Зашморг на шию або заява на єдиний податок 2012

Порядок визначення доходів та їх склад, а також «нововведення» для суб'єктів підприємницької діяльності!

Черговим нововведенням змін для підприємців стала нова форма заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, яка подається до органу державної податкової служби згідно ст. 298 п.1.1. Податкового Кодексу України. Форма заяви про вибір спрощеної системи оподаткування затверджена Міністерством фінансів України. Нова форма заяви підтверджує наявність нововведень, пов'язаних з листопадовими змінами в Податковому Кодексі. Одним з істотних нововведень є той факт, що відтепер в податкову службу буде надаватися не лише заява на єдиний податок, але ще й розрахунок доходу за попередній календарний рік.

Розглянемо розрахунок та форму заяви - які ж «нововведення» в заяві на «спрощенку» та як розрахувати дохід за попередній рік.

По перше, замінено старий термін «виручка», на новий термін «дохід». З цим терміном і пов'язана частина основних нововведень

Термін «дохід за звітний період» включає:

• суму грошової виручки у готівковій та безготівковій формі. Термін «виручка» зрозумілий і не зазнав змін.
• суму кредиторської заборгованості, по якій пройшов строк позовної давності.  Ця складова доходу полягає в тому, що підприємця з 2012 рік нові зміни зобов'язують включати в дохід не тільки виручку, але й кредиторську заборгованість зі строком давності (заборгованість трирічної давності). Іншими словами: у розрахунок доходу за 2011 р. підприємець зобов'язаний показати трирічну заборгованість перед постачальниками, що виникла за період до 2008р. і є неоплаченою на 1 січня 2012
• вартість безкоштовно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг). Ця складова доходу полягає в тому, що підприємця з 2012 року нові зміни зобов'язують включати в дохід не тільки виручку, але і вартість безоплатно отриманих товарів, робіт, послуг. Іншими словами: у розрахунок доходу за 2011 р. підприємець зобов'язаний показати безкоштовно отримані товари, роботи і послуги, отримані без оплати в 2011 р. Приклад нижче.

Підсумуємо:

• невелика заміна терміну «виручка» на термін «дохід» тягне для підприємців ризики невірного відображення доходу за 2011 р. при виборі єдиного податку на 2012 р. І що головне, спотворення даних веде до позбавлення права перебування на єдиному податку зі штрафами в рамках 15 % від доходу за період, в якому підприємець сплачував єдиний податок і вважав, що має право на єдиний податок.
• термін «дохід» буде постійно застосовуватися як умова для вибору або перебування на спрощеній системі оподаткування. Відповідно, якщо підприємець не включить до звіту суму кредиторської заборгованості або безкоштовних товарів, то у нього виникнуть штрафні санкції в рамках 15-30%.

Що таке Кредиторська заборгованість? Кредиторська заборгованість з терміном позовної давності у підприємця, може бути, коли у підприємця документи на прихід товару,  робіт чи послуг є в наявності, але товар, роботи або послуги залишаються неоплаченими протягом трьох років.

Приклад: підприємець реалізував 10 телевізорів на 60000 грн. У підприємця є в наявності прибуткова накладна на отримання цих 10 телевізорів за ціною 4200 грн на суму 42000 грн. Накладна датована 15 жовтня 2008 р. і до цих пір залишається неоплаченою. Сума заборгованості по цим 10 телевізорів 42000 грн і буде кредиторською заборгованістю зі строком позовної давності і повинна бути включена в розрахунок при подачі на єдиний податок на 2012 рік.

Звертаємо увагу, що такий підхід буде не тільки для включення в розрахунок при складанні заяви на єдиний податок, але і кожен квартал при визначенні доходу для декларації.

Що таке безкоштовно отриманий товар або роботи? Це той товар або роботи, за які отримано дохід, але документи з придбання відсутні.

Приклад:   реалізовані 10 телевізорів на 60000 грн. Документи по приходу відсутні і товар залишається неоплаченим підприємцем (відсутні підтверджуючі платіжні документи). У такому випадку товар вважається безкоштовно отриманим. У рамках нового законодавства підприємець зобов'язаний в розрахунок і заяву по єдиному податку включити суму таких безкоштовно отриманих товарів.

Звертаємо увагу, що такий підхід буде не тільки для включення в розрахунок при складанні заяви на єдиний податок, але і кожен квартал при визначенні доходу для декларації.

