Системы налогообложения Физических лиц
Системы налогообложения для Физических лиц
Налогообложение в Украине является одним из самых сложных в мире. Хотя в Украине и не самые большие ставки налогообложения, но сложность определения сумм налогов, постоянные изменения законодательных актов, отсутствие инструкций по заполнению форм отчетности, все больше и больше заставляют налогоплательщиков вникать в вопросы налогообложения или прибегать к помощи специалистов.
В статье мы расскажем Вам скорее о том, какой выбор на сегодня имеют граждане, выявившее желание стать субъектами предпринимательской деятельности.
Системы налогообложения для физических лиц - предпринимателей представлены двумя формами:
✔ Общая система налогообложения для физических лиц
✔ Упрощенная система налогообложения для физических лиц
Для осуществления предпринимательской деятельности предприниматель (пока только в душе и планах) обязан зарегистрироваться в порядке, установленном Законом Украины "О государственной регистрации юридических и физических лиц - предпринимателей". Конечно, Вы можете не регистрироваться, ссылаясь на то, что «не знали», «не слышали» и т.д. Однако, здесь применима всем известная истина «не знание закона – не освобождает от ответственности». Поэтому, чтобы не иметь неприятностей, Вам предстоит зарегистрироваться и получить Выписку о государственной регистрации физического лица предпринимателя. После чего Вы столкнетесь с выбором системы налогообложения.
Какой выбор предоставлен Предпринимателям 2016 года?
В настоящее время частные предприниматели могут выбрать одну из двух систем налогообложения доходов, полученных от занятия предпринимательской деятельностью:
- общую систему налогообложения путем уплаты налога с доходов предпринимателя;
- упрощенную систему налогообложения путем уплаты единого налога.
Общая система налогообложения для физических лиц
Традиционная общая система налогообложения для физических лиц существует с момента возникновения частного предпринимательства.
Условия работы на общей системе налогообложения установлены ст. 177 Налогового Кодекса Украины. Налог с доходов предпринимателя уплачивается по ставке 18%.
Кроме налога с доходов предприниматели уплачивают единый социальный взнос (далее ЕСВ) в размере 22% от чистого дохода.
Частные предприниматели, избравшие такой способ обложения своих доходов, не имеют льгот, полного или частичного освобождения от уплаты определенных видов налогов и сборов.
Неоспоримое преимущество общей системы налогообложения состоит в том, что размер уплачиваемых доходов в основном зависит от размера получаемых доходов и понесенных расходов. Другими словами, если предприниматель за отчетный период не получил дохода от своей деятельности, то соответствующие налоги он не платит.
На общей системе в отличие от единого налога, нет ограничений относительно объемов реализации, вида осуществляемой деятельности, количества наемных работников.
Основным недостатком данного способа налогообложения доходов частного предпринимателя является его сложность. Предприниматели обязаны вести учет и документально подтверждать свои доходы и расходы. При этом в расходы включаются те затраты, которые документально подтверждены и относятся к затратам операционной деятельности согласно раздела ІІІ Налогового Кодекса Украины. Сложность скорее всего является следствием того, что указанный раздел кодекса не учитывает особенностей ведения хозяйственной деятельности частными предпринимателями. Для понимания смотрите сравнение общей и упрощенной системы для физ.лиц.
Такая система налогообложения доходов для частных предпринимателей, осуществляющих деятельность не систематически. Ее преимущества неоспоримы при невысокой рентабельности продаж, так как объектом налогообложения является чистый доход (грубо доход – расход).
Предприниматель может оказаться на общей системе «в наказание» - если нарушит условия пребывания на едином налоге. К таким нарушениям законодатели относят:
- осуществление видов деятельности, не указанных в свидетельствах плательщика единого налога;
- использование не денежных расчетов;
- превышение установленного лимита дохода реализации для соответствующей группы плательщиков единого налога;
- прочие нарушения условий пребывания на едином налоге.
Если предприниматель допустит указанные выше правонарушения, то он уплатит налог с доходов по ставке 15% и будет вынужден перейти на общую систему налогообложения.
Упрощенная система налогообложения для физических лиц
Упрощенная система налогообложения доходов частного предпринимателя – единый налог, первично имела цель — упрощения системы налогообложения путем замены совокупности налогов и сборов на один налог. Сегодня единый налог утратил свое первоначальное предназначение и уже не заменяет все налоги, поэтому плательщики единого налога платят кроме основного и ряд других налогов.
При выборе частным предпринимателем единого налога, он освобождается от уплаты части определенных законодательством налогов и сборов. Например: налога на доходы с полученного дохода, НДС (если предприниматель не выбрал ставку 3% или 5%), сбором на развитие виноградарства, земельного налога (кроме налога за земельные участки, которые не используются для ведения хозяйственной деятельности).
Расчет базы налогообложения на едином налоге настолько усложнили, что налог перестал быть упрощенной системой налогообложения. Поскольку при желании, у любого предпринимателя можно найти нарушение, которое может «выбросить» предпринимателя из плательщиков единого налога, что обернется непредсказуемыми налогами и штрафами на общей системе налогообложения.
Упрощенная система имеет существенные преимущества по сравнению с общей системой:
- предприниматели платят фиксированную сумму единого налога (для 1-й и 2-й группы единый налог уплачивается в размере 10% и 20% от минимальной заработной платы (либо сумму в процентах от оборота – 3 или 5% от дохода);
- предприниматели уплачивают единый социальный взнос (ЕСВ) в размере 22% от минимальной зарплаты;
- ведется упрощенный учет доходов и расходов;
- предоставляется предпринимателями преимущественно только две формы отчетности – декларация плательщика единого налога и налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога (ф. № 1ДФ). Плательщики единого налога по ставке 3% сдают декларацию по налогу на добавленную стоимость.
Плательщиками налога на общей системе налогообложения могут быть граждане Украины, апатриды (лица без гражданства), иностранные граждане, не ограниченные законом в правоспособности и дееспособности. Применение упрощенной системы налогообложения сопряжено с целым рядом условий и ограничений.
Читайте подробнее об упрощенной системы налогообложения >>
Для регистрации в качестве плательщика единого налога предприниматель должен подать в орган налоговой службы по месту государственной регистрации заявление установленного образца. В случае перехода на упрощенную систему налогообложения после применения общей системы, заявление подается не позднее, чем за 15 дней до начала следующего отчетного периода при условии оплаты всех установленных налогов и платежей за предыдущий отчетный период. Решение о применении упрощенной системы налогообложения можно принять не больше одного раза в год.
Для определения результатов хозяйственной деятельности, предприниматель ведет Книгу учета доходов.
Доходы физического лица – предпринимателя, полученные им при осуществлении предпринимательской деятельности, которые облагаются единым налогом, не включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года. Оплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств плательщика налога.
Аналитики отмечают, что две трети предпринимателей Украины только благодаря единому налогу осуществляют легально свою предпринимательскую деятельность. Ликвидация такого вида системы налогообложения повлечет за собой массовый уход субъектов малого и среднего бизнеса в теневую экономику.
Несмотря на ряд ограничений, упрощенная система налогообложения является более удобной в применении и наиболее полно позволяет предпринимателю использовать систему расчетов наличными деньгами, а это особенно актуально в сфере розничной торговли и предоставления бытовых услуг населению. Однако предпринимателю при выборе системы налогообложения просто необходимо взвесить все преимущества и недостатки обоих систем налогообложения, дабы выбрать и наиболее приемлемую и в налогообложении, и в применении.
Наша компания «Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг» предоставляет предпринимателям услуги бухгалтера по ведению учета и сдачи отчетности.
|
|
