Как заполнить книгу доходов и расходов предпринимателю на едином налоге (упрощенной системе налогообложения)

Дата публикации: .

Эта информация будет полезна тем предпринимателям, которые самостоятельно ведут свою книгу учета на едином налоге.

Книга доходов и расходов предпринимателя на упрощенной системе налогообложения – это своеобразная ведомость налогового учета, в которую заносятся хозяйственные операции, которые подлежат налогообложению на едином налоге.

Для предпринимателей на едином налоге законодательством предусмотрено две формы книги учета:

  • книга учета доходов – ее ведут физические лица, плательщики единого налога I, II, III группы, которые не платят налог на добавленную стоимость (далее НДС);
  • книга учета доходов и расходов – ее ведут плательщики единого налога III группы, которые уплачивают НДС.

Законодательством разработан порядок ведения каждой из книг:

Для регистрации книги учета предпринимателю необходимо:

  • приобрести книгу (в магазине канцтоваров, возле налоговой в магазине с бланками);
  • пронумеровать каждый лист книги, прошнуровать ее и подписать;
  • подать книгу в налоговую службу (по месту регистрации предпринимателя). Желательно подать вместе с сопроводительным письмом, чтобы иметь документ, подтверждающий предоставление книги в налоговую.

Регистрация книги осуществляется бесплатно. Срок регистрации законом не предусмотрен, на практике книгу можно получить по истечении 10 рабочих дней.

Если зарегистрированная книга при ведении закончилась, предприниматель обязан зарегистрировать в налоговой службе новую книгу, а старую следует хранить три года.

Штрафы за неведение книги учета доходов и расходов

Обязанность ведения книги закреплена в Налоговом Кодексе Украины. За несоблюдение законодательства предпринимателем в части ведения книги учета доходов (доходов и расходов) предусмотрена административная ответственность согласно статье 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях (КУоАП). Согласно ст. 164-1 КУоАП предусмотрен штраф в размере от 3 до 8 не облагаемых налогом минимумов доходов. Повторное нарушение в течение года предусматривает штраф от 5 до 8 выше указанных минимумов доходов.

Подробности о том, как вести и заполнять книгу читайте в разделе «Ведение книги предпринимателя»

 Какие основные принципы ведения книги

При ведении книги должны соблюдаться следующие принципы:

  • книгу обязаны вести все без исключения единщики. Такая обязанность предусмотрена п.п. 296.1.1 и 296.1.2. Налогового Кодекса Украины;
  • ведение книги осуществляется либо чернилами темного цвета либо шариковой ручкой с синей или черной пастой;
  • ведение книги должно заполняться от руки, без применения компьютера или любого другого способа заполнения. Обращаем внимание, с 1 января 2014 предприниматели могут вести электронную книгу учета доходов и расходов. Подробнее об этом читайте в статье «Электронная книга учета. Нужна ли она предпринимателю»;
  • ошибки должны исправляться корректурным способом (неправильная запись зачеркивается, рядом указывается верная запись с оговоркой "исправленному верить", обязательно исправление заверяется подписью предпринимателя. Обратите внимание, перечеркнутая запись должна быть видна, не рекомендуется закрашивать ошибочную запись);
  • при отсутствии у предпринимателя за день доходов или расходов, любые записи. в т. ч. прочерки, в книгу  не вносятся;
  • предприниматели на едином налоге, которые являются плательщиками НДС (плательщики III и V группы), суммы в книгу записывают без НДС;
  • в книге должны подсчитываться доходы нарастающим итого за календарный месяц, квартал и год.

Как заполнять в книге раздел «Доходы»

В графе 1 - плательщик указывает дату осуществления хозяйственной операции (дата, которой получен доход);

В графу 2 - записывается «Доход», полученный предпринимателем,  общей суммой за день. В общую сумму дохода включаются денежные средства, полученные как в наличной так и в безналичной форме;

В графе 3 - предприниматель отражает суммы возврата по доходу, полученному раннее;

В графе 4 - отражается сумма дохода предпринимателя, скорректированная (уменьшенная) на сумму возврата;

В графе 5 - отражается стоимость имущества, полученного предпринимателем бесплатно, которое планируется использовать в хозяйственной деятельности и которое в дальнейшем принесет ему прибыль;

В графе 6 -  отражается сумма кредиторской задолженности плательщика, по которой истек срок исковой давности (3 года). Если единщик в течении трех лет не рассчитался за товар или другие материальные ценности, то задолженность за него должна быть включена в доход и отражена в книге в графе 6. (согласно п. 292.3 НКУ);

В графе 7 - суммируются доходы единщика, по формуле приведенной в книге (суммируются доходы граф 4, 5 и 6). Доход суммируются за соответствующий день.

Пример заполнения книги:

Отражение доходов, которые облагаются по повышенной ставке единого налога

Зачастую предприниматели отражают доходы в графах 4 и 7, которые обычно совпадают. Только некоторые предприниматели заполняют графы 8 и 9.

Графы 8 и 9 заполняются теми предпринимателями, которые допустили не соблюдение условий пребывания на едином налоге в соответствующей группе. Примерами таких случаев могут быть следующие:

  • получение дохода, превышающего предельную сумму дохода, допустимого в соответствующей группе единщика;
  • применение предпринимателем не денежной формы расчета (например, бартера);
  • получение дохода предпринимателем II группы от вида деятельности, не указанного в свидетельстве единщика.

