Штрафные санкции за нарушения налогового законодательства : Компания "Аудит Бухгалтерия Аутсорсинг" :

Штрафные санкции за нарушения налогового законодательства.

Бухгалтерский аутсорсинг, бухгалтерские услуги – минимизация, оптимизация налоговой нагрузки для Вашего бизнеса.

Какими нормативно-правовыми документами руководствуются при начислении штрафных санкций
Штрафные санкции, за нарушения налогового законодательства, возлагаемые в соответствии с Законом № 2181

Закон Украины от 04.12.90 г. № 509-XII "О государственной налоговой службе в Украине" (Закон о налоговой службе) содержит широкий перечень функций, прав и обязанностей органов государственной налоговой службы. Одной из них является применение и взыскание финансовых (штрафных) санкций.

Специальным законом по вопросам налогообложения, устанавливающим порядок начисления и уплаты штрафных санкций, которые применяются к налогоплательщикам налоговыми органами, является Закон Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" (Закон № 2181). Кроме этого, налоговые органы при начислении штрафных санкций руководствуются следующими нормативно-правовыми документами.

Нормативно-правовые документы которыми руководствуются при начислении штрафных санкций:

Указ Президента Украины от 28.06.99 г. № 761/99 "Об упорядочении механизма уплаты рыночного сбора";
Порядок наложения штрафов за нарушение законодательства о рекламе, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 26.05.2004 г. № 693;
Порядок применения финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона Украины "О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 02.06.2003 г. № 790;
Инструкция о порядке применения и взыскания штрафных (финансовых) санкций органами государственной налоговой службы, утвержденная приказом ГНАУ от 17.03.2001 г. № 110 (Инструкция № 110).
Порядок применения финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона Украины "О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 02.06.2003 г. № 790;

Начисление штрафных санкций осуществляется налоговыми органами по фактам нарушения требований законодательных и нормативных актов, установленным в результате проведения проверок.

Виды и порядок применения штрафных санкций за нарушения налогового законодательства установлены ст. 17 Закона № 2181, в соответствии с которой была разработана Инструкция № 110.

Шштрафная санкция (штраф) - плата в фиксированной сумме или в виде процентов от суммы налогового обязательства (без учета пени и штрафных санкций), которая взимается с налогоплательщика в связи с нарушением им правил налогообложения, определенных соответствующими законами.

Штрафные санкции, налагаемые на налогоплательщиков в соответствии со ст. 17 Закона № 2181, условно можно разделить на следующие группы:

штрафные санкции за непредставление налоговых деклараций;
штрафные санкции за занижение налоговых обязательств, выявленное в результате проверок налоговым органом;
штрафные санкции в результате выявления арифметических или методологических ошибок в представленной налоговой декларации;
штрафные санкции в случае, когда начисление налогового обязательства возлагается на налоговый орган;
штрафные санкции за неуплату или несвоевременную уплату налоговых обязательств;
штрафные санкции за отчуждение активов, находящихся в налоговом залоге;
штрафные санкции за продажу (отчуждение) товаров или осуществление денежных выплат без предварительного начисления и уплаты налога.

Рассмотрим более подробно штрафные санкции, налагаемые на налогоплательщиков за нарушения налогового законодательства в соответствии с Законом акона № 2181

Штрафные санкции за непредставление налоговых деклараций:

В размере 10 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан (170 гривен) за каждый случай непредставления или задержки декларации. Если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства на основании непредставления налогоплательщиком в установленные сроки налоговой декларации, то дополнительно к указанному выше штрафу, налогоплательщик уплачивает штраф в размере 10% суммы налогового обязательства за каждый полный или неполный месяц задержки декларации. Но штраф должен быть не более 50% суммы начисленного налогового обязательства и не менее 10 не облагаемых налогом минимумов доходов. Инструкция № 110 в части применения рассматриваемых штрафных санкций практически дублирует нормы Закона № 2181.

Таким образом, к налогоплательщикам, не представившим или несвоевременно представившим налоговую декларацию налоговыми органами могут быть одновременно применены 2 штрафа. При этом, не каждая декларация или расчет, представляемые в орган государственной налоговой службы, являются налоговой декларацией. Для признания представляемого в налоговый орган документа налоговой декларацией должны быть выполнены следующие условия:

законодательством предусмотрено представление документа;
установлены сроки его представления;
на основании представляемого документа осуществляется начисление и/или уплата налога, сбора (обязательного платежа). Например, форма № 1ДФ "Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога", не является налоговой декларацией, поскольку на ее основании не осуществляется начисление и уплата налога с доходов. Однако следует заметить, что если налогоплательщику штраф и не начислят, то могут привлечь к административной ответственности.

