Правда про Єдиний податок, або ложка меду в бочці дьогтю

Правда про спрощену систему оподаткування або яка пропорція меду і дьогтю приготовлена приватним підприємцям і Юр. особам на єдиному податку законодавцями з 2012 року.

На багатьох інформаційних сайтах відзначаються позитивні моменти Закону № 4014-VI від 04.11.2011 "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності». Безперечно, є позитив і нововведення, але чи будуть вони сприяти розвитку підприємницької діяльності в країні, покаже час. Даним законодавчим актом узаконено велика кількість штрафів та обмежень. Тому, настійно рекомендуємо ознайомитися з самим законом про внесення змін до Податкового Кодексу України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, та кількома публікаціями на сайті компанії «Аудит. Бухгалтерія. Аутсорсинг» по темі спрощеної системи (єдиного податку). Кожен з підприємців має вже сьогодні проаналізувати зміни в законодавстві і прийняти для себе відповідні рішення.

Відзначимо позитивні зміни за спрощеною системою з 2012 року:

• Свідоцтво платника єдиного податку вводиться як БЕЗСТРОКОВЕ;
• Значно збільшено суми граничних річних доходів для «спрощенців». Тепер на спрощеній системі доступні доходи до 3 млн. грн. для фіз. осіб і до 5 млн. грн. для юр. осіб;
• Пенсіонери та інваліди, які отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу, звільнені від сплати єдиного податку;
• Якщо у підприємця I і II категорії відсутні наймані працівники, то він має право не сплачувати єдиний податок за один календарний місяць протягом року. Звільнення надано кожному підприємцю I і II категорії як «відпустки». Також, підприємець звільняється від сплати податку на час хвороби, але не більше ніж на 30 календарних днів. Інформація про відпустку чи хвороби (з наданням копії листка непрацездатності) подається до податкової служби за місцем реєстрації разом із заявою у довільній формі;
• У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами - доходом є сума винагороди повіреного (агента). (Нарешті,підприємцям на спрощеній системі дозволили враховувати тільки власний дохід на рівні з підприємствами на спрощеній системі);
• Звітність раз на рік! АЛЕ тільки для підприємців I категорії;
• Дозволено відносити до витрат юридичних осіб, суми перераховані суб'єктам - платникам за спрощеною системою оподаткування!!!  УВАГА! Будьте дуже обережні! - Цей пункт звичайно позитивний, але в ньому криються певні обмеження, які "дозволять" підприємцям не тільки отримати штрафи, але і "вивалитися" в ПДВ. Про даний нововведенні читайте нижче.

Ось, мабуть, і всі позитивні пункти закону.

Одними з головних нововведень можна назвати наступні:

• новий закон зобов'язав спрощенців мати і зберігати підтверджуючу документацію по доходах і видатках;
• багатьох підприємців «попросили» з єдиного податку, ввівши обмеження на види діяльності які не потрапляють під "єдиний податок";
• збільшили ставку для підприємців І та ІІ категорії. Сьогодні фіз. особи сплачують єдиний податок у розмірі 86 грн. і єдиний соціальний внесок (ЄСВ) - 341,80 грн. А з нового року податок складатиме 100-200 грн. плюс ЄСВ (у тих же розмірах). Рахуйте тепер свої витрати на 2012 рік. Не кажучи вже про підприємців ІІІ категорії, у яких ставка буде у відсотках від обороту - 3% або 5%.
• введено фактичне обмеження для «спрощенців» щодо кола суб'єктів підприємництва, яким підприємці можуть надавати послуги.

Затверджено наступні обмеження:

• I категорія може надавати послуги тільки населенню;
• II категорія може надавати послуги населенню, та суб'єктам, які є платниками єдиного податку. (Зверніть увагу! Підприємцям та юридичним особам на єдиному податку);
• III категорія - може надавати послуги підприємцям, і юридичним особам на загальній системі оподаткування (і відповідно - і населенню, і платникам єдиного податку);

•  Дозволено відносити до витрат юридичних осіб, суми перераховані суб'єктам - платникам за спрощеною системою оподаткування!

Дозвіл вести діяльність з юр. особами на загальній системі оподаткування для підприємців на єдиному податку є як позитивним моментом так, і негативним в рамках самого поняття "спрощена система".

• по-перше, компаніям, що працюють зі «спрощенцями», доведеться разом з податковою декларацією подавати до ДПС ще й перелік доходів і витрат «у розрізі контрагентів» - платників єдиного податку;
• по-друге, вести діяльність з юр. особами на загальній системі оподаткування, зможуть тільки підприємці III категорії і юридичні особи на єдиному податку. Але й тут не все так гладко. Здійснювати діяльність з платниками ПДВ, без реєстрації платником ПДВ (тобто працювати на 5%) зможуть «спрощенці» тільки до досягнення 300тис. грн. Згідно внесених змін до Податкового Кодексу, при досягненні обороту з платниками ПДВ 300 тис. грн. «спрощенці», у тому числі фіз. особи, зобов'язані реєструватися платниками ПДВ;
• по-третє, спроба працювати підприємцям на II категорії з юр. особами на загальній системі призведе до штрафу і необхідності реєстрації підприємцем III категорії, або спричинить перехід на загальну систему оподаткування. І якщо підприємець ІІ категорії буде мати можливість укласти вигідну угоду з юридичною особою, то він буде змушений відмовитися від угоди або почекати, поки зареєструється підприємцем ІІІ категорії.
• по-четверте, ускладнюється звітність, тепер для здачі декларації з ПДВ та реєстру податкових накладних, підприємцю доведеться навчитися грамотно і своєчасно виписувати кожного місяця податкові накладні і стежити за своєчасним отриманням податкових накладних від постачальників. А коли кожен повинен займатися своєю справою, то швидше за все доведеться шукати бухгалтера.

