Вилучення документів, мої права і права перевіряючих

Загальні підстави для вилучення документів податківцями

В ході проведення документальної планової виїзної перевірки підприємство представило працівникам податкової служби оригінали всіх документів. Співробітники податкової служби вимагають надати завірені копії та оригінали документів, але не дають ніякої інформації про виявлені правопорушення. Чи може підприємство відмовити надати копії і на яких підставах?

Податковий Кодекс України передбачає ряд правових норм, які зобов'язують надати копії документів, завірені і скріплені печаткою. Надання копій можливо в процесі проведення:

 Основні види перевірок читайте на окремій сторінці нашого сайту.

Податківці мають право надсилати платникам податків письмові запити щодо надання засвідчених належним чином копій документів на підставі пп.20.1.23 ст. 20 ПКУ у випадках виявлення порушення вимог податкового та іншого законодавства України. Зверніть увагу, подання копій обов'язково тільки щодо документів, пов'язаних з виявленим порушенням.

П. 85.8 ст. 85 ПКУ зазначено, що посадова особа податкового органу, яка здійснює перевірку, у випадках, передбачених ПКУ, має право отримувати копії завірених документів, що належать до предмета перевірки. У зазначеній правовій нормі не йдеться про надання копій документів та виявлених порушень, але отримання копій обмежена предметом перевірки.

Згідно п. 61. 3 ПКУ органи Служби безпеки України, внутрішніх справ, податкової міліції, прокуратури та їх службові (посадові) особи не можуть брати безпосередньої участі у проведенні перевірок, що здійснюються контролюючими органами, та проводити перевірки суб'єктів підприємницької діяльності з питань оподаткування.

Порядок надання копій документів передбачено п. 85.7 ст. 85 ПКУ. Отримання копій документів оформляється описом, який складається співробітниками податкової служби, копія якої вручається під підпис платнику податків. Якщо платник податків відмовляється від засвідчення або підписання, то оформляється відмітка про відмову від підписання.

Якщо платник податків відмовляється надати копії документів, то співробітники податкової служби на підставі п. 85.6 ст. 85 ПКУ складають акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови. В акті обов'язково зазначаються документи, копії яких просили надати.

Оригінали документів можуть вилучити тільки в рамках кримінально-процесуального закону (п. 85. 5 ПКУ). Запитувати оригінали документів "на винос", перевіряючі не мають права. Як варіант можна запропонувати їм ознайомитися з необхідними документами на місці.

Якщо ж документів взагалі не дали, навіть цілком обґрунтовано, то податківці вважатимуть, що у підприємства взагалі відсутня документація на дату складання звітності (п. 44. 6 ПКУ) з відповідними наслідками. Звичайно, після цього може настати ще і позапланова перевірка.

Рекомендуємо під час перевірки надавати документи для ознайомлення з актом приймання-передачі. Під час проведення перевірок органами податкової служби дозволено запитувати завірені копії документів, які підтверджують про порушення законодавства. До даної категорії п. 85. 4 ПКУ відносить фінансово-господарські, бухгалтерські та інші документи, які вказують на приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, зборів (обов'язкових платежів). Отже, в цій ситуації підприємство має право відмовити в задоволенні вимоги про надання копій документів, але не на словах, а підготувавши письмову аргументовану відповідь.

Порядок та підстави вилучення копій документів регламентуються ст. 85.4 ПКУ: «При проведенні перевірок посадові особи органу державної податкової служби мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, зборів (обов'язкових платежів), порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби». При цьому згідно ст. 85.5 ПКУ забороняється вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, за винятком випадків, передбачених кримінально-процесуальним законом.

Вилучати копії документів можна тільки при проведенні перевірок. При цьому податкова міліція перевірок не проводить. Тому найчастіше спілкування з податковою міліцією полягає в наданні інформації на її письмові запити, які платник податків може підтверджувати копіями документів.  

Згідно ст. 178 ПКУ, виїмка документації проводиться у випадках, коли є точні дані, що предмети чи документи, які мають значення для справи, знаходяться в певної особи чи в певному місці. Виїмка проводиться за вмотивованою постановою слідчого. Виїмка матеріальних носіїв секретної інформації та/або документів, що містять банківську таємницю, проводиться тільки за вмотивованою постановою судді і в порядку, погодженому з керівником відповідної установи.

