Все о РРО или как избежать ошибок при применении!
Все об РРО!
С 1 января 2021 до 1 января 2022 физические лица предприниматели-плательщики единого налога II - IV групп могут не применять обычные или программные регистраторы расчетных операций (РРО и ПРРО, если их объем дохода в течение календарного года не превышает 220 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (1 320 000 грн), независимо от выбранного вида деятельности, кроме тех, которые осуществляют:
- реализацию лекарственных средств, изделий медицинского назначения и предоставления платных услуг в сфере здравоохранения;
- реализацию лекарственных средств, изделий медицинского назначения и предоставления платных услуг в сфере здравоохранения;
- реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту.
| КТО НЕ ПРИМЕНЯЕТ РРО? РРО, ПРРО и РК не применяются |
| 1. при осуществлении торговли продукцией собственного производства (рисковых) предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности, кроме предприятий торговли и общественного питания, в случае проведения расчетов в кассах этих предприятий, учреждений и организаций с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных уполномоченным лицом соответствующего субъекта хозяйствования; |
| 2. при выполнении банковских операций, кроме: операций по торговле валютными ценностями в наличной форме, если такие операции выполняются не в кассах банков, операций коммерческих агентов банков и небанковских финансовых учреждений по приему наличности для дальнейшего ее перевода; |
| 3. при продаже проездных и перевозочных документов на железнодорожном (кроме пригородного) и авиационном транспорте с оформлением расчетных и отчетных документов и на автомобильном транспорте; |
| 4. при продаже товаров (предоставлении услуг) плательщиками единого налога (физическими лицами - предпринимателями) по НКУ; |
| 5. при осуществлении физическими лицами торговли продуктовыми или промышленными товарами (кроме технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней ...) за наличные средства на рынках; |
| 6. при продаже воды, молока, кваса, масла и живой рыбы из автоцистерн, цистерн, бочек и бидонов; блюд и безалкогольных напитков в столовых и буфетах общеобразовательных учебных заведений и профессионально-технических учебных заведений во время учебного процесса; |
| 7. при продаже в киосках, с лотков и разносок газет, журналов и других изданий, открыток, конвертов, знаков почтовой оплаты, если удельный вес такой продукции составляет более 50 процентов общего товарооборота при отсутствии продажи подакцизных товаров и технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, а также при продаже жетонов и проездных билетов в кассах метрополитена; |
| 8. если в месте получения товаров (предоставления услуг) операции по расчетам в наличной форме не осуществляются (склады, места хранения товаров, оптовая торговля и т.д.); |
| 9. при осуществлении расчетов за услуги в случае проведения таких расчетов исключительно по помощью банковских систем дистанционного обслуживания и / или сервисов перевода средств. |
| КТО НЕ ПРИМЕНЯЕТ РРО? РРО и ПРРО не применяются с обязательным использованием РК (Постановление КМУ № 1336) |
| 1.Розничная торговля продовольственными товарами (кроме подакцизных товаров), осуществляется ФЛП, которые платят единый налог; |
| 2.Продажа блюд и безалкогольных напитков в буфетах высших учебных заведений, в столовых и буфетах предприятий УТОС и УТОГ; |
| 3.Розничная торговля через средства передвижной торговой сети; |
| 4.Продажа талонов, квитанций, билетов с нанесенными типографским способом серией, номером, номинальной стоимостью в киосках и салонах транспортных средств для проезда в электротранспорте, на морских и речных судах установленным КМУ по представлению Мининфраструктуры; |
| 5.Предоставление бытовых услуг на территории села (согласно перечню); |
