Системы налогообложения физических лиц;
Консультации, бухгалтерское сопровождение, ведение и постановка учета
для физических лиц (СПД, ФЛП))

Бухгалтерский аутсорсинг, бухгалтерские услуги – минимизация, оптимизация налоговой нагрузки для Вашего бизнеса.

   

Предлагаем Вашему вниманию новую страничку нашего сайта. Предоставленная информация носит скорее ознакомительный характер и не ставит целью обучение посетителей сайта правилам налогообложения физических лиц. В предлагаемом материале нами представлены лишь наброски основ, так сказать заглавные буквы. Наша цель – не обучить, а только очертить для Вас ключевые моменты тематики. Чтобы изучить тему детально, следует обратиться к специальной литературе и соответствующим нормативно-правовым актам.

Украинская система налогообложения является одной из самых обременительных в мире. Не секрет, что многие с нетерпением ожидают принятие Налогового кодекса Украины. Все это свидетельствует о том, что налогоплательщиков в ближайшее время ожидают реформы. А пока мы расскажем Вам скорее о том, какой выбор на сегодня имеют граждане, выявившее желание стать субъектами предпринимательской деятельности.

Для осуществления предпринимательской деятельности предприниматель (пока только в душе и планах) обязан зарегистрироваться в порядке, установленном Законом Украины "О государственной регистрации юридических и физических лиц - предпринимателей". Конечно, Вы можете не регистрироваться, ссылаясь на то, что «не знали», «не слышали» и т.д. Однако, здесь применима всем известная фраза «не знание закона – не освобождает от ответственности». Поэтому, чтобы не иметь неприятностей, Вам предстоит зарегистрироваться и получить Свидетельство о государственной регистрации физического лица предпринимателя. После чего Вы столкнетесь с выбором системы налогообложения.

Какой же выбор предоставлен Предпринимателям?

В настоящее время частные предприниматели могут вы­брать одну из трех систем налогообложения доходов, полу­ченных от занятия предпринимательской деятельностью:

· обычную (традиционную) путем авансовых перечис­лений подоходного налога исходя из оценочного (ожидаемо­го) дохода с последующим перерасчетом согласно данным декларации);

· упрощенную систему налогообложения на едином налоге;

· упрощенную систему налогообложения по фиксированному размеру налога путем приобрете­ния патента – на фиксированном налоге;

Охарактеризуем каждую из систем налогооб­ложения физического лица.

Традиционная система для физических лиц существует с момента возникновения частного предпринимательства. Т. е. это — ведение книги учета доходов и расходов предпринимателя, исчисление чистого дохода на основании документов, подтверждающих расходы, или рас­ходов по нормам, приведенным в приложении 6 к Инструк­ции о подоходном налоге с граждан.

Частные предприниматели, избравшие такой способ об­ложения своих доходов, не имеют льгот, полного или частичного освобождения от уплаты определенных видов налогов и сборов.

Неоспоримое преимущество традиционной системы на­логообложения состоит в том, что размер уплачиваемых доходов в основном зависит от размера получаемых доходов и понесенных расходов. Другими словами, если предприни­матель за отчетный период не получил дохода от своей деятельности, то соответствующие налоги он не платит.

Еще одним преимуществом этого способа налогообложения является то, что в отличие от систем налогообложения по фиксированному или единому налогу, нет ограничений относительно объемов реализации и ассорти­мента реализуемых товаров, а также относительно вида осуществляемой деятельности.

Основным недостатком данного способа налогообложе­ния доходов частного предпринимателя является его слож­ность. Помимо необходимости ведения учета доходов и расходов, частные предприниматели, избравшие эту форму налогообложения, обязаны учитывать свои расходы на ос­новании Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97 ВР. Сложность скорее всего является следствием того, что указанный закон не учитывает особенностей ведения хозяйственной де­ятельности частными предпринимателями.

