Бухгалтерский и налоговый учет для частного предпринимателя в Вопросах и Ответах.
Консультации, бухгалтерское сопровождение, ведение и постановка учета
для физических лиц (СПД, ФЛП)

Бухгалтерский аутсорсинг, бухгалтерские услуги – минимизация, оптимизация налоговой нагрузки для Вашего бизнеса.

Предлагаем Вашему вниманию новую страничку сайта компании "Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг", на которой расмотрим часто встречающиеся вопросы по бухгалтерскому учету для Физических лиц. Структура предлагаемой странички сайта построена в форме вопросов-ответов. Если Вы предприниматель на едином налоге, тогда эта страничка для Вас.

Надо ли расходы чп-единщика подтверждать? Когда их отражать в книге?

• Вопрос 1. Должен ли я, как частный предприниматель на едином налоге, заполнять графу "расходы на производ­ство продукции " в Книге учета доходов и рас­ходов, ведь эти расходы не влияют на размер единого налога? Обязательно ли их подтверждать документально?

Что делать, если у предпринимателя на едином налоге, произошло превышение предельного объема выручки?.

• Вопрос 2. Я предприниматель, плательщик единого на­лога. У меня в ноябре объем выручки от реа­лизации товаров, рассчитанной с начала 2007 года, превысил 500 тысяч гривен. Что делать? Нужно ли сумму превы­шения над предельным объемом выручки облагать подоходным налогом в общем порядке?

Нужно ли предпринимателю регистрировать изменения в трудовом договоре с наемным работником?

• Вопрос 3. Я частный предприниматель на общей сис­теме налогообложения. В своей деятельно­сти использую труд двух наемных работни­ков. Так уж случилось, что в заключенные с ними трудовые договоры были внесены изменения. Нуж­но ли регистрировать их в центре занятости?

Обязательность сдачи в банк наличной выручки частным предпринимателем?

• Вопрос 4. Я, частный предприниматель, работаю таксистом. Недавно купил в кредит автомобиль и вынужден был открыть в банке расчетный счет. Должен ли я сда­вать в банк всю выручку или могу сда­вать только ту часть выручки, которая необхо­дима для погашения кредита?

Справки на наемных работников предпринимателя на едином налоге: когда получать, когда возвращать?

• Вопрос 5. Я — частный предприниматель на едином налоге. Имею не­сколько наемных работников. В какие сроки я должен получать на работника справку о трудовых отношениях и когда ее сда­вать? Вправе ли налоговый орган начислить 50% ставки единого налога за уволенного работника, если я не вернул справку вовремя?

Как считать выручку предпринимателя на едином налоге. При реализации товара по договору комиссии?

• Вопрос 6. Я, как частный предприниматель на едином налоге реали­зовал товар согласно договору комиссии. В со­ставе выручки отразил только комиссион­ную плату. Мой налоговый инспектор утвержда­ет, что к выручке нужно относить не только плату от комитента, но и средства, полученные за реализа­цию товара. Правильно ли я указал выручку по договору комиссии?

Несвоевременная уплата единого налога: что грозит упрощенцу?

• Вопрос 7. Я являюсь предпринимателем, плательщиком единого налога. За март 2008г. я несвоевременно уплатил единый налог. Какие штрафы могут применить в данном случае?

Использование незарегистрированной вывески?

• Вопрос 8. Я зарегистрирован частным предпринимателем и имею мастерскую. На вывеске указано название «Электро-Сервис», которое нигде не зарегистрировано. Можно ли его использовать?

Использовать одновременно две системы налогообложения — запрещено!

• Вопрос 9. Я зарегистрирован частным предпринимателем и имею мастерскую. На вывеске указано название «Электро-Сервис», которое нигде не зарегистрировано. Можно ли его использовать?

Как единщику вести учет?

• Вопрос 10. Объясните, какой порядок ведения книги учета доходов и расходов физическими лицами — плательщиками единого налога?

Ведение книги по ф. № 10 в электронном виде.

• Вопрос 11. Имею ли я право, как субъект предпринимательской деятельности вести Книгу учета доходов и расходов в электронном виде?

Длительность плановой налоговой проверки?

• Вопрос 12. Скажите, пожалуйста, является ли законным продление плановой налоговой проверки? Насколько правомерны действия проверяющих органов?

Изъятие документов у предпринимателя и как этому противостоять?

• Вопрос 13. В каких случаях проверяющие — работники налоговой инспекции имеют право на изъятие документов у предпринимателей?

Как предпринимателю подтвердить стаж?

• Вопрос 14. Я осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве частного предпринимателя на протяжении последних двух лет. Как мне зачислить в трудовой стаж время, когда я был зарегистрирован частным предпринимателем. Нужно ли мне самому вносить запись в трудовую книжку?

Правильность заполнения в налоговой накладной ф.и.о. предпринимателя

• Вопрос 15. Я являюсь предпринимателем, плательщиком НДС. Как правильно мне заполнить налоговую накладную? Нужно ли фамилию, имя и отчество вписывать полностью?