| 6.Предоставление услуг библиотеками; |
| 7.Предоставление медицинских услуг выездными бригадами и медицинское производства. обслуживание на дому у заказчика; |
| 8.Оказания услуг: по выдаче разрешений на право по газоснабжению, водоснабжению, водоотведению и теплоснабжению в селах при условии проведения расчетов дома у потребителя; |
| 9.Розничная торговля семенами в киосках на территории сел и поселков городского типа; |
| 10.Прием от населения вторичного сырья (кроме металлолома) |
| 11.Продажа предметов религийнообрядовои атрибутики и предоставление обрядовых услуг религиозными организациями; |
| 12.Продажа булочных, кондитерских и порционных с разносок и ручных тележек в театрально-зрелищных и спортивных заведениях; |
| 13.Организация приема и обслуживания туристов в Украине, расчеты за которые производятся в безналичной форме; |
| 14.Страхование имущественных и личных рисков физических лиц; |
| 15.Ритуальные услуги при условии проведения расчетов на дому у заказчика; |
| 16.Прием от населения и реализация через пчеловодческие торгово-заготовительные пункты; |
| 17.Продажа талонов, квитанций, билетов с нанесенными типографским способом серией, номером, номинальной стоимостью в киосках и салонах транспортных средств для проезда в электротранспорте, на морских и речных судах; |
| 18.Продажа газет, журналов, конвертов, открыток, знаков оплаты почтовых услуг, другой печатной продукции на предприятиях почтовой связи, если удельный вес такой продукции составляет более 50% общего товарооборота при отсутствии продажи подакцизных товаров; |
| 19.Розничная торговля и общественное питание на территории села, осуществляется предприятиями потребительской кооперации; |
| 20.Продажа товаров (по перечню, установленному КМУ по представлению Мининфраструктуры) и предоставление услуг почтовыми отделениями и пунктами связи в селах. |
| КТО ПРИМЕНЯЕТ РРО? | |
| ФЛП 1 группа | НЕТ |
| ФЛП 2 и 3 группа до 220 МЗП и без рисковых товаров | НЕТ |
| ФЛП 2 и 3 группа до 220 МЗП и рисковые товары | ДА |
| ФЛП 2 и 3 группа более 220 МЗП | ДА |
| КАК ПРОИЗВОДЯТСЯ РАСЧЕТЫ? | |
| РРО применяется при расчетах: | РРО не применяется при расчетах: |
| НАЛИЧНЫМИ; | Перечисление средств со счета СХ на счет СХ; |
| Через терминал банковского учреждения, с применением ЭПС; | Перечисление средств через кассу банка; |
| Через ПТКС не банковской учреждения (наличные и ЭПС) | Через ПТКС банка (наличные и ЭПС) |
| в дистанционные торговли с ЭПС системы LiqPay, Portmone, iPay, Приват24, Монобанк, Ощад24 / 7. | дистанционные услуги по ЭПЗ исключительно электронные расчеты через системы LiqPay, Portmone, iPay, Приват24, Монобанк, Ощад24 / 7. |
| Ответственность за нарушения при применении РРО | |
| 10 процентов стоимости проданных товаров - за непроведение расчетных операций; 50 процентов стоимости проданных товаров - за повторное неоправданно расчетов РРО | двойной стоимости товаров - продажа товаров, не учтенных в установленном порядке |
| двадцать необлагаемых минимумов - в случае нарушения установленного порядка проведения расчетов через кассы предприятий, без оформлением приходных и расходных кассовых ордеров | минимумов доходов граждан - без использования режима предварительного программирования наименования каждого подакцизного товара |
| пятьдесят необлагаемых минимумов -невикористання, использование незареестрованиКОРО и РК, в случаях определенных Законом | тридцать необлагаемых минимумов - если контрольную ленту не напечатанное или не создано в электронной форме на РРО или обнаружено искажение данных о проведенных расчетных |
| ТОРГОВЛЯ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ Заказ оформляется через интернет |
|
| СПОСОБЫ ДОСТАВКИ: | ВИДЫ ОПЛАТЫ: |
| Доставка почтовой службой | Оплата с банковского счета |
| Доставка собственным курьером | СХ на банковский счет СХ |
| Доставка курьерской службой | Оплата в кассе банка или в кредит |