Більш докладно багато аспектів нововведень, а також нові штрафні санкції 2012 року, висвітлено нашими консультантами в декількох статтях за спрощеною системою оподаткування:

• Казка для підприємців, - чи Чого чекати підприємцям від спрощеної системи оподаткування в 2012 році.
• Спрощення відміняється, збільшуються тільки Податки! Як підприємцю зверни систему оподаткування з нового 2012 року?

 Хочеться відзначити, що сьогодні безліч сайтів в мережі Інтернет рясніють новинами про те, що новий Закон приніс багато «позитиву». На наш погляд список позитиву не такий великий, та й ціна здається «дещо завищена» ...

Серед позитивних дрібниць, криється ряд чергових «неприємностей». Про позитив і нововведення читайте вище, а зараз ми зупинимося на «головних неприємностях», яких як виявилося не уникнути:

 1.Найголовніша негативна «дрібниця» полягає в наступному: законом затверджена норма, яка зобов'язує всіх юридичних і фізичних осіб, які перебувають на спрощеній системі оподаткування при продажу товарів і послуг платникам ПДВ за останні 12 місяців понад 300 тис. грн. реєструватися самим платниками ПДВ.

• Звертаємо увагу - якщо підприємець на спрощеній системі оподаткування за будь-який період послідовних 12 місяців реалізував товару платникам ПДВ понад 300 тис. грн., то він зобов'язаний стати платником ПДВ. Багатьом підприємцям, яким в 2012 р. доведеться перейти на загальну систему оподаткування, або зареєструватися до III категорії, потрібно буде в обов'язковому порядку проаналізувати обсяг продажів за останні 12 місяців з метою визначення необхідності постановки на облік як «платника ПДВ». Зазначена норма, по суті, може призвести до обов'язкової реєстрації платниками ПДВ підприємців середнього бізнесу. Ситуація загрожує двома мінусами: «сплатою зайвого податку, за ставкою 20%» і «необхідністю залучення бухгалтера для ведення обліку та звітності з ПДВ».

2.Натомість дозволу на включення до витрат юридичних осіб підприємців на спрощеній системі в законі закріплено зобов'язання юридичних осіб надавати дані в податкову службу по всіх контрагентах - підприємцям та підприємствам на спрощеній системі оподаткування. Звичайно, і сьогодні подача 1ДФ«висвітлювала» роботу з підприємцями. Але напевно недостатньо, раз законом додатково затверджено новий звіт ...

3.Ряд позитивних узаконених положень про «не включення в дохід» пасивних доходів, про включення тільки комісійної винагороди тощо - «тьмяніють» завдяки лише одному нововведенню. Нововведення в наступному - «в суму доходу включається вартість безоплатно отриманих товарів (послуг) і сума кредиторської заборгованості, по якій минув термін позовної давності». На перший погляд, нововведення не здаються настільки грандіозними і значущими окремо для кожного підприємця. Але це - тільки на перший погляд. Дане нововведення пред'являє до підприємця нові вимоги:

• вести контроль усіх поставок на предмет їх оплати;
• по всіх придбанням отримувати і зберігати первинну документацію про постачання і оплату;
• вести облік по датах виникнення кредиторської заборгованості;
• відслідковувати термін кредиторської заборгованості;
• по закінченню терміну давності включати кредиторську заборгованість в дохід;
• окремо вести облік безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) і включати їх в дохід.

У кожного підприємця може виникнути ситуація, коли придбаний товар залишається не сплаченим. Найчастіше, вигідно відстрочити дату оплати, користуючись «безвідсотковим кредитом». Завдяки нововведенням, тепер підприємцям доведеться вести окремий облік «безкоштовних товарів і відстрочених платежів». Особливо, болючою така ситуація може стати тоді, коли підприємець змінить систему оподаткування або припинить свою діяльність і - раптово, «отримає дохід».

4.«Спрощення здачі звітності» для І категорії підприємців (один раз на рік) виявилася дорогим задоволенням, оскільки відтепер звіти «спрощенців» придбали статус податкових декларацій. Настільки непомітне нововведення в один момент призводить до того, що один незданий звіт може спричинити штраф в 1020 грн.

5.Якщо розглядати ставку єдиного податку для юридичних осіб, то вона вдвічі зменшилася - замість 6% і 10% ставка знижена до 3% та 5%. Однак, одночасно зі зниженням ставки для юридичних осіб, - збільшена ставка єдиного податку для фізичних осіб, але не в два рази, а набагато значніше. Норма про ставки єдиного податку не стала винятком із загального списку «неприємностей».