Сдал отчет — жди проверку

• Вопрос 16. Сдал отчет — жди проверку.... Прошу дать разъяснение!

Ответы на вопросы по бухгалтерскому учету для Физических лиц.

 

НАДО ЛИ РАСХОДЫ ЧП-ЕДИНЩИКА ПОДТВЕРЖДАТЬ. КОГДА ИХ ОТРАЖАТЬ В КНИГЕ?

Вопрос 1. Должен ли я, как частный предприниматель на едином налоге, заполнять графу "расходы на производ­ство продукции " в Книге учета доходов и рас­ходов, ведь эти расходы не влияют на размер единого налога? Обязательно ли их подтверждать документально?

Ответ на вопрос 1.

Конечно, расходы частного предпринимателя на едином налоге не влияют на размер самого налога. Но отра­жать их в Книге учета доходов и расходов (далее — Книга) Вам нужно. При этом Вы обязаны иметь подтверждающие документы.

Согласно ст. 4 Указа Президента Украины "Об упрощенной сис­теме налогообложения, учета и отчетности субъектов ма­лого предпринимательства" от 03.07.98 г № 727/98, предприниматели-единщики должны вести Книгу по форме и в порядке, утвержденным Государственной нало­говой администрацией Украины.

Парадокс, но формы такой Книги до сих пор нет. Вместо этого п.8 Порядка выдачи Свидетель­ства об уплате единого налога, утвержденного приказом ГНАУ от 29.10.99 г. № 599, обязывает вести Книгу по форме, предусмотренной приложением 10 к Инструкции о налого­обложении доходов физических лиц от занятия предпри­нимательской деятельностью, утвержденной приказом ГНИ Украины от 21.04.93 г № 12 (далее—Инструкция № 12). Обязательному заполнению подлежат графы "период уче­та", "расходы на производство продукции", "сумма вы­ручки (дохода)", "чистый доход". Следовательно, не запол­нение Вами графы "расходы на производство продукции" — озна­чает нарушение требования вышеназванного приказа.

Книга, которую ведут, предприни­матели на едином налоге, разработа­на для предпринимателей на общей системе налогообложения, поэтому ориентирована, прежде всего, на них. Согласно Инструкции №12 расходы долж­ны документально подтверждаться. Если же этого не про­исходит, то для предпринимателей на общей системе, их определяют по нормам, предусмотренным в приложении 6 к Инструкции №12. Предприниматели на едином налоге не могут воспользоваться этой Инструкцией в вопросах налогообло­жения. Какого-то особого порядка заполнения Книги для них не предусмотрено (кроме разреше­ния заносить данные только в четыре графы). Поэтому придется собирать первичные докумен­ты. Именно они содержат сведения о хозяйственной операции и подтверждают ее осуществление.

Расходы единщика хотя и не влияют на сумму единого налога, но их неправильный учет (или вообще отсутствие такового) влечет за собой административный штраф согласно Кодексу Украины об административных правонарушениях.

 

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ У ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ НА ЕДИНОМ НАЛОГЕ, ПРОИЗОШЛО ПРЕВЫШЕНИЕ ПРЕДЕЛЬНОГО ОБЪЕМА ВЫРУЧКИ?

Вопрос 2. Я предприниматель, плательщик единого на­лога. У меня в ноябре объем выручки от реа­лизации товаров, рассчитанной с начала 2007 года, превысил 500 тысяч гривен. Что делать? Нужно ли сумму превы­шения над предельным объемом выручки облагать подоходным налогом в общем порядке?

Ответ на вопрос 2.

Предприниматель, который избрал системой налогообложения единый налог, должен соответствовать условиям, которые, приведены в Указе Президента Украины "Об упрощенной системе на­логообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.98 г. № 727/98 (далее — Указ № 727). Согласно Указу, у предпринимателей на едином налоге выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за календарный год не должна превышать 500 тысяч гривен. Если выручка перешагнула на­званный предел в одном из кварталов, то такой предприниматель - единщик дорабатывает до конца этого квартала на упрощен­ной системе налогообложения, а с начала следующего переходит на общую систему налогообложения .

При этом выручку сверх 500 тысяч гривен, получен­ную предпринимателем во время пребывания на едином налоге, не должны облагать налогом с доходов физических лиц. Зачастую налоговые органы на местах настаивают на том, что с суммы превышения подоходного налога все же нужно уплачивать. Однако это требование не под­креплено ни одним нормативным документом, а значит — необязательно к исполнению.

 

НУЖНО ЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ РЕГИСТРИРОВАТЬ ИЗМЕНЕНИЯ В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ С НАЕМНЫМ РАБОТНИКОМ?

Вопрос 3. Я частный предприниматель на общей системе налогообложения. В своей деятельно­сти использую труд двух наемных работни­ков. Так уж случилось, что в заключенные с ними трудовые договоры были внесены изменения. Нуж­но ли регистрировать их в центре занятости?