Штрафные санкции за занижение налоговых обязательств, выявленное в результате проверок:

Согласно ст. 17 Закона № 2181 при выявлении в результате документальной проверки налогоплательщика занижения или завышения суммы его налоговых обязательств, заявленных в налоговых декларациях, такой налогоплательщик обязан уплатить штраф в размере 10% от суммы недоплаты (занижения суммы налогового обязательства) за каждый из налоговых периодов, установленных для такого налога. Штрафные санкции начисляют начиная с налогового периода, на который приходится недоплата налоговых обязательств, и заканчивая налоговым периодом, на который приходится получение таким налогоплательщиком налогового уведомления. Размер санкций не должен быть меньше 10 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан совокупно за весь срок недоплаты, вне зависимости от количества прошедших налоговых периодов. При этом, он не должен превышать 50% суммы недоплаты налоговых обязательств.

У Государственной Налоговой Администрации Украины своя точка зрения по вопросу исчисления данных штрафов. Процедура расчета штрафа, в соответствии с требованиями п. 6.1.3 Инструкции № 110, состоит из нескольких этапов и выглядит следующим образом:

недоплата определяется как разница между суммой налогового обязательства, определенной налоговым органом в результате проверки, и суммой налогового обязательства, заявленной в декларации;
суммы недоплат определяются по каждой из деклараций по всем налоговым периодам, в которых они обнаружены (например, по налогу на прибыль представляются квартальные декларации, то есть за год может быть не более 4 сумм недоплат);
сумма штрафных санкций определяется по всем налоговым периодам, в которых были обнаружены суммы недоплат и по которым начислены штрафные санкции. То есть каждая недоплата умножается на 10% и на количество периодов, начиная с налогового периода, на который приходится предельный срок подачи декларации, и заканчивая налоговым периодом, на который приходится получение таким налогоплательщиком налогового уведомления от контролирующего органа;
максимальный и минимальный размер штрафа исчисляется от совокупной суммы недоплат (то есть суммируются суммы всех недоплат, без учета завышения налоговых обязательств);
к уплате определяются суммы штрафных санкций, не превышающие 50% от всех сумм недоплат, но не менее 170 грн.

Таким образом, для расчета штрафных санкций, прежде всего, следует определить:

сумму недоплаты (сумму заниженного налогового обязательства);
количество базовых налоговых (отчетных) периодов, прошедших с момента возникновения недоплаты.

Для лучшего восприятия Вами материала, предлагаем рассмотреть пример. При проведении внеплановой проверки предприятия "Агент" работниками налоговых органов в июле 2007 года обнаружены факты неправомерного отнесения предприятием к составу налогового кредита прошлых периодов сумм НДС, не подтвержденных налоговыми накладными. По результатам проверки оформляется акт и 25 июля 2007 года плательщику вручается налоговое уведомление.

Налоговый период, в котором произошло занижение налогового обязательства

Сумма    заниженного налогового обязательства, в
гривнах

Количество

   периодов

Сумма штрафа согласно п. 6.1.3 Инструкции № 110,
гривен

Сумма    штрафа согласно п.п. 17.1.3 п. 17.1 ст. 17 Закона № 2181,
гривен

февраль 2006 года

10 000

17

17 000

5 000*

март 2006 года

12 000

16

19 200

6 000*

ноябрь 2006 года

1 000

8

800

500*

январь 2007 года

7 000

6

4 200

2 800

Всего

30 000

-

41 200**

14 300

* Максимальный размер штрафа - 50% суммы заниженного налогового обязательства.

** Максимальный размер штрафа к уплате будет 15 000 гривен (50% сумм заниженных налоговых обязательств).

Как видно из примера, размер штрафных санкций, рассчитанный согласно Инструкции № 110, будет превышать размер штрафных санкций, рассчитанный согласно Закону № 2181. Однако такая ситуация будет складываться не всегда, а только в случае, когда количество базовых налоговых (отчетных) периодов, прошедших с момента возникновения недоплаты, будет более пяти. Если же при проверке работники налоговых органов доначисляют сумму налогового обязательства менее чем за пять периодов, прошедших с момента возникновения недоплаты, то штрафные санкции, рассчитанные согласно Инструкции № 110 и Закона № 2181 будут совпадать.