Звертаємо увагу, що підприємець ІІ категорії за рік може сплатити орієнтовно 2400 грн. єдиного податку (по максимуму), а підприємець ІІІ може сплатити до 60000 грн. (по максимуму). Очевидно, що різниця за єдиним податком може бути в 10, 20 разів ... 

Тому, настійно рекомендуємо поставитися свідомо і серйозно до вибору оптимальної системи оподаткування на 2012 рік.

Наведені норми, що тягнуть неприємності, говорять самі про себе. Чи таким позитивним нововведенням здається закон після більш докладного вивчення. Чи настільки дрібними здаються «неприємні дрібниці» і нововведення? На ці питання кожен відповість самостійно, однак очевидним стає необхідність ще раз познайомитися з законом, детальніше вивчити всі норми і нововведення, а також наслідки застосування прийнятих норм.

Якщо виникнуть питання, з'явиться необхідність у вивченні нововведень - звертайтесь в нашу компанію. Ви зможете отримати відповіді на наступні питання:

• Як визначити категорію підприємця на єдиному податку на 2012 рік?
• Як оподатковується дохід ПДВ?
• У чому відмінності з оподаткування між підприємцями на єдиному податку та на загальній системі оподаткування?
• У чому відмінності з оподаткування між підприємцями на єдиному податку різних категорій?
• Що можна включити в дохід і що виключається з доходів підприємця на єдиному податку в 2012 році?
• Які кроки слід зробити для оптимізації оподаткування на 2012 рік?
• Як оподатковується дохід юридичної особи на єдиному податку?

Наші фахівці зможуть підібрати для вас оптимальний варіант оподаткування на 2012 рік і порекомендувати подальші кроки для впровадження обраної системи оподаткування.

Рекомендуємо заздалегідь визначитися з оптимальним вибором і своєчасно подати заяву на єдиний податок або - усвідомлено перейти на загальну систему оподаткування.

КОМЕНТАРІЙ:

Хочемо ще раз звернути Вашу увагу на норму Кодексу України щодо застосування ставок 3% та 5%. У статті вище ми згадували, що в Кодексі України однозначно трактується норма обов'язкової реєстрації платником ПДВ та перехід на ставку 3% при перевищенні 300тис.грн, при поставці послуг, робіт, платникам ПДВ. З даного питання ДПА України листом від 26.12.2011 № 8362/6 / 15-2316, надала роз'яснення, з твердженням - "Платники єдиного податку, які застосовують ставку 5%, при перевищенні сукупних обсягів постачання послуг (робіт) за останні 12 календарних місяців 300 тис. грн. обов'язкової реєстрації платником ПДВ не підлягають.

Приводим текст письма нижче.

 ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

 ЛИСТ

 від 26.12.2011 р. N 8362/6/15-2316

 ДПС України на звернення Міжнародної громадської організації "Ради незалежних бухгалтерів та аудиторів" щодо пропозицій по внесенню змін до Закону України від 04.11.2011 р. N 4014-IV "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності" в межах своєї компетенції повідомляє.

 Запропоновані зміни до Податкового кодексу України (далі - Кодекс) щодо норм в частині застосування ставок 3 % та 5 % єдиного податку та порядку реєстрації як платника ПДВ стосовно їх неоднозначного (на думку авторів) тлумачення не підтримуються, виходячи з такого.

 Згідно із пп. "г" пп. 4 п. 293.8 ст. 293 Кодексу ставка єдиного податку, визначена для третьої і четвертої груп у розмірі 3 %, може бути обрана платником єдиного податку, що застосовує ставку єдиного податку у розмірі 5 %, у разі постачання ним послуг (робіт) платникам ПДВ і якщо обсяг такого постачання за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує обсяг, визначений п. 181.1 ст. 181 розділу V цього Кодексу, та реєстрації такого платника єдиного податку платником ПДВ у порядку, встановленому розділом V цього Кодексу, шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено реєстрацію платником ПДВ.

 Враховуючи наведене, платники єдиного податку, що застосовують ставку 5 %, при перевищенні сукупних обсягів постачання послуг (робіт) за останні 12 календарних місяців 300 тис. грн. обов'язковій реєстрації платником ПДВ не підлягають.

 Пунктом 183.4 ст. 183 Кодексу визначено, що у разі зміни ставки єдиного податку відповідно до пп. "г" пп. 4 п. 293.8 ст. 293 цього Кодексу, реєстраційна заява подається у строк, визначений п. 183.2 ст. 182.

 При цьому платники єдиного податку третьої та четвертої груп, які застосовують ставку 5 % та здійснюють виключно постачання послуг платникам ПДВ, обсяги яких за останні 12 календарних місяців сукупно перевищують 300 тис. грн., можуть за власним бажанням зареєструватися платниками ПДВ та здійснити перехід на ставку єдиного податку у розмірі 3 % з календарного кварталу, що настає за кварталом, в якому обсяги постачання послуг платникам ПДВ перевищили 300 тис. грн.

Заступник Голови

С. Лекарь