Казка для підприємців, - чи чого чекати підприємцям від спрощеної системи оподаткування в 2012 році.

Зміни заплановано впровадити з 01 січня 2012 р. Насамперед, нововведення полягає в тому, що суб’єктів спрощеної системи оподаткування розділили на декілька груп. Фізичних осіб-підприємців, залежно від специфіки діяльності, поділили на 3 групи (категорії), юридичних осіб на єдиному податку винесли в окрему групу, та для фізичних осіб підготували халепу:

• до І та ІІ групи віднесли власників бізнесу, які надають послуги населенню (наприклад, перукарні, салони краси, майстерні, ринкові торговці, власники невеличких крамничок, та інші дрібні підприємці) які займають близько 65-70% від всіх підприємців на спрощеній системі оподаткування;
• до ІІІ групи відокремили підприємців, які працюють з підприємцями та юридичними особами що оподатковуються на загальній системі оподаткування;
• до ІV групи віднесли Юридичні особи платники податку на спрощеній системі оподаткування;
• особливе відокремлене місце займають фізичні особи ( не підприємці), які при несистематичній реалізації продукції повинні отримувати короткотермінове свідоцтво платника.

Детально класифікація платників єдиного податку за нововведеннями наведена у Таблиці №1.

Зверніть увагу:

1. Для підприємців виробників власної продукції:

• для виробників – спрощенців ІІІ та ІV групи, які реалізують виключно продукцію власного виробництва, встановлюються ставки податку у розмірі 50 відсотків основних ставок за категоріями (тобто 1,5% від обороту для тих, хто сплачує ПДВ, та 2,5% від обороту - для неплатників ПДВ).

2. Найголовнішими нововведеннями слід відзначити наступні:

• дозволено відносити до витрат юридичним особам суми, перераховані суб'єктам – платникам на спрощеній системі оподаткування (цей пункт може викликати протиріччя, радимо ще раз подивитися Таблицю №1, та Таблицю №2 «Штрафні санкції для платників єдиного податку». );
• введено фактичне обмеження спрощенців стосовно кола суб'єктів підприємництва, яким вони можуть надавати послуги. Затверджені наступні обмеження:
• І група може надавати послуги лише населенню;
• ІІ група може надавати послуги населенню, та суб'єктам, які є платниками єдиного податку. (Зверніть УВАГУ! Підприємцям та юридичним особам на єдиному податку.)
• ІІІ група – може надавати послуги підприємцям, та юридичним особам на загальній системі оподаткування.

3. Нововведення, про які необхідно знати вже сьогодні:

