Как заполнить книгу доходов и расходов предпринимателю на едином налоге (упрощенной системе налогообложения)

Дата публикации: .

Эта информация будет полезна тем предпринимателям, которые самостоятельно ведут свою книгу учета на едином налоге.

Книга доходов и расходов предпринимателя на упрощенной системе налогообложения – это своеобразная ведомость налогового учета, в которую заносятся хозяйственные операции, которые подлежат налогообложению на едином налоге.

Для предпринимателей на едином налоге законодательством предусмотрено две формы книги учета:

  • книга учета доходов – ее ведут физические лица, плательщики единого налога I, II, III группы, которые не платят налог на добавленную стоимость (далее НДС);
  • книга учета доходов и расходов – ее ведут плательщики единого налога III группы, которые уплачивают НДС.

Законодательством разработан порядок ведения каждой из книг:

Для регистрации книги учета предпринимателю необходимо:

  • приобрести книгу (в магазине канцтоваров, возле налоговой в магазине с бланками);
  • пронумеровать каждый лист книги, прошнуровать ее и подписать;
  • подать книгу в налоговую службу (по месту регистрации предпринимателя). Желательно подать вместе с сопроводительным письмом, чтобы иметь документ, подтверждающий предоставление книги в налоговую.

Регистрация книги осуществляется бесплатно. Срок регистрации законом не предусмотрен, на практике книгу можно получить по истечении 10 рабочих дней.

Если зарегистрированная книга при ведении закончилась, предприниматель обязан зарегистрировать в налоговой службе новую книгу, а старую следует хранить три года.

Штрафы за неведение книги учета доходов и расходов

Обязанность ведения книги закреплена в Налоговом Кодексе Украины. За несоблюдение законодательства предпринимателем в части ведения книги учета доходов (доходов и расходов) предусмотрена административная ответственность согласно статье 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях (КУоАП). Согласно ст. 164-1 КУоАП предусмотрен штраф в размере от 3 до 8 не облагаемых налогом минимумов доходов. Повторное нарушение в течение года предусматривает штраф от 5 до 8 выше указанных минимумов доходов.

Подробности о том, как вести и заполнять книгу читайте в разделе «Ведение книги предпринимателя»

 Какие основные принципы ведения книги

При ведении книги должны соблюдаться следующие принципы:

  • книгу обязаны вести все без исключения единщики. Такая обязанность предусмотрена п.п. 296.1.1 и 296.1.2. Налогового Кодекса Украины;
  • ведение книги осуществляется либо чернилами темного цвета либо шариковой ручкой с синей или черной пастой;
  • ведение книги должно заполняться от руки, без применения компьютера или любого другого способа заполнения. Обращаем внимание, с 1 января 2014 предприниматели могут вести электронную книгу учета доходов и расходов. Подробнее об этом читайте в статье «Электронная книга учета. Нужна ли она предпринимателю»;
  • ошибки должны исправляться корректурным способом (неправильная запись зачеркивается, рядом указывается верная запись с оговоркой "исправленному верить", обязательно исправление заверяется подписью предпринимателя. Обратите внимание, перечеркнутая запись должна быть видна, не рекомендуется закрашивать ошибочную запись);
  • при отсутствии у предпринимателя за день доходов или расходов, любые записи. в т. ч. прочерки, в книгу  не вносятся;
  • предприниматели на едином налоге, которые являются плательщиками НДС (плательщики III и V группы), суммы в книгу записывают без НДС;
  • в книге должны подсчитываться доходы нарастающим итого за календарный месяц, квартал и год.

Как заполнять в книге раздел «Доходы»

В графе 1 - плательщик указывает дату осуществления хозяйственной операции (дата, которой получен доход);

В графу 2 - записывается «Доход», полученный предпринимателем,  общей суммой за день. В общую сумму дохода включаются денежные средства, полученные как в наличной так и в безналичной форме;

В графе 3 - предприниматель отражает суммы возврата по доходу, полученному раннее;

В графе 4 - отражается сумма дохода предпринимателя, скорректированная (уменьшенная) на сумму возврата;

В графе 5 - отражается стоимость имущества, полученного предпринимателем бесплатно, которое планируется использовать в хозяйственной деятельности и которое в дальнейшем принесет ему прибыль;

В графе 6 -  отражается сумма кредиторской задолженности плательщика, по которой истек срок исковой давности (3 года). Если единщик в течении трех лет не рассчитался за товар или другие материальные ценности, то задолженность за него должна быть включена в доход и отражена в книге в графе 6. (согласно п. 292.3 НКУ);

В графе 7 - суммируются доходы единщика, по формуле приведенной в книге (суммируются доходы граф 4, 5 и 6). Доход суммируются за соответствующий день.

Пример заполнения книги:

Отражение доходов, которые облагаются по повышенной ставке единого налога

Зачастую предприниматели отражают доходы в графах 4 и 7, которые обычно совпадают. Только некоторые предприниматели заполняют графы 8 и 9.