Ответна вопрос 3.

Изменения и дополнения в трудовых договорах с наемными работниками Вам нигде регистри­ровать не нужно, но сообщить о них в службу занятости насе­ления Вы обязаны.

Законодательство Украины не запрещает сторо­нам трудовых отношений (предпринимателю и его наемно­му работнику) вносить изменения в ранее заключенные меж­ду ними и зарегистрированные в службе занятости трудо­вые договоры. Не секрет, что любые изменения и дополнения, вносимые сторонами, не долж­ны предусматривать условия труда худшие, чем гарантиро­ваны законодательством Украины о труде.

Регистрация в службе занятости пре­дусмотрена только для новых трудовых договоров. Ника­кой процедуры регистрации для изменений и дополнений в зарегистрированные (действующие) договора не существует. Регистрационный номер, ко­торый присваивает служба занятости трудовому догово­ру, заключенному между предпринимателем-работодате­лем и его наемным работником, может быть только один. Тем не менее, внесенные изменения и дополнения — неотъемлемая часть основного договора, и без них он не­действителен. Следовательно, предприниматель обязан поставить в известность о них службу занятости. О том, как это сделать, рассказывает только письмо Инспекции по контролю за соблюдением законодательства о занято­сти населения Государственного центра занятости от 30.03.06 г. №ДЦ12-1660/0/6-06.

В случае внесения изменений и дополнений в ранее заключенные трудовые договоры предпринимателю необхо­димо письменно уведомить об этом службу занятости и пре­доставить ей подписанный сторонами оригинал изменений и дополнений. Данные документы приложат к зарегистрированному экземпляру трудового договора, о чем ответственное лицо службы занятости сделает надлежащую отметку в Книге регистрации трудовых договоров.

 

ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ СДАЧИ В БАНК НАЛИЧНОЙ ВЫРУЧКИ ЧАСТНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ?

Вопрос 4. Я, частный предприниматель, работаю таксистом. Недавно купил в кредит автомобиль и вынужден был открыть в банке расчетный счет. Должен ли я сда­вать в банк всю выручку или могу сда­вать только ту часть выручки, которая необхо­дима для погашения кредита?

Ответ на вопрос 4.

Вы вправе сдавать только часть выручки, необхо­димую для погашения кредита.

Согласно Положению о ведении кас­совых операций в национальной валюте в Украи­не, предприниматели, открывшие счет в банке, осуществляют расчеты по своим денежным обяза­тельствам преимущественно в безналичной форме.

Для учета операций с наличной выручкой част­ные предприниматели применяют Книгу учета до­ходов и расходов, которую физические лица — су6ъекты предпринимательской деятельности ве­дут в течение календарного года.

Положением определено, что частные предприниматели могут использовать на­личную выручку для обеспечения потребностей, воз­никающих в процессе осуществления хозяйственной деятельности, а также для расчетов с бюджетами и целевыми фондами по уплате налогов и прочих платежей при отсутствии налогового долга.

Согласно Инструкции об организа­ции работы по наличному обращению учреждени­ями банков Украины, утвержденной постановле­нием Правления Национального банка Украины от 19.02.2001 г. № 69, предпринимателям лимит кассы не устанавливается. Национальный Банк Украины разъясняет, что для частных предпринимателей не предусмотрено ус­тановление лимита кассы, поэтому штрафные санкции за превышение лимита кассы к нему не применяются.

Поскольку для частных предпринимателей лимит кассы не устанавливается, то на них не распространяется требование относительно сдачи наличной выруч­ки в банк, поэтому Вы как предприниматель вправе самостоятельно определять, сдавать Вам в банк всю выручку или только ее часть, необходи­мую для погашения кредита.

 

СПРАВКИ НА НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ НА ЕДИНОМ НАЛОГЕ: КОГДА ПОЛУЧАТЬ, КОГДА ВОЗВРАЩАТЬ?

Вопрос 5. Я — частный предприниматель на едином налоге. Имею не­сколько наемных работников. В какие сроки я должен получать на работника справку о трудовых отношениях и когда ее сда­вать? Вправе ли налоговый орган начислить 50% ставки единого налога за уволенного работника, если я не вернул справку вовремя?

Ответ на вопрос 5.

Этот вопрос как следует, не урегулирован нормативно-правовыми актами Украины. Но мы попытаемся помочь найти истину.

Справка о трудовых отношениях физического лица с Вами, как с плательщиком единого налога (далее — справка) долж­на быть у каждого Вашего работника. Она именная и не пе­редается другим, не указанным в ней лицам.

С появленим каждого нового наемного сотрудника Вы должны получать для него справку, а с каждым увольнением кого-то из сотрудников — справку должны вернуть в налоговый орган, который их выдал. Никаких сроков для этого налоговая администрация Украины не предусмотрела. Урегулирован только случай, когда справ­ку возвращают налоговому органу вместе со Свидетель­ством, если закончился срок действия последнего. На это отведено 5 дней.