Подытоживая сказанное, отметим, что у плательщика при проверке правильности расчета штрафных санкций, определенных работниками налоговых органов, появляется выбор механизма расчета таких штрафов. На наш взгляд, лучшим является последний вариант, так как в этом случае штрафные санкции будут минимальны, но его, скорее всего, придется отстаивать в судебном порядке.

Необходимо также отметить ситуацию, когда при проверке обнаруживают завышение суммы бюджетного возмещения. Так, в соответствии с п. 9 Инструкции № 110 при завышении суммы бюджетного возмещения, заявленного в налоговой декларации по НДС, сумма такого завышения считается суммой налогового обязательства, сокрытого от налогообложения. Если вследствие такого завышения получено бюджетное возмещение, плательщик налога признается уклоняющимся от налогообложения, и к нему применяются санкции в соответствии с п.п. 6.1.3 Инструкции № 110. Однако если в результате проверки уменьшается сумма НДС, заявленная к возмещению, но не возмещенная из бюджета, штрафные санкции не применяются.

Штрафные санкции, налагаемые на налогоплательщиков в результате выявления арифметических или методологических ошибок в представленной ими налоговой декларации:

Согласно Закона № 2181 и Инструкции № 110: если налоговый орган самостоятельно доначисляет сумму налогового обязательства налогоплательщика в связи с выявлением при камеральной проверке арифметической или методологической ошибки в представленной им декларации, которые привели к занижению или завышению суммы налогового обязательства, то такой налогоплательщик обязан уплатить штраф в размере 5% суммы доначисленного налогового обязательства. Но штраф не должен быть меньше одного необлагаемого налогом минимума доходов граждан совокупно за весь срок недоплаты, независимо от количества прошедших налоговых периодов.

Какая проверка считается камеральной. Таким образом, штрафные санкции, предусмотренные указанным подпунктом, применяются только при проведении камеральной проверки представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и непосредственно на рабочем месте сотрудника налоговой инспекции.

Прежде всего, следует обратить внимание на трактовку понятий арифметической или методологической ошибок. Под "арифметической ошибкой" следует понимать ошибку или описку, допущенную налогоплательщиком при заполнении декларации (расчета) или приложений к ним. Под "методологической ошибкой" понимают ошибку, допущенную налогоплательщиком при составлении им декларации, которая состоит в неправильном применении или неприменении ставок налогообложения или коэффициентов при определении налогового обязательства по тому или иному налогу, сбору (обязательному платежу).

При этом Государственная Налоговая Администрация Украины обращает внимание, что при принятии решений по допущенным арифметическим и методологическим ошибкам, в каждом конкретном случае следует объективно учитывать причины и обстоятельства, способствовавшие возникновению таких ошибок. Она утверждает, что штрафные санкции следует применять только при наличии достаточных оснований относительно намерений умышленного уклонения от уплаты налоговых обязательств с учетом размеров занижения объекта налогообложения.

Для лучшего восприятия Вами материала, предлагаем рассмотреть пример. Предприятие "Альфа" 5 мая 2007 года представило в орган налоговой службы декларацию по прибыли за I квартал 2007 года. При этом в строке 13 декларации (уменьшение начисленной суммы налога) предприятие ошибочно указало сумму 14,5 тысяч гривен вместо 4,5 тысяч гривен. Всего налога к уплате (17 строка декларации) - 12,0 тысяч гривен, которые и были своевременно перечислены в бюджет. Таким образом, в результате арифметической ошибки предприятием был занижен налог на прибыль в сумме 10 000 гривен.

Данная ошибка была выявлена работниками налоговых органов при проведении камеральной проверки декларации 25 мая 2007 года, по результатам которой составлен акт. Штрафные санкции в этом случае составят 500 гривен (10 000 х 5%).