Які наслідки не включеної суми кредиторки або безкоштовних товарів в розрахунок на право бути на єдиному податку і в декларацію?

Для першої і другої груп підприємців не включена до доходу сума може спричинити втрату права перебування на єдиному податку, у разі перевищення ліміту. Для підприємців на третій групі не включення суми «кредиторки» або «безкоштовних товарів, послуг» може перетворитися в подальшому:

• на податок в рамках 5% або 3% від суми, своєчасно невключеною в декларацію;
• штрафні санкції 25-50% від суми недонарахованого податку. (Звіт підприємця з нового року має статус декларації зі всіма витікаючими штрафними санкціями).

Приклад:   у звіт не включена кредиторка або безкоштовні цінності у розмірі 30000 грн за квартал.

Наслідки невключення для підприємців третьої групи такі:

• 1500 або 900 грн єдиного податку;
• Плюс штрафні санкції: 750 або 450 грн.
• Разом: невключенням суми в 30000 грн. може перетворитися на втрати в рамках 2250 грн або 1350 грн.
• Крім того, нараховується пеня за несвоєчасну сплату податків. Чим пізніше буде виявлена помилка, тим більше буде нараховано пені. Пеня вважається в розмірі 120% річних за кожен календарний день.

 Особливу увагу хочеться звернути на те, що відтепер Заява на єдиний податок носить форму юридичної розписки.

 У Заяві включена наступна інформація:

«Мені відомі вимоги розділу ХІV глави І Податкового кодексу України, граничні терміни сплати єдиного податку та ставки єдиного податку, термін подання звітності, обмеження у застосуванні спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності і відповідальність платника єдиного податку, а також вимоги чинного законодавства про необхідність утримання та перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб, які нараховуються і виплачуватимуться найманим працівникам, та про необхідність подання до органів державної податкової служби відомостей про виплачені доходи».

Що це означає для підприємця? Підписуючи Заяву, підприємець дає письмове підтвердження в контролюючий орган, що йому відомі такі вимоги законодавства:

1. Всі положення Податкового Кодексу, що стосуються єдиного податку (ставки податку, звітність, обмеження, облік і відповідальність). Це означає, що підприємець самостійно підтверджує, що знає наступні аспекти:

• що є порушенням законодавства на єдиному податку;
• які штрафи можуть бути нараховані на єдиному податку і в якому розмірі;
• коли можуть позбавити свідоцтва;
• чим він не може займатися на єдиному податку;
• з ким може і з ким не може здійснювати діяльність на відповідній групі;
• і безліч інших правових аспектів.

2. Всі вимоги Податкового Кодексу щодо утримання та перерахування податку з доходів фізичних осіб. Це означає, що підприємець знає про наступні вимоги законодавства:

• знає, які документи повинен отримати у фізичної особи або у підприємця, щоб не утримувати податок з доходів фізичних осіб;
• в які терміни повинен сплатити податок з доходів за найманих працівників, від яких не отримані необхідні документи;
• в яких розмірах і як обкладається дохід найманих працівників підприємця і т.д.

3. Bсі вимоги законодавства про необхідність подання до податкової служби відомостей про виплачені доходи. Це означає, що підприємець знає про наступні вимоги законодавства:

• які документи повинен отримувати підприємець від інших підприємців і фізичних осіб, з якими здійснює господарську діяльність;
• яким чином і в якому звіті повинен подавати дані в податкову службу про всі доходи, виплачені іншим підприємцям;
• інші правові вимоги законодавства.

Звертаємо увагу на те, що підписанням Заяви на єдиний податок підприємець підтверджує не тільки знання зазначених вище норм законодавства, а й дає розписку на виконання даних норм. Оскільки невиконання низки норм тягне в майбутньому втрату права перебування на єдиному податку.

Наша компанія, яка спеціалізується на веденні обліку і звітності підприємців може:

• надати допомогу у виборі групи і ставки єдиного податку;
• надати консультації щодо заповнення та розрахунку доходу підприємця;
• надати допомогу в складанні Розрахунку та Заяви на єдиний податок на 2012 рік;
• провести аналіз минулих періодів роботи підприємця, наявної документації підприємця на предмет правильного розрахунку доходу підприємця;
• надати допомогу в отриманні свідоцтва на єдиний податок;
• надати послуги бухгалтерського обслуговування.