• В загальну річну суму доходу підприємців на спрощеній системі оподаткування не враховуються пасивні доходи: роялті, страхові виплати та відшкодування, відсотки, доходи від реалізації майна, дивіденди і т.п. Отже, надання впевненості завжди є позитивом.
• Як і раніше, рішення про перехід на спрощену систему оподаткування може бути прийнято суб’єктом господарювання один раз протягом календарного року.
• У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами - доходом є сума винагороди повіреного (агента). Нарешті, підприємцям на спрощеній системі дозволили враховувати лише власний дохід на рівні з підприємствами на спрощеній системі.
• При здійсненні торгівлі з використанням торговельних автоматів чи іншого подібного обладнання, що не передбачає наявності реєстратора розрахункових операцій, датою отримання доходу визначається дата вилучення з таких торговельних апаратів та/або подібного обладнання грошової виручки.
• При здійснення діяльності з використанням жетонів, карток та/або інших замінників грошового знаку, вираженого в грошовій одиниці України, датою отримання доходу затверджена дата продажу таких жетонів, карток та/або інших замінників грошового знаку, вираженого в грошовій одиниці України.
• Книгу обліку доходів та витрат буде замінено на «Книгу обліку доходів». Отже, є надія, що обов'язок підраховувати витрати буде відмінений. Але, це не заважає податківцям вимагати відповіді про походження товару, наявність документації про придбання товару і т.і.
• Свідоцтво платника єдиного податку запроваджується як БЕЗСТРОКОВЕ. Це майже єдиний позитив, що заслуговує на повагу до розробників.
• Підприємці І та ІІ групи можуть стати платниками єдиного податку з першого числа найближчого місяця після отримання свідоцтва.
• Зміна (доповнення або виключення) виду господарської діяльності, місця провадження діяльності, перехід до сплати податку за іншою ставкою, а також відмова від застосування спрощеної системи оподаткування можуть бути здійснені з початку нового календарного місяця ( за умови подання заяви не пізніше ніж за 10 днів до початку нового календарного місяця).
• Новоствореним підприємцям для отримання свідоцтва платника податку з часу державної реєстрації, слід надати заяву до податкової не пізніше 10 календарних днів з дня державної реєстрації.
• Якщо у підприємця І та ІІ групи відсутні наймані працівники, то він має право не сплачувати єдиний податок за один календарний місяць на протязі року Таке звільнення надане кожному підприємцю І та ІІ групи у якості «відпустки». Також, підприємець звільняється від сплати податку на час хвороби, але не більше ніж на 30 календарних днів. Інформація про відпустку чи хворобу (разом з листом непрацездатності) надається до податкових органів за місцем реєстрації разом із заявою у довільній формі.
• Пенсіонери та інваліди, які отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу, звільнені від сплати єдиного податку.
• Нововведення зобов'язали податкових агентів (юридичних осіб та підприємців) звітувати до податкової служби про будь-які угоди та операції з продажу платникам єдиного податку чи про будь-які операції з придбання у платника єдиного податку товарів, послуг та робіт. Надавати інформацію агенти зобов'язані про всі операції більші ніж 50 тис грн.. Але побажання та тлумачення податківців ще не визначені, можливо цікавляча сума буде зменшена.
• Ввели обмеження щодо перебування на спрощеній системі оподаткування нерезидентам, ювелірам, пунктам обміну валют, експортерам/імпортерам, продавцям підакцизних товарів, фінансистам, управлінцям, аудиторам, зв’язківцям, антикварам, організаторам гастролей і т.д. Детально інформація наведена нижче.

4. Нововведеннями передбачено, що платники єдиного податку не є платниками наступних податків та зборів:

• податку на прибуток підприємств;
• податку на доходи фізичних осіб у частині доходів, що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані за спрощеною системою оподаткування;
• податку на додану вартість з операцій з постачання товарів та послуг, місце надання яких розташоване на митній території України, крім платників, які вибрали систему оподаткування за ставкою 3 та 7 %;
• земельного податку, крім податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення підприємницької діяльності;
• збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
• збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

5. Спрощена система оподаткування не поширюється на суб’єктів господарювання (юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців), які здійснюють:

• діяльність з організації, проведення азартних ігор;
• обмін іноземної валюти;
• виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу пально-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива);
• видобуток, промислове виробництво дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;
• видобуток, реалізацію корисних копалин;
• діяльність у сфері фінансового посередництва;
• діяльність з управління підприємствами;
• діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;
• діяльність з продажу предметів мистецтва, колекціонування та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
• діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;
• фізичних осіб — підприємців, які здійснюють технічні випробування та дослідження, діяльність у сфері аудиту;
• фізичних осіб — підприємців, які надають в оренду земельні ділянки загальна площа яких перевищує 0,2 га, житлові приміщення загальна площа яких перевищує 100 кв. метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини загальна площа яких перевищує 300 кв. метрів;
• страхових (перестрахових) брокерів, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстраторів цінних паперів;
• суб’єктів господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків;
• представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;
• фізичних та юридичних осіб — нерезидентів.

6. СВІДОЦТВО може бути анульоване у наступних випадках:

• самостійна відмова платника від застосування спрощеної системи оподаткування;
• припинення підприємницької діяльності;
• виникнення податкової заборгованості із сплати податку протягом двох послідовних кварталів;
• провадження господарської діяльності, на яку не поширюється дія цієї глави;
• перевищення граничної чисельності найманих осіб;
• перевищення граничного обсягу доходу для відповідної категорії особи, що оподатковується на спрощеній системі оподаткування;
• застосування платником податку інших способів розрахунків, ніж готівкові чи безготівкові розрахунки.

ШТРАФНІ САНКЦІЇ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ:

Таблиця №2

 Як розцінити: «податкові канікули» чи «відступні»?