Штрафные санкции за неуплату или несвоевременную уплату налоговых обязательств:

Штрафные санкции за неуплату или несвоевременную уплату согласованных налоговых обязательств в течение предельных сроков, определенных Законом № 2181, начисляются в зависимости от срока их неуплаты. Они применяются независимо от того, были ли применены к налогоплательщику другие штрафные санкции или нет. Размер таких санкций определяется в соответствии с Законом № 2181 и составляет:

10% погашенной суммы налогового долга - при просрочке до 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обязательства;
20% налогового долга - при просрочке от 31 до 90 календарных дней;
50% налогового долга - при просрочке более 90 календарных дней.

Обратите внимание, для начисления штрафных санкций должны выполняться следующие условия:

налоговое обязательство должно быть согласованным;
нарушены предельные сроки уплаты, определенные Законом № 2181.

В соответствии со ст. 5 Закона № 2181 налоговое обязательство, начисленное контролирующим органом, считается согласованным в день получения налогоплательщиком налогового уведомления. При этом такой налогоплательщик обязан погасить сумму согласованного налогового обязательства, а также пеню и штрафные санкции при их наличии в течение 10 календарных дней, следующих за днем такого согласования. Согласно п.п. 6.1.7 Инструкции № 110 решение-уведомление о применении штрафных санкций направляется налогоплательщикам в следующем порядке:

за первый период просрочки (до 30 календарных дней) - на сумму 10% от суммы фактически уплаченного за этот период налогового долга;
за второй период (от 31 до 90 календарных дней) - на сумму 20% от суммы фактически уплаченного за этот период налогового долга;
за третий период (свыше 90 календарных дней) - на сумму 50% от суммы фактически уплаченного налогового долга.

При этом за каждый из периодов составляется одно налоговое уведомление.

В соответствии с п. 5.1 ст. 5 Закона № 2181 налоговое обязательство, самостоятельно определенное налогоплательщиком, считается согласованным со дня представления налоговой декларации. Предельным сроком уплаты, согласно п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закона № 2181, является 10 календарный день, следующий за последним днем соответствующего предельного срока для представления налоговой декларации.

Например. Предприятие "Гном" в декларации по прибыли за IV квартал 2007 года указывает сумму налога к уплате в размере 28 000 гривен. Предельный срок уплаты налога на прибыль 20 февраля 2008 года. Данная сумма была перечислена в бюджет 28 февраля 2008 года. Срок задержки составил 8 дней. Размер штрафных санкций составляет 2 800 гривен.

Штрафные санкции за отчуждение активов, находящихся в налоговом залоге:

Закон № 2181 предусматривает, что в случае если налогоплательщик, активы которого находятся в налоговом залоге, осуществил отчуждение активов без предварительного согласия налогового органа(если получение такого согласия обязательно), налогоплательщик дополнительно уплачивает штраф. Штраф равняется размеру суммы отчуждения активов, определенной по обычным ценам.

Право налогового залога возникает в случае:

неуплаты в сроки, установленные Законом № 2181, суммы налогового обязательства, самостоятельно определенной налогоплательщиком в налоговой декларации, - со дня, следующего за последним днем указанного срока;
неуплаты в сроки, установленные Законом № 2181, суммы налогового обязательства, определенной контролирующим органом, - со дня, следующего за последним днем предельного срока такого погашения. Срок указывается в налоговом уведомлении.

Право налогового залога распространяется на любые виды активов налогоплательщика, находившихся в его собственности в день возникновения такого права. Также распространяется на любые другие активы, на которые налогоплательщик приобретет права собственности в будущем, к моменту погашения его налоговых обязательств или налогового долга. Налоговый залог распространяется только на активы налогоплательщика, стоимость которых соответствует сумме налогового долга.

Обратите внимание, если налогоплательщик отчуждает какие-либо активы, но в наличии у него остаются еще активы, стоимость которых превышает сумму налогового долга, то штрафные санкции к такому налогоплательщику применяться не должны.

Основанием для начисления штрафных санкций за отчуждение активов, находящихся в налоговом залоге, является акт проверки. Он должен подтверждать факты нарушения налогового законодательства и сумму налогового долга, относительно которого возникло право налогового залога.

Кроме рассмотренных выше штрафов должностные лица налогоплательщика или физическое лицо, принявшее решение об отчуждении активов, находящихся в налоговом залоге без предварительного согласования с налоговым органом, согласно п.п. 8.6.4 п. 8.6 ст. 8 Закона № 2181 несут ответственность, установленную законодательством Украины за умышленное уклонение от налогообложения (согласно ст. 212 Уголовного кодекса Украины).