Отсутствие сроков не означает, что ее можно брать и сда­вать когда угодно? Мы бы не советовали Вам так поступать.

u Во-первых, справку необходимо держать на рабочем месте работника и предъявлять представителям контролирующих органов в случае проверки. Она должна быть уже в первый день работы нового сотрудника, поэтому получить ее следует заранее.

u Во-вторых, если Вы не вернете справку сразу после увольнения работника, то это может обернуться проблемами в от­ношениях с налоговыми органами. Поскольку от численности на­емных работников прямо зависит размер единого налога, то выдача справки для налогового органа является сигналом о том, что у предпринимателя появился наемный работник, за которого будет осуществляться доплата. В таком случае возврат справки – есть сигналом о том, что наемного ра­ботника предпринимателя уволился. В результате - налоговая инспекция продолжает по данным своего внутреннего учета начислять на личную карточку плательщика налог, учитывая при этом и уволен­ного работника. Например, предпринимателю, который уво­лил работника 10 мая, а справку вернул 15 июня, налого­вый орган начисляет сумму единого налога за июнь с до­платой 50% за уже неработающего сотрудника. Кроме того, налоговики, скорее всего, бу­дут рассматривать такую сумму как согласованное налого­вое обязательство, которое в случае неуплаты станет недоимкой, и будут бороться с "нарушителем" давно известны­ми методами: налоговое требование, потом еще одно и принудительное взыскание средств.

Правомер­но ли такая ситуация? По нашему мнению, нет. Указ Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.98 г. № 727/98 говорит, что единщики самостоятельно несут ответственность за правильность исчисления и уплаты единого налога, а также предоставления отчетности. А потому они сами, а не налоговый орган должны определить сумму единого налога, подлежащую уплате, руководствуясь в первую оче­редь тем же Указом № 727. О справках в этом нормативном документе не говорится ни единого слова.

Если вы правильно уволите вашего работ­ника (снимите трудовой договор с регистра­ции в государственном центре занятости, оформите и вер­нете работнику трудовую книжку, в которой запись о его увольнении с работы подтверждается подписью работни­ка центра с печатью), то со следующего месяца доплачивать 50% за работника не нужно. Тем не менее, существует и обратная сторона медали: если предприниматель будет возвращать справку когда угодно, налого­вый орган не сможет установить сумму его налогового обя­зательства на конкретную дату. Воз­можно, этим и объясняется фискальная позиция налогови­ков в данном вопросе.

Подводя итог, отметим: хотя соответствующие сроки не установлены, советуем вам получать справку на вновь принятого работника до выхода его на работу (в крайнем случае, в тот же день). Рекомендуем возвращать справку в день увольнения работника, что поможет Вам избежать недоразумений с налоговой инспекцией. В уст­ных консультациях работники налоговых органов реко­мендуют предупреждать их об увольнении наемных работников предпринимателя путем подачи в налоговую инспекцию заявления произвольной формы. Хотя, ни один нормативный документ ничего подоб­ного от вас не требует.

 

КАК СЧИТАТЬ ВЫРУЧКУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ НА ЕДИНОМ НАЛОГЕ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРА ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ?

Вопрос 6. Я, как частный предприниматель на едином налоге реали­зовал товар согласно договору комиссии. В со­ставе выручки отразил только комиссион­ную плату. Мой налоговый инспектор утвержда­ет, что к выручке нужно относить не только плату от комитента, но и средства, полученные за реализа­цию товара. Правильно ли я указал выручку по договору комиссии?

Ответ на вопрос 6.

Считаем, что в соответствии с действующим законодательством Вы выручку указали правильно. Объясним нашу точку зрения.

Согласно Гражданскому кодексу Украины сказано, что по договору комиссии комиссионер обязу­ется за плату совершить один или несколько договоров от своего имени, но за счет комитента. При этом во вре­мя передачи комиссионеру товара на реализацию право собственности на него остается за комитентом. Таким образом, Вы — комиссионер не может быть собственником денежных средств, поступив­ших к Вам за проданные товары комитента, поскольку сам товар Вам не принадлежит. Еще одно подтвержде­ние этому находим в ст. 1014 Гражданского Кодекса Украины. В статье утверждается, что если комиссионер продаст товар на более выгодных услови­ях, чем было предусмотрено в договоре, то дополни­тельно полученная выгода будет принадлежать имен­но комитенту. А коль так, то и основная сумма выручки принадлежит комитенту.

Но это еще не все аргументы. Согласно ст. 1 Указа Пре­зидента Украины "Об упрощенной системе налогообло­жения, учета и отчетности субъектов малого предприни­мательства" от 03.07.98 г. № 727/98 (далее — Указ) вы­ручкой частного предпринимателя — единщика считают сумму, полученную им от продажи продукции (товаров, работ, услуг). А в соответствии с Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий" поставку товаров комиссионе­ром нельзя считать операцией по продаже, поскольку продажа — это операция, осуществляемая по гражданс­ко-правовому договору, предусматривающему пере­дачу права собственности на такие товары. При комиссии никакого перехода пра­ва собственности от комитента к комиссионеру и обрат­но не происходит (за исключением суммы комиссионной платы). Таким образом, средства, поступающие от реализации товара по договору комиссии, принадлежат именно комитенту, а значит, их никак нельзя причислить к выручке комиссионера.