При получении такого рода доходов, предприниматель отражает вид дохода и его сумму в графах 8 и 9, согласно п. 293.4. НКУ.

Если предприниматели, не плательщики НДС ведут только доходы в книге, то плательщики НДС

III группы обязаны вести учет расходов

Как заполняется раздел расходы книги учета доходов и расходов?

В разделе учета расходов предпринимателя семь граф. Их заполнение предусмотрено порядком ведения книги предпринимателя:

  • в 1 графе проставляется дата осуществления хозяйственной операции;
  • во 2 графе проставляется вид затрат (товар, услуга и т.д.);
  • в 3 графе указывается сумма, без учета НДС;
  • в 4 графе отражается сумма начисленной заработной платы наемным работникам плательщика;
  • в 5 графе указывается уплаченный единый социальный взнос (ЕСВ) на суммы выплаченной заработной платы  наемным работникам и суммы ЕСВ, уплаченные лично за предпринимателя;
  • в 6 графу относят другие расходы, относящиеся к хозяйственной деятельности единщика (аренда, приобретение материалов и услуг, используемых в предпринимательской деятельности и пр.)
  • в 7 графе суммируют итоги за каждый день.

 

Где еще можно почитать о книге учета доходов и расходов:


Если у Вас возникли вопросы, Вы всегда можете обратиться к нам. С нашей новой услугой - online консультаций, мы можем ответить на все Ваши вопросы по skype.

 

Последние новости
Отсрочка фискализации физлиц-предпринимателей на г...
Отсрочка фискализации физлиц-предпринимателей на год!

Отсрочка фискализации на год! конопроекта об отсрочке  [ ... ]

Последствия неуплаты ЕСВ в течение карантина!...
Последствия неуплаты ЕСВ в течение карантина!

Последствия неуплаты ЕСВ! В соответствии с положениями действующего законодате [ ... ]

Единственная отчетность по НДФЛ и ЕСВ для ФЛП и фи...
Единственная отчетность по НДФЛ и ЕСВ для ФЛП и физлиц!

Единственная отчетность по НДФЛ и ЕСВ! Министерство совместно с ГНСУ разработал [ ... ]

Что делать, если срок эксплуатации РРО закончился?...
Что делать, если срок эксплуатации РРО закончился?

Срок эксплуатации РРО закончился! При использовании субъектом хозяйствования р [ ... ]

Штрафы за неуплату налога с доходов нерезидентов!...
Штрафы за неуплату налога с доходов нерезидентов!

Штрафи за несплату податку з доходів! dtkt.ua/doc/2755-17?page=22#pn3442" target="_blank" rel="noindex">абз. 1 пп. 141.4.2 НКУт (физиче [ ... ]

Освобождение отдельных физлиц- «единщиков» от РРО!...
Освобождение отдельных физлиц- «единщиков» от РРО!

Освобождение от РРО! ет ВРУ рекомендовал принять законопроект о [ ... ]

Внимание! Проекты плановых проверок на 2021 год!...
Внимание! Проекты плановых проверок на 2021 год!

Проекты плановых проверок на 2021 год! С целью осуществления информационного обес [ ... ]

Как стать на учет в Госфинмониторинг!...
Как стать на учет в Госфинмониторинг!

Постановка на учет! тов первичного финансового мониторинга, у [ ... ]

Поппулярные публикации
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2018...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2018 год

Ставки и сроки уплаты единого налога в 2018 годупервой  [ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2020...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2020 год

Ставки и сроки уплаты ЕСВ и единого налога в 2020 годуbsp;[ ... ]

Разница между ФОП (ФЛП) и ТОВ (ООО)...
Разница между ФОП (ФЛП) и ТОВ (ООО)

Успешность бизнеса, его законность во многом зависит от организационно-правовой [ ... ]

РРО для ФЛП с 2020 года, когда применять, как рабо...
РРО для ФЛП с 2020 года, когда применять, как работать, и о которых штрафах нужно знать

С 2020 ГОДА, КОГДА ФЛП ПРИМЕНЯТЬ РРО, КАК РАБОТАТЬ С РРО, И КАКИЕ ШТРАФЫ ПРИ ИСПОЛЬЗО [ ... ]

Как оформить сотрудника и сэкономить на налогах?...
Как оформить сотрудника и сэкономить на налогах?

Как лучше оформить сотрудника в 2018 году?
ика и выб [ ... ]

Проверки от пенсионного фонда за 10-20 лет !!...
Проверки от пенсионного фонда за 10-20 лет !!

Проверки по ЕСВ за 2000-2019 года!!олько недель предприниматели и п [ ... ]

Финансовый мониторинг для предпринимателя...
Финансовый мониторинг для предпринимателя

Фин.Мониторинг.
деньги на карточку? Как купить квартиру, машину и не  [ ... ]

Налоговая, ЛИШАЕТ ЕДИНОГО налога за любой налоговы...

Налоговики, АНУЛИРУЮТ ЕДИНЫЙ налог за любой налоговый ДОЛГ! Всем предпринимател [ ... ]

Где ФЛП и ООО узнать о проверке в 2019-2020 году?...
Где ФЛП и ООО узнать о проверке в 2019-2020 году?

Как узнать и когда ждать проверку предпринимателю.p;[ ... ]