Как заполнить книгу доходов и расходов предпринимателю на едином налоге (упрощенной системе налогообложения)
Эта информация будет полезна тем предпринимателям, которые самостоятельно ведут свою книгу учета на едином налоге.
Книга доходов и расходов предпринимателя на упрощенной системе налогообложения – это своеобразная ведомость налогового учета, в которую заносятся хозяйственные операции, которые подлежат налогообложению на едином налоге.
Для предпринимателей на едином налоге законодательством предусмотрено две формы книги учета:
- книга учета доходов – ее ведут физические лица, плательщики единого налога I, II, III группы, которые не платят налог на добавленную стоимость (далее НДС);
- книга учета доходов и расходов – ее ведут плательщики единого налога III группы, которые уплачивают НДС.
Законодательством разработан порядок ведения каждой из книг:
- Порядок ведения книги учета доходов плательщиков единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками НДС, утвержденный Приказом Министерства Финансов Украины №1637 от 15.12.2011 г.;
- Порядок ведения книги учета доходов и расходов плательщиков единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС, утвержденный Приказом Министерства Финансов Украины №1637 от 15.12.2011 г..
Для регистрации книги учета предпринимателю необходимо:
- приобрести книгу (в магазине канцтоваров, возле налоговой в магазине с бланками);
- пронумеровать каждый лист книги, прошнуровать ее и подписать;
- подать книгу в налоговую службу (по месту регистрации предпринимателя). Желательно подать вместе с сопроводительным письмом, чтобы иметь документ, подтверждающий предоставление книги в налоговую.
Регистрация книги осуществляется бесплатно. Срок регистрации законом не предусмотрен, на практике книгу можно получить по истечении 10 рабочих дней.
Если зарегистрированная книга при ведении закончилась, предприниматель обязан зарегистрировать в налоговой службе новую книгу, а старую следует хранить три года.
Штрафы за неведение книги учета доходов и расходов
Обязанность ведения книги закреплена в Налоговом Кодексе Украины. За несоблюдение законодательства предпринимателем в части ведения книги учета доходов (доходов и расходов) предусмотрена административная ответственность согласно статье 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях (КУоАП). Согласно ст. 164-1 КУоАП предусмотрен штраф в размере от 3 до 8 не облагаемых налогом минимумов доходов. Повторное нарушение в течение года предусматривает штраф от 5 до 8 выше указанных минимумов доходов.
Подробности о том, как вести и заполнять книгу читайте в разделе «Ведение книги предпринимателя»
Какие основные принципы ведения книги
При ведении книги должны соблюдаться следующие принципы:
- книгу обязаны вести все без исключения единщики. Такая обязанность предусмотрена п.п. 296.1.1 и 296.1.2. Налогового Кодекса Украины;
- ведение книги осуществляется либо чернилами темного цвета либо шариковой ручкой с синей или черной пастой;
- ведение книги должно заполняться от руки, без применения компьютера или любого другого способа заполнения. Обращаем внимание, с 1 января 2014 предприниматели могут вести электронную книгу учета доходов и расходов. Подробнее об этом читайте в статье «Электронная книга учета. Нужна ли она предпринимателю»;
- ошибки должны исправляться корректурным способом (неправильная запись зачеркивается, рядом указывается верная запись с оговоркой "исправленному верить", обязательно исправление заверяется подписью предпринимателя. Обратите внимание, перечеркнутая запись должна быть видна, не рекомендуется закрашивать ошибочную запись);
- при отсутствии у предпринимателя за день доходов или расходов, любые записи. в т. ч. прочерки, в книгу не вносятся;
- предприниматели на едином налоге, которые являются плательщиками НДС (плательщики III и V группы), суммы в книгу записывают без НДС;
- в книге должны подсчитываться доходы нарастающим итого за календарный месяц, квартал и год.
Как заполнять в книге раздел «Доходы»
В графе 1 - плательщик указывает дату осуществления хозяйственной операции (дата, которой получен доход);
В графу 2 - записывается «Доход», полученный предпринимателем, общей суммой за день. В общую сумму дохода включаются денежные средства, полученные как в наличной так и в безналичной форме;
В графе 3 - предприниматель отражает суммы возврата по доходу, полученному раннее;
В графе 4 - отражается сумма дохода предпринимателя, скорректированная (уменьшенная) на сумму возврата;
В графе 5 - отражается стоимость имущества, полученного предпринимателем бесплатно, которое планируется использовать в хозяйственной деятельности и которое в дальнейшем принесет ему прибыль;
В графе 6 - отражается сумма кредиторской задолженности плательщика, по которой истек срок исковой давности (3 года). Если единщик в течении трех лет не рассчитался за товар или другие материальные ценности, то задолженность за него должна быть включена в доход и отражена в книге в графе 6. (согласно п. 292.3 НКУ);
В графе 7 - суммируются доходы единщика, по формуле приведенной в книге (суммируются доходы граф 4, 5 и 6). Доход суммируются за соответствующий день.
Пример заполнения книги:
Отражение доходов, которые облагаются по повышенной ставке единого налога
Зачастую предприниматели отражают доходы в графах 4 и 7, которые обычно совпадают. Только некоторые предприниматели заполняют графы 8 и 9.
Графы 8 и 9 заполняются теми предпринимателями, которые допустили не соблюдение условий пребывания на едином налоге в соответствующей группе. Примерами таких случаев могут быть следующие:
- получение дохода, превышающего предельную сумму дохода, допустимого в соответствующей группе единщика;
- применение предпринимателем не денежной формы расчета (например, бартера);
- получение дохода предпринимателем II группы от вида деятельности, не указанного в свидетельстве единщика.
При получении такого рода доходов, предприниматель отражает вид дохода и его сумму в графах 8 и 9, согласно п. 293.4. НКУ.
Если предприниматели, не плательщики НДС ведут только доходы в книге, то плательщики НДС
III группы обязаны вести учет расходов
Как заполняется раздел расходы книги учета доходов и расходов?
В разделе учета расходов предпринимателя семь граф. Их заполнение предусмотрено порядком ведения книги предпринимателя:
- в 1 графе проставляется дата осуществления хозяйственной операции;
- во 2 графе проставляется вид затрат (товар, услуга и т.д.);
- в 3 графе указывается сумма, без учета НДС;
- в 4 графе отражается сумма начисленной заработной платы наемным работникам плательщика;
- в 5 графе указывается уплаченный единый социальный взнос (ЕСВ) на суммы выплаченной заработной платы наемным работникам и суммы ЕСВ, уплаченные лично за предпринимателя;
- в 6 графу относят другие расходы, относящиеся к хозяйственной деятельности единщика (аренда, приобретение материалов и услуг, используемых в предпринимательской деятельности и пр.)
- в 7 графе суммируют итоги за каждый день.
Где еще можно почитать о книге учета доходов и расходов:
- "Как сдать годовую отчетность предпринимателю на едином налоге 1 и 2 группы"
- "Как уменьшить налог при сдаче годовой отчетности предпринимателя на общей системе налогообложения"
|