Но должны Вас предупредить, что налоговики частень­ко придерживаются совершенно иной точки зрения. Спе­циалисты налоговых органов настаивают на том, что част­ные предприниматели — комиссионеры должны отра­жать в составе своей выручки не только комиссионную плату, но и остальные средства, полученные от реализа­ции товара. Правда, прямого утверждения в письмах ГНАУ нет. Хотя ясно прослеживается убеждение, что для оп­ределения объема предела годовой выручки, установленного для физических лиц на едином налоге (500 тысяч гривен), нужно учитывать все поступившие на счет такого комиссионера средства.

Тем не менее, мы убеждены: выступающее ко­миссионером физлицо-единщик имеет полное право не отражать в составе своей выручки сумму, полученную от реализации товара. Аналогичная позиция и у Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов и бан­ковской деятельности (см. письмо от 11.04.01 г. № 06-10/ 206). Поэтому всем предпринимателям на едином налоге, столкнувшим­ся с подобной проблемой, советуем смело отстаивать свое право на не включение таких средств в годовую вы­ручку.

 

НЕСВОЕВРЕМЕННАЯ УПЛАТА ЕДИНОГО НАЛОГА: ЧТО ГРОЗИТ УПРОЩЕНЦУ?

Вопрос 7. Я являюсь предпринимателем, плательщиком единого налога. За март 2008г. я несвоевременно уплатил единый налог. Какие штрафы могут применить в данном случае?

Ответ на вопрос 7.

Как известно, порядок применения упрощенной системы предпринимателями приведен в Указе Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98 г. № 727/98 (далее — Указ № 727). Уплата единого налога осуществляется ежемесячно авансом за следующий месяц не позднее 20-го числа текущего месяца.

В соответствии с Законом Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III (далее — Закон № 2181) штрафные санкции не применяются. Все потому, что частный предприниматель — плательщик единого налога подает Отчет субъекта малого предпринимательства — физического лица — плательщика единого налога (далее — Отчет), который не является налоговой декларацией. На его основании не производится ни начисление, ни уплата единого налога. Итак, сроки уплаты регулируются Указом № 727 и Порядком № 599. Следовательно, штрафы должны применяться согласно вышеуказанным документам. В свою очередь, ни Указом № 727, ни Порядком № 599 не предусмотрено применения штрафных санкций за несвоевременную уплату единого налога.

Обратите внимание, что на практике за такое нарушение налоговики начисляют пеню. По нашему мнению, это тоже незаконно, поскольку не предусмотрено «упрощенным» законодательством.

Согласно ст. 163-2 Кодекса Украины об административных правонарушениях , за непредставление или несвоевременное представление должностными лицами предприятий, учреждений и организаций платежных поручений на перечисление подлежащих к уплате налогов и сборов (обязательных платежей) предусмотрена ответственность. К должностным лицам применяют штрафные санкции в размере от 5 до 10 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан. Очевидно, что данный штраф не может применяться к частному предпринимателю. Во-первых, предприниматели не всегда уплачивают единый налог платежным поручением. Если исходить из этого, то предпринимателя, уплачивающего единый налог не платежным поручением (а, например, согласно квитанции) нельзя считать виновным за неподачу или несвоевременную подачу платежного поручения. Во-вторых, в ст. 163-2 Кодекса Украины об административных правонарушениях речь идет о том, что ответственность несут должностные лица предприятий, учреждений и организаций, а предприниматель — плательщик единого налога не является таковым.

Таким образом, что частный предприниматель — плательщик единого налога может безнаказанно не уплачивать единый налог (с точки зрения штрафов). Максимум, что ему грозит, так это «мизерная» пеня.

 

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НЕЗАРЕГИСТРИРОВАННОЙ ВЫВЕСКИ?

Вопрос 8. Я зарегистрирован частным предпринимателем и имею мастерскую. На вывеске указано название «Электро-Сервис», которое нигде не зарегистрировано. Можно ли его использовать?

Ответ на вопрос 8

Теоретически, Вы, как физическое лицо-предприниматель не можете использовать название, кроме случаев, когда имеете на него авторское право. Но практически, если Вы уверены, что такое название никто не применяет, то используйте его с любым текстом, — это не задевает украинское законодательство в вопросе относительно вывески с названием «Электро-Сервис». Лишь Закон Украины «О рекламе» и другие нормативные акты его регламентируют.