| КОГДА ПРИМЕНЯЕТСЯ РРО СРЕДИ ФЛП? | |||
| Группа Единого налога | До 01.01.21 | С 01.01.21 по 01.01.22 | После 01.01.22 |
| 2 группа | Доход более 1 млн грн. и/или Продажа: технически сложных товаров; лекарственных средств и медицинских изделий. | Доход более 220 МНВ *. и/или Продажа:
|
В обязательном порядке |
| 3 группа | |||
| 1 группа | РРО НЕ ПРИМЕНЯЮТ | ||
| ДОСТАВКА ТОВАРА КУРЬЕРОМ ПРОДАВЦА С ОПЛАТОЙ ЧЕРЕЗ ЭПС (Portmone, Liqpay, Приват24 и т.д.) | ||
| Покупатель | 1.Заказ товара на сайте интернет-магазина продавца и оплата через ЭПС (Portmone, Liqpay, Приват 24 и т.д.) | Интернет магазин |
| 2.Интернет-магазин проводит расчеты через РРО/ПРРО и передает чек вместе с товаром курьеру | ||
| 3.Курьер передает чек РРО/ПРРО и товар покупателю | ||
| ДОСТАВКА ТОВАРА С ОПЛАТОЙ В ПОЧТОВЫХ ОТДЕЛЕНИЯХ | |||
| Покупатель | 1.Заказ товара на сайте интернет-магазина продавца | Интернет магазин | |
| 2.Интернет-магазин передает товар почтовой службе | |||
| 3.Почтовая служба принимает оплату за товар и услуги, выдает товар с чеком от продавца | |||
| 4.Почтовая служба перечисляет средства за товар со своего счета на счет интернет-магазина | |||
| ДОСТАВКА КУРЬЕРОМ ПРОДАВЦА С ОПЛАТОЙ В НАЛИЧНОЙ ФОРМЕ | ||||
| Покупатель | 1.Заказ товара на сайте интернет-магазина продавца | Интернет магазин | ||
| 2.Интернет-магазин передает товар курьеру | ||||
| 3.Покупатель оплачивает наличными товар курьеру | ||||
| 4.Курьер передает товар покупателю и проводит расчет через РРО/ПРРО | ||||
| 5.Курьер вносит наличные в кассу продавца | ||||
| ОПЛАТА ТОВАРА НАЛИЧНЫМИ С ДОСТАВКОЙ КУРЬЕРСКОЙ СЛУЖБОЙ | |||
| Покупатель | 1.Заказ товара на сайте интернет магазина продавца | Интернет магазин | |
| 2.Интернет-магазин передает товар курьерской службе | |||
| 3.Курьерская служба передает товар покупателю, производит расчет и выдает чек портативного РРО/ПРРО | |||
| 4.Курьерская служба перечисляет стоимость оплаченного товара со своего счета на счет продавца | |||
| БЕЗНАЛИЧНАЯ ОПЛАТА СО СЧЕТА ПОКУПАТЕЛЯ НА СЧЕТ ПРОДАВЦА | ||
| Покупатель | 1.Заказ товара на сайте интернет-магазина и безналичная оплата с расчетного счета покупателя на расчетный счет продавца | Интернет магазин |
| 2.Интернет-магазин передает товар почтовой службе | ||
| РРО НЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ | ||
| ДОСТАВКА ПО АДРЕСУ, ОПРЕДЕЛЕННОМУ ПОКУПАТЕЛЮ ЧАСТИЧНАЯ ОПЛАТА (КРЕДИТ) | |||
| Покупатель | 1.Заказ товара на сайте с частичной оплатой | Интернет магазин | |
| 2.Доставка товара вместе с чеком РРО/ПРРО (чек с формой оплаты «кредит») | |||
| 3.Чек РРО с пометкой «Погашение кредита» (при оплате наличными) | |||
| ИЛИ Чек РРО о переводе средств (при оплате наличными) | |||
| ОПЛАТА ТОВАРА В КРЕДИТ С ДОСТАВКОЙ ПО АДРЕСУ, ОПРЕДЕЛЕННОМУ ПОКУПАТЕЛЮ | |||
| Покупатель | 1.Заказ товара на сайте без оплаты | Интернет магазин | |
| 2.Оформление кредитного договора и доставка товара | |||
| 3.Чек РРО с пометкой «Погашение кредита» | |||
| ИЛИ Квитанция банка (при оплате через учреждение банка) | |||
| Фінансові санкції які застосовуються щодо платників | ||
| Причина штрафных санкций | Размер штрафа до 01.08.2020 | Размер штрафв после 01.08.2020 |
| Неиспользования при осуществлении расчетных операций расчетной книжки и КУРО или использование незарегистрированной расчетной книжки, нарушение порядка ее использования или несохранение в течение установленного срока. | 20 НМДГ (340 грн) | 50 НМДГ (850 грн) |
| Контрольную ленты не напечатано или не создано в электронной форме или обнаружено искажение данных о проведенных расчетных операциях, информация о которых содержится на контрольной ленте. | 10 НМДГ (170 грн) | 30 НМДГ (510 грн) |
| Проведение расчетных операций через РРО, программные РРО без использования режима предварительного программирования наименования каждого подакцизного товара с указанием кода товарной подкатегории УКТ ВЭД, цены товара и учета их количества. | 5 НМДГ (85 грн) | 300 НМДГ (5100 грн) |
