній системі можна подивитися в статті «Загальна система оподаткування: відповідальність ризики штрафи».
Перевірка буде по закінченню періоду і термінів оплати, то підприємцю ще доведеться сплатити штрафні санкції 10-20% від суми недоплати до бюджету та пеню в розмірі 120% річних. Ось такі приблизні наслідки випадкового здійснення діяльності, забороненої на єдиному податку. Можна навіть узагальнити - такі приблизні фінансові втрати (наведені на цифрах) при своєчасно не виявленії «втраті статусу платника єдиного податку». І це тільки за один третій квартал. Важко уявити - які наслідки, якщо правопорушення встановлять через два роки і за весь час донараховано податок на доходи та ЄСВ.
Всі випадки переходу на сплату інших податків і зборів, крім єдиного податку, перераховані окремо у ст. 298.2.3 ПКУ. До них відносять такі:
- перехід у разі перевищення граничного обсягу доходу відповідної групи, за умови нездійснення переходу на іншу групу платника єдиного податку (з великим обсягом доходу);
- за умови досягнення граничного обсягу доходу, який можливий на єдиному податку (при досягненні понад 5 000 000 грн., максимально можливий об'єм в 3 групі);
- у разі використання платником єдиного податку не грошової форми розрахунків (готівковій або безготівковій);
- при здійсненні видів діяльності, які заборонені на єдиному податку;
- У разі перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку;
- при здійсненні видів діяльності, не зазначених у свідоцтві (актуально для 1 і 2 групи).
Застосування штрафних санкцій
На додаток до таблиці про штрафні санкції хотілося б відзначити наступне:
- Штрафні санкції при перевірці застосовуються незалежно від дати правопорушення, в розмірах, передбачених законодавством (переважно в ПКУ), що діють на день прийняття рішень про застосування санкції.
- Якщо у платника податків виявлено понад одного порушення законодавства, в т.ч. з питань оподаткування, штрафні санкції застосовуються окремо за кожне вчинене порушення.
- Платник податків зобов'язаний сплатити податкове зобов'язання, протягом 10 календарних днів, наступних за днем отримання податкового повідомлення - рішення. Винятком є випадки, коли платник податків протягом такого строку починає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
- Згідно ПКУ, штрафні санкції до платника податків застосовуються не пізніше закінчення терміну в 1095 днів, з дати, наступної за останнім днем граничного строку подання податкової декларації та/або граничного строку сплати грошових зобов'язань.
- Списанню підлягає безнадійний податковий борг, у т.ч. пеня та штрафні санкції, нараховані на такий податковий борг. Під терміном «безнадійний» податковий борг мається на увазі, згідно зі ст. 101.2 ПКУ:
- податковий борг платника, визнаного в установленому порядку банкрутом, стосовно якого не задоволені вимоги через недостатність майна банкрута;
- податковий борг платника, визнаного у судовому порядку недієздатною, безвісти відсутнім або оголошено померлим, у разі відсутності майна, на яке може бути покладено стягнення;
- податковий борг померлої платника при недостатності майна для стягнення;
- податковий борг платника, який понад 720 днів перебуває у розшуку;
- податковий борг платника, щодо якого минув строк позовної давності, встановлений ПКУ;
- податковий борг платника, який виник внаслідок обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин);
- податковий борг платника, державна реєстрація якого припинена на підставі рішення суду та внесено відповідний запис про виключення з Єдиного реєстру України.
- Термін давності по нарахуванню єдиного соціального внеску, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені не застосовується.
Щоб не потрапити на загальну систему оподаткування
Щоб не потрапити в ситуацію, коли підприємець зобов'язаний перейти на загальну систему, потрібно:
- звертати увагу на здійснюваний або запланований вид діяльності (актуально для 1 і 2 групи підприємців, платників єдиного податку);
- слідкувати за формулюваннями в документації з реалізації та надання послуг;
- звертати увагу на формулювання в договорах, щоб розуміти сутність договору;
- дотримуватися дозволеного законодавством «кола» покупців і замовників;
- стежити за обсягом доходу, чисельністю найманих працівників;
- своєчасно сплачувати єдиний податок;
- своєчасно подбати про прибуткову документацію;
- використовувати в діяльності тільки грошові форми розрахунку.
Також читайте статтю "Єдиний податок 2016, в таблицях".
Навіть, якщо Ви переконані, що Ви все знаєте і що у Вас все в порядку, зайва консультація не зашкодить. Завжди знайдеться та інформація, яку Ви не встигли дізнатися або вивчити. Звертайтеся, Ви завжди отримаєте у нас якісні послуги податкового та правового консалтингу.
|