К сожалению, это название (совпадение слов, словосочетаний и т. д.) может быть зарегистрировано до Вас или во время Вашей работы. Ст. 20 Закона Украины «Об охране прав на знаки для товаров и услуг» предусмотрено, что любое посягательство на право владельца свидетельства, на знак (обозначение, по которому товары и услуги одних лиц отличаются от товаров и услуг других лиц), считается нарушением прав владельца свидетельства. К нарушению также относят совершение без согласия владельца свидетельства действий, которые нуждаются в его согласии, и готовность к совершению таких действий. Нарушение прав владельца свидетельства влечет за собой ответственность, согласно действующему законодательству Украины.

По требованию владельца свидетельства нарушение должно быть прекращено, а нарушитель обязан возместить владельцу свидетельства причиненный ущерб (как материальный, так и моральный).

 

ИСПОЛЬЗОВАТЬ ОДНОВРЕМЕННО ДВЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — ЗАПРЕЩЕНО!

Вопрос 9. Я — предприниматель - плательщик единого налога. Планирую заняться дополнительным видом предпринимательской деятельности, который не указан в свидетельстве плательщика единого налога. На первом этапе дополнительная деятельность принесет мало доходов, поэтому мне удобно облагать их налогами по правилам общей системы налогообложения. Имею ли я право осуществлять 2 вида предпринимательской деятельности одновременно и облагать такие доходы налогами по разным системам налогообложения?

Ответ на вопрос 9

Осуществлять несколько видов предпринимательской деятельности не запрещено. Но одновременно облагать налогами доходы одного предпринимателя по правилам сразу двух систем налогообложения законодательство Украины не разрешает.

В ст. 2 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98 г. № 727/98 сказано, что предприниматель самостоятельно выбирает способ налогообложения своих доходов по единому налогу. При этом он получает Свидетельство об уплате такого налога, куда заносят все виды предпринимательской деятельности, которыми он занимается.

Вам нужно определиться, на какой системе налогообложения хотите работать: упрощенной или общей. Если склоняетесь к первому варианту — то до начала осуществления нового вида деятельности нужно подать в налоговый орган заявление о том, чтобы его занесли в Свидетельство. Если Вам ближе второй вариант — не позднее, чем за 15 дней до начала следующего отчетного квартала, нужно подать заявление об отказе от упрощенной системы, и тогда с начала избранного квартала к полученным доходам будет применяться общая система налогообложения.

Подробнее о системах налогообложения, читайте

 

КАК ЕДИНЩИКУ ВЕСТИ УЧЕТ

Вопрос 10. Объясните, какой порядок ведения книги учета доходов и расходов физическими лицами — плательщиками единого налога?

Ответ на вопрос 10

Для Вас, как плательщика единого налога — физического лица порядок ведения книги учета доходов и расходов предусмотрен Порядком выдачи Свидетельства об уплате единого налога, утвержденным приказом Государственной Налоговой Администрации Украины от 29.10.99 г. № 599.

Для определения результатов собственной предпринимательской деятельности на основании хронологического отображения осуществленных хозяйственных и финансовых операций плательщик единого налога должен вести книгу учета доходов и расходов согласно приложению 10 к Инструкции о налогообложении доходов физических лиц, утвержденной приказом Государственной Налоговой Инспекции Украины от 21.04.93 г. №12. При этом обязательному заполнению подлежат лишь графы: «Период учета (день, неделя, месяц, год)», «Расходы на производство продукции», «Сумма выручки (дохода)», «Чистый доход».

В графе «Сумма выручки (дохода)» отображается фактически полученная сумма выручки (как при наличии первичных документов, так и при их отсутствии). Согласно ст. 1 Указа № 727 выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).

В графе «Расходы на производство продукции» отображаются документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода, на основании первичных документов об осуществлении расходов.

Книга должна находиться у Вас в период осуществления им предпринимательской деятельности. Записи в ней ведутся в хронологическом порядке — в календарной последовательности возникновения фактов получения доходов и понесение расходов.

Книга и первичные документы (в том числе электронные) хранятся у Вас на протяжении трех лет после последней сделанной в Книге записи.

Книги учета доходов и расходов (ф. № 10) Вы должны дополнительно получить на каждого наемного работника, который занимается реализацией товаров (п. 3 Постановления № 507).

Вы самостоятельно подаете для регистрации в налоговый орган необходимое количество книг учета доходов и расходов, листы которых нумеруются, прошиваются, скрепляются печатью налогового органа и подписью руководителя налоговой или его заместителя.

В Книге, которую ведет наемный работник, должны быть указаны:

• фамилия, имя, отчество плательщика единого налога;
• фамилия, имя, отчество физического лица, которое находится в трудовых отношениях с этим налогоплательщиком;
• серия и номер выданной справки о таких отношениях.

В случае увольнения одного наемного работника и трудоустройства другого Вы самостоятельно вносите в Книгу соответствующие записи и новые ведомости относительно наемного работника согласно справке о Ваших трудовых отношениях с этим наемных работником.

 

ВЕДЕНИЕ КНИГИ ПО Ф. № 10 В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ

Вопрос 11. Имею ли я право, как субъект предпринимательской деятельности вести Книгу учета доходов и расходов в электронном виде?