| Нарушение порядка проведения расчетов через кассу с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций или нарушения порядка оформления расчетных и отчетных документов при осуществлении продажи проездных и перевозочных документов на железнодорожном (кроме пригородного) и авиационном транспорте. | 10 НМДГ (170 грн) | 20 НМДГ (340 грн) |
| Непредставление в налоговые органы отчетности, связанной с применением РРО, расчетных книжек и копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков с РРО, программных РРО по проводным или беспроводным каналам связи (в случае обязательности ее представления). | 10 НМДГ (170 грн) | 30 НМДГ (510 грн) |
| Применение при осуществлении расчетных операций РРО, в конструкцию или программное обеспечение которого внесены изменения, на предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя. | 100 НМДГ (1700 грн) | 300 НМДГ (5100 грн) |
| Штрафы за нарушение порядка проведения расчетных операций | ||
| Штраф до 01.08.2020 года | Штраф от 01.08.2020 до 01.01.2022 года | Штраф от 01.01.2022 года |
| 1 грн за первое нарушение | 10% стоимости товара, проданого с нарушением впервые | 100% стоимости товара, проданого с нарушением впервые |
| 100% стоимости товара, проданого с нарушением за каждое нарушение | 50% стоимости товара, за каждое следущее нарушение | 150% стоимости товара, за каждое следующее нарушение |
Для физических лиц - предпринимателей - плательщиков единого налога I - III групп (которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость) с 1 января 2021 предусмотрено ведение учета в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов.
Для ФЛП третьей группы, плательщиков налога на добавленную стоимость, предусмотрено ведение учета в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов и расходов. Вы можете вести учет в бумажном и/или электронном виде.
Виды Программных РРО
- тип ПРРО «стационарный», это такой программный РРО установлен на конкретную хозяйственную единицу и используется по адресу, указанному в регистрационной заявлении по ф. №1-ПРРО;
- тип ПРРО «интернет торговля», это такой программный РРО установлен на конкретную хозяйственную единицу и используется по адресу, указанному в регистрационной заявлении по ф. №1-ПРРО, и при его применении возможно привлечение кассира (интернет-магазин (сайт);
- тип ПРРО «передвижной», это такой программный РРО зарегистрирован на конкретную хозяйственную единицу (например автомобиль), но может использоваться на всей территории Украины на такой хозяйственной единицы;
- тип ПРРО «касса самообслуживания», это такой программный РРО установлен на конкретную хозяйственную единицу и используется по адресу, указанному в регистрационной заявлении по ф. №1-ПРРО, при этом его применение не предусматривает привлечения кассира (например платежный терминал).
Также, плательщики I-III групп единого налога по желанию могут продолжать вести учет доходов в книгах по существующим формам.
Обратите внимание! Регистрацию книг в контролирующих органах с 1 января 2021 года ОТМЕНИЛИ! Согласно приказу Министерства финансов Украины от 26 ноября № 728 «О признании утратившим силу приказа Министерства финансов Украины от 19 июня 2015 № 579».
ФЛП первой группы освобождены от уплаты единого налога за декабрь 2020 года и январь - май 2021 (кроме случаев нарушения такими плательщиками установленных главой 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины условий применения первой группы плательщиков единого налога). В указанный период налоговики не будут начислять единый налог таким предпринимателям.
Поэтому ставки единого налога для первой группы плательщиков единого налога, установленные в порядке, определенном п. 293.2 ст. 293 НКУ, за такие периоды не применяются (п. 529 подраздела 10 раздела ХХ НКУ).
