Вилучення документів, мої права і права перевіряючих

Загальні підстави для вилучення документів податківцями

В ході проведення документальної планової виїзної перевірки підприємство представило працівникам податкової служби оригінали всіх документів. Співробітники податкової служби вимагають надати завірені копії та оригінали документів, але не дають ніякої інформації про виявлені правопорушення. Чи може підприємство відмовити надати копії і на яких підставах?

Податковий Кодекс України передбачає ряд правових норм, які зобов'язують надати копії документів, завірені і скріплені печаткою. Надання копій можливо в процесі проведення:

 Основні види перевірок читайте на окремій сторінці нашого сайту.

Податківці мають право надсилати платникам податків письмові запити щодо надання засвідчених належним чином копій документів на підставі пп.20.1.23 ст. 20 ПКУ у випадках виявлення порушення вимог податкового та іншого законодавства України. Зверніть увагу, подання копій обов'язково тільки щодо документів, пов'язаних з виявленим порушенням.

П. 85.8 ст. 85 ПКУ зазначено, що посадова особа податкового органу, яка здійснює перевірку, у випадках, передбачених ПКУ, має право отримувати копії завірених документів, що належать до предмета перевірки. У зазначеній правовій нормі не йдеться про надання копій документів та виявлених порушень, але отримання копій обмежена предметом перевірки.

Згідно п. 61. 3 ПКУ органи Служби безпеки України, внутрішніх справ, податкової міліції, прокуратури та їх службові (посадові) особи не можуть брати безпосередньої участі у проведенні перевірок, що здійснюються контролюючими органами, та проводити перевірки суб'єктів підприємницької діяльності з питань оподаткування.

Порядок надання копій документів передбачено п. 85.7 ст. 85 ПКУ. Отримання копій документів оформляється описом, який складається співробітниками податкової служби, копія якої вручається під підпис платнику податків. Якщо платник податків відмовляється від засвідчення або підписання, то оформляється відмітка про відмову від підписання.

Якщо платник податків відмовляється надати копії документів, то співробітники податкової служби на підставі п. 85.6 ст. 85 ПКУ складають акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови. В акті обов'язково зазначаються документи, копії яких просили надати.

Оригінали документів можуть вилучити тільки в рамках кримінально-процесуального закону (п. 85. 5 ПКУ). Запитувати оригінали документів "на винос", перевіряючі не мають права. Як варіант можна запропонувати їм ознайомитися з необхідними документами на місці.

Якщо ж документів взагалі не дали, навіть цілком обґрунтовано, то податківці вважатимуть, що у підприємства взагалі відсутня документація на дату складання звітності (п. 44. 6 ПКУ) з відповідними наслідками. Звичайно, після цього може настати ще і позапланова перевірка.

Рекомендуємо під час перевірки надавати документи для ознайомлення з актом приймання-передачі. Під час проведення перевірок органами податкової служби дозволено запитувати завірені копії документів, які підтверджують про порушення законодавства. До даної категорії п. 85. 4 ПКУ відносить фінансово-господарські, бухгалтерські та інші документи, які вказують на приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, зборів (обов'язкових платежів). Отже, в цій ситуації підприємство має право відмовити в задоволенні вимоги про надання копій документів, але не на словах, а підготувавши письмову аргументовану відповідь.

Порядок та підстави вилучення копій документів регламентуються ст. 85.4 ПКУ: «При проведенні перевірок посадові особи органу державної податкової служби мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, зборів (обов'язкових платежів), порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби». При цьому згідно ст. 85.5 ПКУ забороняється вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, за винятком випадків, передбачених кримінально-процесуальним законом.

Вилучати копії документів можна тільки при проведенні перевірок. При цьому податкова міліція перевірок не проводить. Тому найчастіше спілкування з податковою міліцією полягає в наданні інформації на її письмові запити, які платник податків може підтверджувати копіями документів.  

Згідно ст. 178 ПКУ, виїмка документації проводиться у випадках, коли є точні дані, що предмети чи документи, які мають значення для справи, знаходяться в певної особи чи в певному місці. Виїмка проводиться за вмотивованою постановою слідчого. Виїмка матеріальних носіїв секретної інформації та/або документів, що містять банківську таємницю, проводиться тільки за вмотивованою постановою судді і в порядку, погодженому з керівником відповідної установи.

Примусова виїмка із житла чи іншого володіння особи, виїмка документа виконавчого провадження, а також виїмка оригіналів первинних фінансово-господарських та/або бухгалтерських документів проводиться тільки за вмотивованою постановою судді, яка виноситься з додержанням порядку, встановленого частиною п'ятою статті 177 цього Кодексу.