Ответ на вопрос 11

Вы, как частный предприниматель должны заводить Книгу учета доходов и расходов самостоятельно. Ее форма приведена в приложении № 10 к Инструкции о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденной приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12. По необходимости, с учетом специфики отдельных видов деятельности, в Книгу по согласованию с налоговой инспекцией могут быть внесены изменения и дополнения.

Книга нумеруется, прошнуровывается, скрепляется печатью Государственной налоговой инспекции и утверждается подписью на время, когда субъект предпринимательской деятельности становится на учет в налоговую службу как налогоплательщик. Вы должны обеспечивать учет движения товаров и денег в Книге (записи осуществляются шариковой или чернильной ручкой четко, разборчиво, подтирания или исправления не допускаются).

Ведение Книги учета доходов и расходов в электронном виде Инструкцией № 12 не предусмотрено. Таким образом, Вы, как предприниматель, обязаны на протяжении года вести вручную учет доходов и расходов в Книге по форме № 10.

 

ДЛИТЕЛЬНОСТЬ ПЛАНОВОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ?

Вопрос 12. Скажите, пожалуйста, является ли законным продление плановой налоговой проверки? Насколько правомерны действия проверяющих органов?

Ответ на вопрос 12

Длительность и порядок продления сроков проведения плановых выездных проверок органами государственной налоговой службы определены ст. 11¹ Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 04.12.90 г. № 509-ХІІ. Подробнее о видах проверок, читайте >> .

Длительность выездной плановой проверки для Вас, как предпринимателя - субъекта малого предпринимательства не должна превышать 10 рабочих дней. Продление сроков проведения проверки, возможно, не более чем на 5 рабочих дней.

 

ИЗЪЯТИЕ ДОКУМЕНТОВ У ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ И КАК ЭТОМУ ПРОТИВОСТОЯТЬ

Вопрос 13. В каких случаях проверяющие — работники налоговой инспекции имеют право на изъятие документов у предпринимателей?

Ответ на вопрос 13

Согласно ст. 11 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 04.12.90 г. № 509-XII при проведении проверок органы государственной налоговой службы имеют право изымать у предприятий, учреждений и организаций копии финансово-хозяйственных документов, которые свидетельствуют об укрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов и сборов (обязательных платежей). Обратите внимание, что Законом № 509 предоставлено право изымать копии документов у предприятий, учреждений и организаций, то есть исключительно у юридических лиц. Следовательно, право изымать копии документов у физических лиц — предпринимателей Законом № 509 не предусмотрено.

Запрещается также изъятие у субъектов хозяйственной деятельности документов, которые не подтверждают факты нарушения законов Украины о налогообложении (кроме изъятий, которые производятся согласно аресту активов или уголовно-процессуальному законодательству). К сожалению, оригиналы документов могут изыматься как у юридических, так и у физических лиц — предпринимателей при аресте активов на основании решения суда и согласно уголовно-процессуальному законодательству.

Подробно об изъятии документов, читайте

 

КАК ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ ПОДТВЕРДИТЬ СТАЖ

Вопрос 14. Я осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве частного предпринимателя на протяжении последних двух лет. Как мне зачислить в трудовой стаж время, когда я был зарегистрирован частным предпринимателем. Нужно ли мне самому вносить запись в трудовую книжку?

Ответ на вопрос 14

Время работы лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью, основанной на частной собственности и на исключительно их работе, зачисляется в трудовой стаж при наличии справки из Пенсионного фонда Украины. (Порядок подтверждения трудового стажа для пенсии при отсутствии трудовой книжки или соответствующих записей в ней, утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 12.08.93 г. № 637).

В Постановлении № 637 говорится, что трудовой стаж подтверждается на основании справки Пенсионного фонда Украины об уплате страховых взносов для лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью, основанной на частной собственности и исключительно на их работе, за период до 1 мая 1993 года.

Поскольку сейчас нет других нормативных актов, мы считаем, что эти нормы можно применять для подтверждения стажа предпринимателей и с 1 мая 1993 года. Кроме того, центры занятости также руководствуются вышеприведенным нормативным актом и объясняют, что справки из Пенсионного фонда вполне достаточно и нет необходимости вносить запись в трудовую книжку.

Рекомендуем Вам для включения времени, в течение которого Вы являетесь предпринимателем, следует получить справку с Пенсионного фонда об уплате страховых взносов (о которой написано выше). Руководствуясь практическим опытом, для большей подстраховки, советуем вместе с полученной справкой, сохранять платежные документы об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд. Если есть возможность, проведите сверку расчетов с Пенсионным фондом. В таком случае, Вы будете иметь несколько путей, вполне законных (в том числе через суд) отстаивания своего трудового стажа.

 

ПРАВИЛЬНОСТЬ ЗАПОЛНЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ Ф.И.О. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Вопрос 15. Я являюсь предпринимателем, плательщиком НДС. Как правильно мне заполнить налоговую накладную? Нужно ли фамилию, имя и отчество вписывать полностью?