Теперь подробнее остановимся на штрафных санкциях, которые могут применить к страхователям фонды социального страхования. Для наглядности, штрафы сведены в таблицы.

Штрафные санкции, применяемые к страхователям, Пенсионным Фондом Украины:

В таблице 1 указаны финансовые штрафы, которые могут применять к страхователям органы Пенсионного Фонда Украины, руководствуясь ст. 106 Закона «О пенсионном страховании».

Таблица 1

Нарушение

Размер штрафа

Уклонение от регистрации или несвоевременная регистрация в органах ПФУ

10% суммы взносов, которые подлежат уплате за период уклонения от регистрации (несвоевременной регистрации), но не менее 170 гривен

Неуплата (несвоевременная уплата) страховых взносов, в т. ч.



доначисленных страхователями или органами ПФУ, в течение:







30 календарных дней

— 10% не уплаченной своевременно суммы

от 31 до 90 календарных дней

— 20% не уплаченной своевременно суммы

более 90 календарных дней

— 50% не уплаченной своевременно суммы

Сокрытие (занижение) страхователем суммы зарплаты (выплат, дохода), на которые начисляют пенсионные взносы

100% сокрытой (заниженной) зарплаты (выплат, дохода). При повторном нарушении в течение года — 300%

Доначисление органом Пенсионного фонда или страхователем сумм своевременно не исчисленных и не уплаченных пенсионных взносов

5% указанных сумм за каждый полный или неполный месяц, за который доначислены взносы

Неуплата, неполная или несвоевременная уплата авансовых платежей по страховым взносам

50% сумм неуплаченных или своевременно не уплаченных авансовых платежей

Неведение в установленном порядке учета сумм зарплаты (выплат, дохода), на которые начисляют страховые взносы, отсутствие первичных документов об их исчислении и уплате

340 гривен. При повторном нарушении в течение года — 680 гривен.

Непредоставление, несвоевременное предоставление, предоставление не по установленной форме или предоставление недостоверных сведений, которые используют в системе персонифицированного учета и иной отчетности в органы Пенсионного фонда

10% суммы страховых взносов, которые были уплачены или подлежали уплате за соответствующий отчетный период, за каждый полный или неполный месяц задержки подачи сведений, отчетности, но не менее 170 гривен. При повторном нарушении в течение года — 20% указанных сумм, но не менее 340 гривен.

Кроме указанных размеров штрафных санкций, на суммы просроченной задолженности и своевременно не уплаченные финансовые штрафы начисляют пеню — 0,1% от суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа. Начисляют ее органы Пенсионного фонда. Решение об этом должностные лица органов Пенсионного фонда выносят одновременно с принятием решения о применении финансовых штрафов, и не позднее 3 рабочих дней направляют страхователю с уведомлением о вручении. Последние должны уплатить пеню (как и штраф) в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего решения или обжаловать его в высшем органе Пенсионного фонда либо в судебном порядке. С одновременным обязательным письменным уведомлением об этом территориального органа Пенсионного Фонда Украины. Срок давности по взысканию пени не применяют.

А для должностных лиц предприятий согласно ст. 106 Закона о пенсионном страховании существуют еще и административные штрафы за:

(занижение) фонда оплаты труда (дохода), из которого исчисляются пенсионные взносы;
уклонение от регистрации или несвоевременная регистрация, непредставление сведений об изменении юридического статуса страхователя, порядка уплаты им страховых взносов;
нарушение сроков перечисления взносов;
непредставление, несвоевременное предоставления, предоставление не по установленной форме отчетности по страховым взносам или предоставление недостоверных сведений, которые используются в системе персонифицированного учета.

Размер штрафа составляет от 136 до 255 гривен, а за повторное нарушение в течение года — от 170 до 340 гривен.

Штрафные санкции Фонда социального страхования по временной потери трудоспособности:

В таблице 2 указаны, какие именно финансовые санкции может применить Фонд к страхователям (согласно ст. 30 Закона № 2240).