Резюмуючи вищевикладене - особливе значення для платників податків має знання процедурних моментів самого процесу виїмки. Знання законодавства, особливо процедури виїмки, допоможе Вам вирішити питання правомірності вилучення копій або оригіналів документів. Бажано зберігати документацію в закритому приміщенні – не доступному для всіх без винятку працівників і сторонніх осіб. В такому випадку, зайва документація не потрапить на очі перевіряючих і не стане легкою здобиччю. Ви зможете в разі перевірки надати тільки запитані документи. Це дасть можливість зменшити ризик зникнення документу або його пошкодження.

Якщо Вам знадобиться наша допомога чи консультація по поточному питанні, компанія «Аудит Бухгалтерія Аутсорсинг» надасть допомогу і юридичну чи бухгалтерську консультації.

 

Останні новини
Оновлено план-графік перевірок ДПС!...
Оновлено план-графік перевірок ДПС!

Оновлено план-графік перевірок ДПС для юросіб! На веб-сайті ДПСУ було

Шпаргалка для підприємця! Чи потрібен РРО?...
Шпаргалка для підприємця! Чи потрібен РРО?

Чи потрібен РРО? Шпаргалка для підприємця! Спочатку визначимо, чи є у ФОП розраху [ ... ]

Перевірки під час карантину!...
Перевірки під час карантину!

Податкові перевірки під час карантину! Розповімо вам про податкові перевірки пі [ ... ]

Податкові пільги для бізнесу на час карантину!...
Податкові пільги для бізнесу на час карантину!

Податкові пільги для бізнесу на час карантину: резюме закону bsp;... ]

Увага карантин! Пам’ятка для роботодавця!...
Увага карантин! Пам’ятка для роботодавця!

Пам’ятка для роботодавця у зв’язку з карантином! В Україні ввели карантин у зв' [ ... ]

Пропонують змінити ставку ПДФО!...
Пропонують змінити ставку ПДФО!

Пропонують змінити ставку ПДФО!!! Нещодавно нас сполохала новина з прогресивною  [ ... ]

Нові критерії перевірок працевлаштування !!!...
Нові критерії перевірок працевлаштування !!!

Нові критерії перевірок працевлаштування «квотників» та осіб з інвалідністю! 3  [ ... ]

З чудовим святом весни!
З чудовим святом весни!

З 8 березням любі жінки! Зі святом весни, чарівності, краси і жіночності! Нехай ко [ ... ]

Юрособам в 2020 році потрібно оновити іформацію пр...
Юрособам в 2020 році потрібно оновити іформацію про власників!

Інформацію про бенефіціарів в ЄДР слід оновити в 2020 році! Подання держреєстрато [ ... ]

Популярні публікації
РРО для ФОП з 2020 року, коли застосовувати, як пр...
РРО для ФОП з 2020 року, коли застосовувати, як працювати, та про які штрафи потрібно знати

З 2020 РОКУ, КОЛИ ФОП ЗАСТОСОВУВАТИ РРО, ЯК ПРАЦЮВАТИ З РРО, ТА ЯКІ ШТРАФИ ПРИ ВИКОРИ [ ... ]

Найпростіший спосіб закриття підприємця...
Найпростіший спосіб закриття підприємця

Як закрити підприємця в 2017 році? Стаття призначена для тих підприємців, які вирі [ ... ]

Найняти співробітника або укласти ЦПД!...
Найняти співробітника або укласти ЦПД!

Кого найняти, співробітника, укласти договір з ФОП або укласти ЦПД (Цивільно-прав [ ... ]

Календар платника єдиного податку та ЄСВ на 2020 р...
Календар платника єдиного податку та ЄСВ на 2020 рік

Ставки і терміни сплати ЄСВ, та єдиного податку в 2020 роціsp;]

Нові перевірки діють вже з 31 грудня!...
Нові перевірки діють вже з 31 грудня!

Новий порядок перевірок Держпраці діє з 31 грудня!!! nbsp;... ]

Святкове печиво для ФОП, або які зміни за єдиним п...
Святкове печиво для ФОП, або які зміни за єдиним податком і ЄСВ у 2017 році чекають підприємців

Які зміни для ФОП у 2017 році по єдиному податку і ЄСВ? І кому з ФОП необхідно встанов [ ... ]

Як оформити співробітника і заощадити на податках?...
Як оформити співробітника і заощадити на податках?

Як краще оформити співробітника в 2019 році??
ника [ ... ]

Податківці ПОЗБАВЛЯЮТЬ ЄДИНОГО податку за будь-яки...

Податківці, анулюють ЄДИНИЙ податок, якщо є будь-який податковий БОРГ! Всім підпр [ ... ]

З 4 січня НБУ заборонив розрахунки готівкою понад ...
З 4 січня НБУ заборонив розрахунки готівкою понад 50 тис.грн.

Починаючи з 4 січня 2017р. НБУ знизив граничну суму розрахунків готівкою для громад [ ... ]