Ответ на вопрос 15

В п. 7.2.1. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в редакции от 03.04.97 г. № 168/97-ВР с изменениями и дополнениями (далее — Закон о НДС) предусмотрено, что плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить покупателю налоговую накладную, в которой должны быть указаны отдельными строками:

• порядковый номер налоговой накладной;
• дата выписки налоговой накладной;
• полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость;
• налоговый номер налогоплательщика (продавца и покупателя);
• местонахождение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость;
• описание (номенклатура) товаров (работ, услуг) и их количество (объем);
• полное или сокращенное название, указанное в уставных документах получателя;
• цена поставки без учета налога;
• ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;
• общая сумма средств, которые подлежат уплате с учетом налога.

Таким образом, учитывая вышесказанное, в налоговой накладной должно быть, указано название налогоплательщика, которое содержится в свидетельстве о государственной регистрации. Иными словами, Вы должны указывать Вашу фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость.

 

СДАЛ ОТЧЕТ — ЖДИ ПРОВЕРКУ

Вопрос 16. Прошу дать разъяснение:

1. Кем и каким образом устанавливается факт недостоверности на этапе принятия решения о необходимости проведения внеплановой проверки предпринимателя?

2. Какой документ фиксирует факт выявления недостоверности?

3. Является ли нарушением со стороны должностных лиц контролирующего органа отказ в предоставлении информации, какие именно недостоверные данные были выявлены в документах обязательной отчетности предпринимателя, которые послужили причиной внеплановой проверки?

4. Предусмотрена ли ответственность инспектора, который по ошибке пришел к выводу о наличии несоответствия, тем самым своими действиями вызвал нарушение процесса нормальной деятельности предпринимателя?

Ответ на вопрос 16

Должностное лицо органа Государственной Налоговой Службы после сопоставления данных налоговых деклараций между собой, с результатами встречных проверок и т. п. составляет служебную записку. Ее рассматривает руководитель налогового органа и принимает решение о проведении или не проведении внеплановой проверки. Законодательными и нормативными актами не предусмотрено предоставление информации относительно того, какое именно несоответствие данных было выявлено в документах обязательной отчетности предпринимателя.

Ответственность должностных лиц органов Государственной Налоговой Службы за неправомерные действия предусмотрена Законом Украины «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII и Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 04.12.90 г. № 509-XII с изменениями и дополнениями.

Выбор всегда остается за Вами, возможно и Вы захотите присоединиться к предпринимателям, которые давно пользуются услугами квалифицированных бухгалтеров.

Частный Бухгалтер готов предложить свои услуги ведения бухгалтерского и налогового учета, услуги постановки и восстановления учета. Бухгалтерские и аудиторские услуги. Наши специалисты готовы помочь осуществить налоговое планирование и оптимизацию Вашей деятельности, обосновать Ваши решения правовыми нормами законодательства Украины.

 

Сведение к минимуму финансовых потерь в бизнесе – является залогом успеха.
          Будем рады видеть Вас в числе Заказчиков компании «Аудит Бухгалтерия Аутсорсинг».

Внимание!  Обслуживание совершенно доступно!

Аудиторские услуги:
Аудиторские услуги; Аудит компаний; Внутренний аудит; Внешний аудит; Обязательный аудит; Инициативный аудит; Комплексный аудит; Тематический аудит; Экспресс-аудит; Налоговый аудит; Юридический аудит; Кадровый аудит
Бухгалтерские услуги:
Бухгалтерские услуги; Бух услуги для Физ.лиц; Аутсорсинг бухгалтерских услуг; Главный бухгалтер; Постановка учета; Востановление учета; Ведение бухгалтерского учета; Бух учет; Налоговые проверки; Оптимизация; Минимизация; Налоговое планирование; Разработка схем налогообложения; Системы налогообложения; Единый налог; Фиксированный налог; Общая система налогообложения; Составление отчетности; Сдача отчетности; Ответственность директора; Штрафы;
Юридическое обслуживание:
Юридические услуги; Регистрация изменений в учредительных документах; Регистрация предприятий; Регистрация предпринимателей; Закрытие предприятия; Закрытие предпринимателя; Ликвидация предприятия; Банкротство; Юридический адрес; юридическое сопровождение; заключение договоров; Подготовка организационных документов; Третейские суды; Торговая марка.
Консалтинговое обслуживание:
Консалтинговые услуги; Консультации по налогообложению; Консультации по оптимизации и минимизации; Консультация по налоговым проверкам; Консультация по бухгалтерии; Юридическая консультации; Консультации по вопросам хозяйственного и налогового законодательства; Штрафные санкции у предприятий и предпринимателей; Ответственность директора; Изъятие документов; Проверка контролирующими органами; Внеплановая проверка; Плановая проверка; Камеральная проверка; Встречная проверка; Консультации по регистрации и закрытию