Нові штрафи по ЄСВ та пільга для білої зарплати
Зміни з ЄСВ у 2015 році
З приходом 2015 вступили зміни по ЄСВ, які обговорювалися вже довгі місяці у Верховній раді. Одне з питань, як вивести з "тіні" зарплати, як зацікавити бізнес і не зменшувати податки? Президентом було підписано низку законів, які стосуються процедури збору та обліку ЄСВ. Закон України «Про Реформування загальнообов'язкового державного соціального страхування та легалізацію фонду оплати праці». В якому йдеться про зменшення ставки ЄСВ. Що вийшло в результаті, ми постаралися коротко розглянути.
Чи всі можуть скористатися пільговою ставкою по ЄСВ?
Юридично скористатися пільговою ставкою ЄСВ можуть всі без винятку юридичні або фізичні особи, АЛЕ ... не кожен зможе виконати умови, при яких застосовується пільга.
Відносно обіцяного зменшення ставки ЄСВ, тут не все так однозначно. Пільгова ставка єдиного соціального внеску відповідно до класу професійного ризику виробництва застосовується при дотриманні наступних умов:
- база ЄСВ за період, за який проводиться нарахування, як мінімум в 2,5 рази повинна бути більше середньомісячної бази нарахування ЄСВ у 2014р .;
- середня зарплата по підприємству в 2015 р повинна бути збільшена не менше ніж на 30% порівняно з середньою зарплатою в 2014р .;
- середній платіж за працівника (інша застрахована особа) після застосування коефіцієнта повинен бути не менше 700 грн .;
- середня зарплата по підприємству повинна бути не менше 3-х кратний розміру мінімальної зарплати (на сьогодні 3654 грн.).
Що це означає на практиці?
- Припустимо, середньомісячна база нарахування ЄСВ на підприємстві в 2014 р становила 10000 грн. (на трьох співробітників). Підприємство сплачувало ЄСВ за ставкою 37% тобто 3700 грн. за місяць.
- Щоб застосувати пільгову ставку ЄСВ з коефіцієнтом 0,4, потрібно:
- Середньомісячну базу нарахування ЄСВ збільшити до 25000 грн. При цьому збільшити не окремим співробітникам зарплату, а всім без винятку збільшити мінімально на 30%. Будемо вважати, що підприємство вирішило збільшити середньомісячну базу нарахування ЄСВ і вона стала 25200 грн. в місяць.
- Сума ЄСВ, яку сплачувало підприємство в 2014 р була 3700 грн. З новим коефіцієнтом за пільговою ставкою, сума ЄСВ в 2015 р складе 25200 * 37% * 0,4 = 3730 грн. Відповідно, умова мінімального ЄСВ у розрахунку на одну особу дотримується (понад 700 грн на місяць).
- І який же результат? Підприємство сплачувало ЄСВ 3700 грн. в місяць. При застосуванні пільгової ставки ЄСВ підприємство також буде платити 3700 грн., АЛЕ ... при цьому збільшаться розміри прибуткового податку і військового збору в 3 рази. В цілому податкове навантаження не зменшиться, а збільшиться. Не кажучи вже про 2016, в якому коефіцієнт законодавчо збільшується.
Звертаємо увагу, що наведена формула розрахунку побудована на нашому баченні прийнятих нововведень. Офіційно формулу розрахунку, алгоритм не прокоментували представниками податкової служби. Тому залишається сподіватися, що найближчим часом з'являться коментарі.
Яка ціна пільги?
Зменшує коефіцієнт встановлюється у розмірі:
- з 1 січня по 31 грудня 2015 року - 0,4
- з 1 січня по 31 грудня 2016 року - 0,6
Коефіцієнт застосовується до звичайної ставки ЄСВ, яка діяла в 2014 р.
Що ще важливо знати?
- Підприємці на загальній системі оподаткування при відсутності доходу, можуть добровільно сплачувати ЄСВ у розмірі не менше 34,7% від мінімальної заробітної плати.
- До зарплати сумісників коефіцієнт бази нарахування (мабуть мається на увазі зменшуючий коефіцієнт) з ЄСВ не застосовується. Але, термін коефіцієнт бази нарахування в законодавстві не позначений, тому питання залишається відкритим до внесення змін.
