Особливості ведення обліку та оптимізації ІТ компанії в Україні

Говорячи про систему оподаткування, то ІТ компанії, як і багато інших, віддають перевагу спрощеній системі оподаткування - єдиному податку. На єдиному податку є вибір між 4 групами, першу та четверту ми відкинемо відразу, так як для надання ІТ послуг, вони не підходять. Щоб вибрати оптимальну для себе систему, з двох, що залишилися, спершу варто хоча б приблизно розрахувати навантаження, яке буде покладатися на компанію. Групи єдиного податку відрізняються між собою такими критеріями:

• сумою річного доходу;
• кількістю найманих працівників;
• можливістю отримати статус платника ПДВ.
  
  

Таблиця порівняння II і III групи єдиного податку

Критерії	II група	III група
Кому можна надати послуги	Фіз. особам і юр. особам платникам єдиного податку, населенню	Фізичним та юридичним особам на будь-якій системі оподаткування
Граничний річний дохід	1 500 000 грн	5 000 000 грн
Макс. число найманих працівників	10	необмежено
Ставка податку	20% от МЗП	3% зі сплатою ПДВ 5% без сплати ПДВ
Види госп. діяльності	1) виробництво та / або продаж товарів; 2) надання послуг єдиноподатникам та / або населенню, крім * посередницьких послуг з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК009: 2005), а також здійснення діяльності з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння; 3) діяльність у сфері ресторанного господарства (п.2 п.п. 291.4 ПКУ)	Будь-які види діяльності, крім заборонених для єдиноподатників (п.3 п.п. 291.4 ПКУ)
Звітний період	Календарний рік	Календарний квартал

Підприємці на II групі єдиного податку, не можуть надавати послуги нерезидентам

Варіант єдиного податку III групи відмінно підійде для ІТ компаній, з податком 3% - 5% і можливістю стати платником ПДВ.

Серед законних способів оптимізації оподаткування в ІТ компаніях, можна виділити:

• оптимізація працевлаштування співробітників;
• використання пільги з ПДВ.

Як ІТ компанії заощаджують на зарплатах

Є кілька способів оптимізувати оподаткування в ІТ індустрії, і звести до мінімуму сплату податків у державну скарбницю. Одним з таких способів є правильна побудова трудових взаємин між компанією та найманими працівниками.

Компанії, щоб не сплачувати такі податки з зарплати як ПДФО, ЄСВ, військовий збір, вдаються до хитрощів, і замість того, щоб укладати трудовий договір з фізичною особою, вони укладають контракт з приватним підприємцем (ФОП). Деякі ІТ компанії, боячись викликати, таким способом, підозри у податківців – частину співробітників офіційно працевлаштовують, а частину - реєструють як підприємців.

Розглянемо можливі схеми оптимізації трудових взаємин:

	1
		Укладають договори з програмістами як з фізичними особами підприємцями
	2
		Працевлаштовують всіх програмістів
	3
		Ключові співробітники, у тому числі технічні, працюють за трудовими договорами. Програмісти працюють за контрактами
	4
		Укладають договір з компанією, яка надає послуги оренди співробітників - аутстаффінг

Схема №1

Схема роботи № 1, із залученням програмістів як підприємців, є найбільш вигідною для ІТ компанії. Тут можливі два варіанти роботи:

• ФОП укладають контракти безпосередньо з нерезидентом-замовником;
• українська компанія отримує кошти від нерезидента-замовника і розподіляє далі підприємцям.

При першому варіанті, фізична особа-підприємець укладає безпосередньо договір з нерезидентом-замовником і від нього ж отримує винагороду після виконання послуг. З отриманого доходу підприємець повинен сплатити податки:

• 5% єдиного податку;
• ЄСВ - 22% від мінімальної зарплати;

При другому варіанті, все податкове навантаження припадає на компанію. Мінус цього варіанту в тому, що компанія повинна організувати бухгалтерський облік для даних підприємців, і сплатити за них необхідні податки. Як правило, бухгалтерський облік веде або бухгалтер, який знаходиться в штаті, або аутсорсингова бухгалтерська компанія. При штатному бухгалтері, коли вся документація ведеться і зберігається в офісі, є можливість що при перевірці податківців, відносини між компанією та ФОП можуть визнати трудовими з витікаючими податковими і соціальними наслідками (нарахування штрафів). Саме тому, кращий варіант - це послуги аутсорсингової бухгалтерської компанії.

