Ведення обліку доходів підприємцями – платниками єдиного податку I, II та III групп

Хто повинен вести книгу обліку доходів?

• платники єдиного податку I групи;
• платники єдиного податку II групи;
• платники єдиного податку III групи (фізичні особи - підприємці), які НЕ є платниками податку на додану вартість;
• платники єдиного податку III групи (фізичні особи - підприємці), які Є платниками податку на додану вартість.

Для реєстрації книги обліку підприємцю необхідно:

• придбати книгу (у магазині канцтоварів, біля податкової в магазині з бланками);
• пронумерувати кожен аркуш книги, прошнурувати її і підписати;
• подати книгу в податкову службу (за місцем реєстрації підприємця). Бажано подати разом із супровідним листом, щоб мати документ, що підтверджує надання книги в податкову. Приклад листа на реєстрацію книги можете побачити тут >>

Книгу можна вести і у електронному вигляді, детальніше про це читайте у статті «Електронна книга обліку. Чи потрібна вона підприємцю?».

Як ведеться книга обліку доходів?

1. Ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Такий порядок  передбачено п.п. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 Податкового кодексу України.
2. Дані про доходи до Книги обліку доходів записуються у грив­нях із копійками. Також без округлень виводяться і підсумкові дані за місяць, квартал, рік.
3. Для ви­правлення невірного запису, згідно з п. 4 порядку заповнення Книги, до­статньо в новому (додатковому) рядку зробити запис, що має додатне або від'ємне значення. Аналогічно вносять виправлення й до елект­ронного варіанта Книги.
4. Записи в книгу обліку доходів здійснюються тільки в той день, в якому отримувався дохід. Тобто, коли дохід не отримувався, записи робити не потрібно і нулі ставити не потрібно.

Детальніше читайте в статті "Ведення книги підприємця".

Нюанси ведення книги для платників єдиного податку які є платниками податку на додану вартість (ПДВ)

Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці), які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. Наказ від 19.06.2015  № 579.

У книзі обліку для осіб які НЕ є платниками ПДВ налічується 8 граф, а у платників ПДВ - 9 граф. Відмінність між ними в тому, що у книзі НЕ платників ПДВ відсутня графа 6 «сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, грн», оскільки, за Податковим кодексом України, доходи платника єдиного податку у вигляді сум кредиторської заборго­ваності, за якою минув строк позовної давності, визнаються лише єдинникам третьої групи — платникам ПДВ. Вони ведуть Книгу обліку доходів і витрат, у якій графа 6 у її ста­рому вигляді збереглася.

Як заповнюються графи книги обліку доходів ФОП платника єдиного податку

Графа 1	дата запису
Графа 2	сума отриманого доходу від діяльності за основною ставкою
Графа 3	сума повернутих коштів за товари, роботи, послуги або передоплати
Графа 4	в цій графі вказується різниця між графою 2 і графою 3
Графа 5	вартість безоплатно отриманих товарів, робіт, послуг, якщо такі отримувались в звітному періоді
Графа 6	сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності (для платників ПДВ)
Графа 7	в цій графі вказується сума граф 4, 5 і 6
Графа 8	відображається вид доходу, який оподатковується за підвищеною ставкою (якщо такі доходи отримувались)
Графа 9	сума доходу, що оподатковується за підвищеною ставкою*
*До доходів, які оподатковуються за підвищеною ставкою для заповнення граф 8 і 9 відносяться: Дохід, отриманий від діяльності не зазначеної в реєстрі платників єдиного податку (для першої та другої групи). Дохід, отриманий при застосуванні способу розрахунків, відмінного від грошового (бартер, електронні гроші тощо). Дохід від діяльності, яка не дає право застосовувати спрощену систему оподаткування.

Приклад заповнення книги:

Штрафи за неведення книги обліку доходів

Обов'язок ведення книги закріплена в Податковому Кодексі України. За недотримання законодавства підприємцем у частині ведення книги обліку доходів (доходів і витрат) передбачена адміністративна відповідальність згідно зі статтею 164-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення (КУпАП). Згідно ст. 164-1 КУпАП передбачено штраф у розмірі від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів (від 51 і 136 грн.). Повторне порушення протягом року передбачає штраф від 5 до 8 вище зазначених мінімумів доходів (відповідно: 85 і 136 грн.). 

 Що робити у разі закінчення книги?

Крім, того у порядку ведення книг про­писано порядок дій для єдинників, які протягом податкового (звітного) періоду реєструють нову Книгу, якщо попередня в них закінчилася. Так, запропоновано продовжувати здійс­нювати записи в новій Книзі та наростаючим підсумком (з урахуванням записів зі старої Книги) виводити в ній підсумки за місяць, квар­тал, рік.

Якщо у Вас виникли питання, то Ви завжди можете звернутися до нас. З нашою новою послугою - online консультацій, ми можемо відповісти на всі Ваші питання по skype. Зв'язатися з нами

Публікації зі схожою тематикою:

• Ведення книги підприємця
• Штрафи по єдиному податку
• Як самостійно зареєструвати ФОП
• Чи потрібні ФОП первинні документи?
• Електронна книга обліку. Чи потрібна вона підприємцю?