- Якщо заробітна плата співробітника за основним місцем роботи менше мінімальної заробітної плати, то ставка ЄСВ потрібно розраховувати від розміру мінімальної заробітної плати. Оплатити меншу суму єдиного внеску, ніж обчислену від бази в розмірі мінімальної зарплати, буде неможливо.
Адміністративна та фінансова відповідальність за порушення законодавства про єдиний соціальний внесок
| Правопорушення | Фінансова санкція | Адміністративна відповідальність | Підстава | |
| У разі вчинення правопорушення вперше | Уразі повторного вчинення протягом року одного і того ж правопорушення | |||
|
Ухилення платниками ЄСВ, на яких не поширюється дія Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців», від узяття на облік або несвоєчасне подання заяви про взяття на облік в органі доходів і зборів. |
Штраф у розмірі 10 НМДГ (170 грн.) | – | – | П. 1 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464, п. 1 пп. 7.2 Інструкції № 455 |
| Порушення порядку нарахування ЄСВ | Штраф у розмірі 20 % своєчасно не сплачених сум Одночасно на суму недоїмки нараховуєтьсяпеня з розрахунку0,1 % суми недоплати за кожний день прострочення платежу | Штраф від 20 до 30 НМДГ | Штраф від 30 до40 НМДГ | Ч. 10та п. 2 ч. 11 ст. 25, ч. 1 ст. 26 Закону № 2464, ст. 1651КпАП, п. 2 пп. 7.2 Інструкції № 455 |
| Донарахування органом доходів і зборів або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ | Штраф у розмірі 10 % зазначеної суми за кожний повний або неповний базовий звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50 % суми донарахованого ЄСВ | Штраф від 20 до 30 НМДГ | Штраф від 30 до 40 НМДГ | П. 3 ч. 11 ст. 25та ч. 1 ст. 26 Закону № 2464, ст. 1651КпАП, п. 3 пп. 7.2 Інструкції № 455 |
|
Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності, передбаченої Законом № 2464, до органу доходів і зборів |
Штраф у розмірі 10 НМДГ (від 170 грн.) за кожне таке неподання, несвоєчасне подання або подання не за встановленою формою Штраф у розмірі 60 НМДГ (від 1020 грн.), якщо до платника протягом рокувже було застосовано штраф за таке порушення |
Штраф от 20 до 30 НМДГ | Штраф от 30 до 40 НМДГ | П. 7 ч. 11 ст. 25 та ст. 26 Закону № 2464, ст. 1651КпАП |
| Неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується ЄСВ | Штраф у розмірі від 8 до 15 НМДГ(від 136 до 255 грн.) | – | – | П. 5 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464, п. 4 пп. 7.2 Інструкції № 455 |
| Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується ЄСВ (авансових платежів) | Штраф у розмірі 10 % такихнесплачених або несвоєчасно сплачених сум | Штраф від 150 до 300 НМДГ | П. 6 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464, ст. 1651КпАП, п. 5 пп. 7.2 Інструкції № 455 |
|
| • у сумі, що не перевищує 300 НМДГ | Штраф від 40 до 80 НМДГ | |||
| • у сумі, що перевищує 300 НМДГ | Штраф від 80 до 120 НМДГ | |||
| Подання недостовірних відомостей, що використовуються в Державному реєстрі загальнообов'язкового державного соціального страхування, інших відомостей, передбачених Законом № 2464 та Законом № 1058 | – | Штраф від 30 до 40 НМДГ | Штраф від 40 до 50 НМДГ | Ч. 1 ст. 26 Закону № 2464, ст. 1651КпАП |
| Порушення встановленого порядку використання та здійснення операцій з коштами ПФУ і Накопичувального фонду | – | Штраф від 300 до 1000 НМДГ | Штраф від 1000 до 3000 НМДГ | Ст. 1651КпАП |
|
Вчинення дій, що перешкоджають уповноваженим особам органів ПФУ у здійсненні перевірок, пов'язаних із нарахуванням, обчисленням та сплатою страхових внесків, а також у проведенні перевірок щодо використання страхових коштів |
– | Штраф від 8 до 15 НМДГ | Штраф від 10 до20 НМДГ | Cт. 18823КпАП |
Більш докладно про штрафи ЄСВ читайте у статті "Штрафні санкції за порушення податкового законодавства".
Читайте більше новин на нашому сайті в розділі "Новини".