Примусова виїмка із житла чи іншого володіння особи, виїмка документа виконавчого провадження, а також виїмка оригіналів первинних фінансово-господарських та/або бухгалтерських документів проводиться тільки за вмотивованою постановою судді, яка виноситься з додержанням порядку, встановленого частиною п'ятою статті 177 цього Кодексу.

Резюмуючи вищевикладене - особливе значення для платників податків має знання процедурних моментів самого процесу виїмки. Знання законодавства, особливо процедури виїмки, допоможе Вам вирішити питання правомірності вилучення копій або оригіналів документів. Бажано зберігати документацію в закритому приміщенні – не доступному для всіх без винятку працівників і сторонніх осіб. В такому випадку, зайва документація не потрапить на очі перевіряючих і не стане легкою здобиччю. Ви зможете в разі перевірки надати тільки запитані документи. Це дасть можливість зменшити ризик зникнення документу або його пошкодження.

Якщо Вам знадобиться наша допомога чи консультація по поточному питанні, компанія «Аудит Бухгалтерія Аутсорсинг» надасть допомогу і юридичну чи бухгалтерську консультації.

 

Останні новини
Нагадуємо Фіз. і Юр. Особам про нерухомість, РРО т...
Нагадуємо Фіз. і Юр. Особам про нерухомість, РРО та ЕЦП

При зміні ПІБ або адреси - чи потрібно перереєструвати договір, з податковою про  [ ... ]

Звітність підприємця при зміні групи єдиного подат...
Звітність підприємця при зміні групи єдиного податку або системи оподаткування

Зміна системи оподаткування або зміна групи єдиного податку часто призводять до  [ ... ]

Штрафи по єдиному податку
Штрафи по єдиному податку

Як уникнутиритичних ситуацій якщо Ви
trong> Дана стаття присвячен [ ... ]

Плани на майбутнє та їх здійснення...
Плани на майбутнє та їх здійснення

ДПІ має право давати консультації виключно в усній формі

Травневі новини
Травневі новини

Мінсоцполітики планує вдвічі збільшити ЄСВ з мінімальної зарплати

Все про застосування платіжних терміналів...
Все про застосування платіжних терміналів

Все що потрібно знати про платіжні термінали ;[ ... ]

Квітневі новини
Квітневі новини

Підприємець на єдиному податку проводить розрахунки через POS – термінал. Чи потр [ ... ]

Три головні помилки підприємця...
Три головні помилки підприємця

Ранішеадали Вам приклад найпоширеніших помилок, які допускають підприємці,  [ ... ]

Що нового у податковому законодавстві?...
Що нового у податковому законодавстві?

При втраті первинних документів – дату податкової перевірки можна перенести

Популярні публікації
Єдиний податок на 2015 рік наданий в таблицях...
Єдиний податок на 2015 рік наданий в таблицях

З 1 січня 2015 рокунності нові зміни до Податкового Кодексу, що стосуються  [ ... ]

Календар платника єдиного податку та ЄСВ на 2016 р...
Календар платника єдиного податку та ЄСВ на 2016 рік

Термін cплати єго подат>ку в 2016 році
g> Ставки єдиного податку не змінюються про [ ... ]

Календар платника єдиного податку та ЄСВ на 2015 р...
Календар платника єдиного податку та ЄСВ на 2015 рік

Термін виплати є податng>ку в 2015 році
g> Ставки єдиного податку не змінюються н [ ... ]

Звітність підприємця за єдиним податком...
Звітність підприємця за єдиним податком

Як підприємцю відзвітувати за єдиним податком?[ ... ]

Як самостійно зареєструвати ФОП...
Як самостійно зареєструвати ФОП

 Як самостійно зареєструвати ФОП?ця які потрібно відвідати при реєстр [ ... ]

Інформація для Фізичних осіб...
Інформація для Фізичних осіб

Порівняння загальної та спрощеної системи оподаткування для Фізичних Осіб

Питання та відповіді для фіз.осіб...
Питання та відповіді для фіз.осіб

Відповіді на питання підприємців
ання які часто за [ ... ]

Як розпочати свою справу? З чого почати думати?...
Як розпочати свою справу? З чого почати думати?

Багато молодих людей задумуються про «Свою справу». Відразу виникають питання: як [ ... ]