Таблица 2

Нарушение

Размер штрафа

Нарушение срока регистрации страхователя в качестве плательщика страховых взносов

50% суммы подлежащих уплате страховых взносов за весь период, истекший со дня, когда страхователь должен был зарегистрироваться

Несвоевременная или неполная уплата

страховых взносов

100% сокрытой (заниженной) суммы зарплаты, на которую начисляют страховые взносы. При повторном нарушении -300% указанной суммы

Нарушение порядка расходования

страховых средств

50% подлежащей уплате суммы страховых взносов

За несвоевременную или неполную уплату страховых взносов страхователь, кроме штрафа, платит пеню, доначисленную Фондом. Ее исчисляют исходя из 120% учетной ставки Национального Банка Украины, которая действовала на время уплаты. Начисляют пеню на полную сумму недоимки (без учета штрафов) за весь период ее существования. Срок давности при взыскании страховых взносов, пени и финансовых санкций не применяют.

Кроме финансовых санкций, Фонд может налагать и административные штрафы на должностных лиц предприятий и физических лиц, которые используют наемный труд. За уклонение от регистрации в качестве плательщика страховых взносов, несвоевременную или неполную их уплату, а также за нарушение порядка использования денежных средств Фонда им грозит штраф от 136 до 255 гривен.

Финансовые (штрафные) санкции Фонда Страхования от Безработицы:

При несвоевременной уплате страховых взносов страхователями, в том числе из-за уклонения от регистрации плательщиком страховых взносов, или неполной их уплате они платят сумму доначисленных контролирующим органом страховых взносов, штрафные санкции (размеры указаны в таблице 3) и пеню (п. 9 Инструкции № 339).

Таблица 3

Нарушение

Размер штрафа

Нарушение срока регистрации

плательщиком страховых взносов

50% суммы подлежащих уплате страховых взносов за весь период, истекший со дня, когда страхователь должен был зарегистрироваться

Несвоевременная (неполная)уплата

страховых взносов, в т. ч. из-за уклонения от регистрации, доначисление страховых взносов Фондом

100% сокрытой (заниженной) суммы зарплаты, на которую начисляют страховые взносы. При повторном нарушении — 300% указанной суммы

За несвоевременную уплату взносов предприятие также ждет пеня — 120% учетной ставки Национального Банка Украины, которая действовала на время уплаты. Ее начисляют на полную сумму недоимки за весь период, начиная со следующего дня после наступления срока уплаты страховых взносов и по дату уплаты. Если срок уплаты совпадает с выходным (праздничным) днем, то пеню начисляют, начиная со следующего рабочего дня после выходного (праздничного) дня.

Кроме того, за нарушение срока регистрации в качестве плательщика взносов, несвоевременную или неполную уплату страховых взносов должностные лица предприятия (предприниматели, которые используют наемный труд) несут административную ответственность согласно Кодексу об административных правонарушениях Украины. Штраф за названные нарушения налагают в размере от 136 до 255 гривен, а за повторное нарушение в течение года— от 170 до 340 гривен.

А вот если предприятие (предприниматель) не предоставит Расчетной ведомости по взносам в центр занятости, то ни финансовой, ни административной ответственности не будет. Но обязанность предоставлять упомянутую отчетность все-таки никто не отменял. К тому же, как мы уже говорили, тех страхователей, которые не отчитываются, в первую очередь ждет проверка.

Штрафные санкции Фонда страхования от несчастных случаев:

За уклонение от регистрации, занижение страхователем суммы зарплаты (дохода), на которую начисляют страховые взносы, за несвоевременную уплату страховых взносов или непредоставления отчетности в Фонд страхования от несчастных случаев финансовые штрафы не предусмотрены. Пеню в размере 120% годовой учетной ставки Национального Банка Украины наделяют только за просрочку уплаты страховых взносов. Однако в соответствии со ст. 165⁴ Кодексу об административных правонарушениях Украины должностные лица предприятия и физические лица, использующие наемный труд, могут заработать административные штрафы от 136 до 255 гривен за:

нарушение срока регистрации в качестве плательщика страховых взносов;
несвоевременную уплату взносов;
несвоевременное информирование Фонда о численности работников, о годовом фактическом объеме реализованной продукции (работ, услуг), годовой сумме заработной платы на предприятии, несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях, произошедших на предприятии, об изменениях технологии работ, вида деятельности предприятия или его ликвидации.

За повторное нарушение в течение года грозит штраф от 170 до 340 гривен.

Контроль за соблюдением законодательства о занятости населения:

Это прерогатива Инспекций по контролю за соблюдением законодательства о занятости населения при городских и районных центрах занятости.