Графы 8 и 9 заполняются теми предпринимателями, которые допустили не соблюдение условий пребывания на едином налоге в соответствующей группе. Примерами таких случаев могут быть следующие:

  • получение дохода, превышающего предельную сумму дохода, допустимого в соответствующей группе единщика;
  • применение предпринимателем не денежной формы расчета (например, бартера);
  • получение дохода предпринимателем II группы от вида деятельности, не указанного в свидетельстве единщика.

При получении такого рода доходов, предприниматель отражает вид дохода и его сумму в графах 8 и 9, согласно п. 293.4. НКУ.

Если предприниматели, не плательщики НДС ведут только доходы в книге, то плательщики НДС

III группы обязаны вести учет расходов

Как заполняется раздел расходы книги учета доходов и расходов?

В разделе учета расходов предпринимателя семь граф. Их заполнение предусмотрено порядком ведения книги предпринимателя:

  • в 1 графе проставляется дата осуществления хозяйственной операции;
  • во 2 графе проставляется вид затрат (товар, услуга и т.д.);
  • в 3 графе указывается сумма, без учета НДС;
  • в 4 графе отражается сумма начисленной заработной платы наемным работникам плательщика;
  • в 5 графе указывается уплаченный единый социальный взнос (ЕСВ) на суммы выплаченной заработной платы  наемным работникам и суммы ЕСВ, уплаченные лично за предпринимателя;
  • в 6 графу относят другие расходы, относящиеся к хозяйственной деятельности единщика (аренда, приобретение материалов и услуг, используемых в предпринимательской деятельности и пр.)
  • в 7 графе суммируют итоги за каждый день.

 

Где еще можно почитать о книге учета доходов и расходов:


Если у Вас возникли вопросы, Вы всегда можете обратиться к нам. С нашей новой услугой - online консультаций, мы можем ответить на все Ваши вопросы по skype.

 

Последние новости
С 1 февраля начнет действовать новый порядок блоки...
С 1 февраля начнет действовать новый порядок блокировки НН/РК!!!

Новый порядок блокировки НН / РК начнет действовать уже с 1 февраля !!!

Этапы внедрения РРО в 2020 году!...
 Этапы внедрения РРО в 2020 году!

Какими будут этапы внедрения РРО в 2020 году? В налоговой службе напомнили об этап [ ... ]

Отличные новости с принятого законопроекта №1210!...
Отличные новости с принятого законопроекта №1210!

Позитивные положения принятые в законопроекте №1210 !!! После принятия Верховной  [ ... ]

Отмена нормы Нацбанком о перечислении со счетов ФЛ...
Отмена нормы Нацбанком о перечислении со счетов ФЛП!!!

"Старана дураков ..... или что думать предпринимателям?" nbsp;]

Работа кешбэка с РРО!
Работа кешбэка с РРО!

Как будет работать система кешбэк с РРО? Контролирующий орган не позднее чем за  [ ... ]

Запрет для всех ФЛП!!!
Запрет для всех ФЛП!!!

Всем ФЛП с 3 января запрещено тратить средства с предпринимательских счетов для  [ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2020...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2020 год

Ставки и сроки уплаты ЕСВ и единого налога в 2020 годуbsp;[ ... ]

С Новым Годом 2020!!!
С Новым Годом 2020!!!

ВСЕХ С НОВЫМ ГОДОМ 2020!!! с наступающими праздниками, всем хорошег [ ... ]

Проверки бизнеса налоговой — Как подготовиться? — ...
Проверки бизнеса налоговой — Как подготовиться? — «А.Б.А.»

На этапе регистрации предприятия, при выборе формы ведения хозяйственно-экономи [ ... ]

Поппулярные публикации
Самый простой способ закрытия предпринимателя...
Самый простой способ закрытия предпринимателя

Как закрыть предпринимателя в 2017 году Статья предназначена для тех предпринима [ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2017...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2017 год

Ставки и сроки уплаты единого налога в 2017 годупервой  [ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2018...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2018 год

Ставки и сроки уплаты единого налога в 2018 годупервой  [ ... ]

Печенька для ФЛП, или какие изменения по единому н...
Печенька для ФЛП, или какие изменения по единому налогу и ЕСВ в 2017 году ждут предпринимателей

Какие изменения для ФЛП в 2017 году по единому налогу и ЕСВ? И кому из ФЛП необходимо [ ... ]

Проверки от пенсионного фонда за 10-20 лет !!...
Проверки от пенсионного фонда за 10-20 лет !!

Проверки по ЕСВ за 2000-2019 года!!олько недель предприниматели и п [ ... ]

Как оформить сотрудника и сэкономить на налогах?...
Как оформить сотрудника и сэкономить на налогах?

Как лучше оформить сотрудника в 2018 году?
ика и выб [ ... ]

Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2020...
Календарь плательщика единого налога и ЕСВ на 2020 год

Ставки и сроки уплаты ЕСВ и единого налога в 2020 годуbsp;[ ... ]

Приготовьте Ваши кошельки – минималка в 2017 году ...
Приготовьте Ваши кошельки – минималка в 2017 году будет 3200 грн

Принят Закон «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України»

Налоговая, ЛИШАЕТ ЕДИНОГО налога за любой налоговы...

Налоговики, АНУЛИРУЮТ ЕДИНЫЙ налог за любой налоговый ДОЛГ! Всем предпринимател [ ... ]