Схема №2

Компанія офіційно працевлаштовує всіх співробітників, а це означає:

• з кожним потрібно укласти трудовий договір;
• повідомити податкову про прийнятих працівників;
• вести кадровий та бухгалтерський облік (розрахунок ЗП, лікарняних, табеля обліку робочого часу);
• сплачувати податки - ЄСВ, ПДФО, військовий збір;
• подавати щомісячну звітність по найманим працівникам.

Схема звісно не найвигідніша, враховуючи те, що для вищезгаданого Вам доведеться утримувати в штаті ще й бухгалтера, ну або ж скористатися аутсорсинговою бухгалтерською компанією, для ведення кадрового та бухгалтерського обліку.

Схема №3

Дана схема поєднує в собі дві попередні. У цьому випадку трудові договори укладаються з базовими співробітниками, а вже з додатковим складом укладається контракт на надання підприємницьких послуг.

Коротка пам'ятка для ІТ фірми, що працює з ФОП

ІТ фірма, яка наймає до співпраці ФОП-програмістів, буде викликати менше претензій з боку перевіряючих, якщо вона, як мінімум:

1. Прямо показує, що вона посередник, який організовує пошук і координування роботи офшорних програмістів в статусі independent contractor для конкретного проекту.
2. Програмісти, які є ФОП, здебільшого працюють віддалено і не тільки з цією фірмою.
3. Залучені програмісти використовують своє обладнання.
4. Залучені програмісти до цього не значилися співробітниками цієї ж фірми.
5. Залучені програмісти не підкоряються правилам внутрішнього трудового розпорядку замовника і не перебувають постійно в офісі замовника.

Схема №4

Аутстаффінг персоналу як один з ефективних способів мінімізації витрат підприємства, зокрема за рахунок податкової оптимізації, набуває все більшої популярності серед різного типу компаній. Під аутстаффінгом персоналу мається на увазі вивід за штат підприємства працівників та оформлення їх в штаті спеціалізованої компанії-аутстаффера.

У кожній зі схем, крім схеми №4, існує податкове навантаження, десь воно більше десь менше, але нівелювати його повністю не вдасться. Використовуючи четверту схему, підприємство повинно включати собі у витрати оплату послуг аутстаффінгових компанії, завдяки цьому можна оптимізувати податки.

Не залежно од того, який з варіантів Ви обрали для своєї компанії, немає такої ситуації в якій фахівці нашої компанії не змогли б Вам допомогти, розглянемо кожен з них окремо:

ФОП:

• Надамо послугу з реєстрації підприємця;
• Виберемо оптимальну систему оподаткування;
• Складемо схему ведення обліку;
• Надамо послуги зі складання та здачі звітності;
• Вирішимо всі питання з податковою.

Трудові відносини:

• Надамо послугу кадрового консалтингу;
• Надамо послугу кадрового діловодства;
• Складемо звітність по найманим працівникам;
• Проведемо нарахування та виплату заробітної плати.

Податок на додану вартість (ПДВ)

Для платників ПДВ згідно з нормами пункту 26-1. підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України введені і діють пільги по звільненню від ПДВ.

Зокрема, з 1 січня 2013 року до 1 січня 2023, операції з постачання програмної продукції, звільняються від обкладення податком на додану вартість. Ця норма застосовується до внутрішніх українських контрактів.

Згідно Закону до програмної продукції відносяться:

• результат комп'ютерного програмування у вигляді операційної системи, системної, прикладної, розважальної та/або навчальної комп'ютерної програми (їх компонентів), а також у вигляді інтернет-сайтів та/або онлайн-сервісів;
• криптографічні засоби захисту інформації.

УВАГА: при експорті послуг, коли послуги надаються українською компанією нерезиденту, діє звільнення від ПДВ визначеного переліку послуг, згідно спеціальній статті Податкового кодексу, що не є пільгою, а відповідає міжнародній практиці.

Як бачите, для ІТ компаній в Україні створені непогані умови, які дозволяють розвиватися і розширяться програмної сфері, що дозволяє нам прискорити технічний процес і зайняти почесне місце в ІТ індустрії на світовому рівні.

Якщо під час читання цієї статті у Вас виникли питання, або Ви хочете отримати більш детальну консультацію, звертайтеся до наших фахівців, ми завжди готові Вам допомогти.

Якщо у Вас виникли питання, то Ви завжди можете звернутися до нас. З нашою новою послугою - online консультацій, ми можемо відповісти на всі Ваші питання по skype. Зв'язатися з нами