Специалисты Инспекций имеют право беспрепятственно посещать предприятия всех форм собственности с целью проверки соблюдения законодательства о занятости населения. То есть они не должны, как другие контролирующие органы, предупреждать о своем визите за 10 дней.

Во время проверки инспекторы могут требовать следующие документы: копии приказов, распоряжений, протоколов, данные учета и отчетности и информацию по вопросам соблюдения законодательства о занятости, другие документы и сведения, необходимые для выполнения инспекцией своих задач.

При выявлении нарушений инспекторы имеют право давать собственнику (руководителю) предприятия и другим работодателям предписания об устранении таких недостатков. Предприятия обязаны исполнить эти предписания и уведомить Инспекцию о принятых мерах в месячный срок.

Какие именно штрафные санкции может налагать на предприятия государственная служба занятости:

Какие именно штрафные санкции может налагать на предприятия государственная служба занятости, рассмотрим в таблице 4.

Таблица 4

Нарушение

Финансовый штраф

Отказ в приеме на работу граждан трудоспособного возраста, нуждающихся в

50 НМДГ (850 грн.)

социальной защите и не способных на равных конкурировать на рынке труда

за каждый такой отказ

   (перечислены в п. 1 ст.5 Закона о занятости), в пределах установленной брони



Предоставление платных услуг по трудоустройству граждан в Украине и за

50 НМДГ (850 грн.)

рубежом без разрешения (лицензии) государственной службы занятости¹



Непредоставление или нарушение сроков предоставления данных о

100% годовой зарплаты

работниках, которых предупредили о высвобождении в связи с ликвидацией

за каждого

реорганизацией или перепрофилированием предприятий, сокращением штата².

высвобожденного

предприятий, сокращением численности или штата².

работника

Непредоставление или нарушение сроков предоставления



списков фактически высвобожденных работников³



Использование труда иностранцев без разрешения

850 гривен за

государственной службы занятости

каждое лицо

1 Инспекции за такие нарушения имеют право также прекращать деятельность указанных субъектов предпринимательства (пп. "д" п. 8 Положения № 47).

² Уведомлять об этом государственную службу занятости должны не позднее чем за 2 месяца в письменной форме, указывая основания и сроки высвобождения, наименования профессий, специальностей, квалификации, размер оплаты труда (отчет ф. № 4-ПН).

³ В 10-дневный срок после высвобождения.

Утеря, пропажа или уничтожение документов:

Подытоживая вышеизложенное, хотелось бы отметить особую значимость знаний налогоплательщиками своих прав и обязанностей, а также прав и обязанностей контролирующих органов. Выше мы ознакомились с размерами штрафных санкций, которые имеет право начислить налоговый орган, имея соответствующие основания. Наверное Вы уже обратили внимание, что размеры штрафов могут быть достаточно значительными. Так, например отсутствие налоговой накладной, включенной в расчет налога на добавленную стоимость, может привести к размеру штрафа по налогу, равному половине суммы НДС, указанного в документе. К значительным штрафам могут привести следующие ситуации:

Отсутствие ведения учета;
Непредставление вовремя отчетности в контролирующие органы;
Игнорирование требований и уведомлений налоговой по вопросам уплаты согласованных налоговых обязательств, штрафов, пени и недоимки, начисленных в результате проверки налогоплательщика и т.д.

На страничках об Оптимизации налогообложения юридических лиц и физических лиц, мы рассказывали о том, что оптимизация предполагает: минимизацию налоговых выплат и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов. Таким образом, результаты любой оптимизации и налогового планирования могут быть сведены к нулю, несоответствующим законодательству ведением учета, сдачи отчетности и т.д. Что в результате приводит к штрафным санкциям и соответственно – убыточности не отдельно взятой сделки, а финансовой деятельности предприятия в целом.

Частный Бухгалтер готов предложить свои услуги ведения бухгалтерского и налогового учета, услуги постановки и восстановления учета. Бухгалтерские и аудиторские услуги. Наши специалисты готовы помочь осуществить налоговое планирование и оптимизацию Вашей деятельности, обосновать Ваши решения правовыми нормами законодательства Украины.

Сведение к минимуму финансовых потерь в бизнесе – является залогом успеха.
Будем рады видеть Вас в числе Заказчиков компании «Аудит Бухгалтерия Аутсорсинг».