Выгодна такая система налогообложения доходов для частных предпринимателей, осуществляющих деятельность не систематически. Использовать ее должны также частные предприниматели, у которых число работающих превышает пределы, предусмотренные для перехода на единый или фиксированный налог. Кроме того, ее преимущества неоспо­римы при невысокой рентабельности продаж, так как объек­том налогообложения подоходным налогом является чистый доход.

Системы налогообложения доходов частного предприни­мателя по единому и фиксированному налогу имеют одну общую идею — упрощения системы налогообложения путем замены совокупности налогов и сборов на один платеж.

Преимуществом и основной идеей способа налогообложения доходов частных предпринимателей по фиксирован­ному размеру налога путем приобретения патента является установленный предельный размер фиксированного налога, что значительно упрощает работу частного предпринимате­ля. В то же время данное преимущество имеет и отрицательные стороны — при временном прекращении деятельности предприниматель обязан уплачивать налог, не зависимо от наличия доходов.

При выборе частным предпринимателем способа налогообложения доходов по единому или по фиксированному налогу, он освобождается от уплаты части определенных законодательством налогов и сборов. Для лучшего восприятия, остановимся подробнее на упрощенной системе налогообложения - едином налоге, поскольку она является самым «молодым» способом налогообложения предпринимателей. Эта система налогообложения введена с 1 января 1999 года Указом Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98 г. № 727/98. С 19 сентября 1999 года данный Указ действует в новой редакции — в редакции Указа Президента Украины от 28.06.99 г. № 746/99, который расширил круг пла­тельщиков, желающих работать по упрощенной системе на­логообложения.

Плательщики единого налога не уплачивают целый ряд налогов и сборов, имеют право осуществлять розничную торговлю и предоставлять бытовые услуги без приобретения патента, могут не применять регистраторы расчетных операций, что конечно же только приветствуется частными предпринимателями. Правда есть несколько ограничений (торговля ликеро-водочными изделиями, драгоценными металлами и пр.), которые детально смотрите в нормативных актах.

Основными нормативными документами в сфере регулирования упрощенной системы налогообложения являются:

1. Указ президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" с изменениями и дополнениями, внесенными Указом Президента Украины от 28 июня 1999 года №746/99 (Указом Президента Украины от 28 июня 1999 года № 746/99 этот Указ изложен в новой редакции);

2. Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 29 октября 1999 года № 599 "Об утверждении Свидетельства об уплате единого налога и Порядка его выдачи", с изменениями и дополнениями;

3. Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 05.11. 97г. № 17-0117/10-8886 "О порядку ведения книги ф. № 10".

Упрощенная система имеет существенные преимущества по сравнению с общей:

· платится фиксированная сумма единого налога, которая зависит от вида и региона деятельности предпринимателя (от 20 гривен до 200 гривен в месяц) и количества наемных работников предпринимателя;

· ведется упрощенный учет доходов;

· предоставляется только одна форма отчетности – отчет субъекта малого предпринимательства - физического лица - плательщика единого налога. Согласно законодательству, могут подаваться такие отчеты, как: налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога (ф. № 1ДФ), декларация по налогу на добавленную стоимость (если предприниматель добровольно является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость) и пр.

Между тем, если плательщиками налогов на общей системе налогообложения могут быть граждане Украины, апатриды (лица без гражданства), иностранные граждане, не ограниченные законом в правоспособности и дееспособности, то применение упрощенной системы налогообложения сопряжено с целым рядом условий и ограничений.

Плательщиками единого налога могут быть все перечисленные выше субъекты, но при обязательном выполнении двух условий:

· в трудовых отношениях с предпринимателем (включая членов его семьи) пребывает не более 10 человек;

· выручка от реализации товаров (работ или услуг) в течение года не превышает, а при первичной регистрации (т. е. в течение пяти дней с момента получения свидетельства о государственной регистрации), предполагается, что не будет превышать, 500 тысяч гривен.

Кроме вышеуказанных условий, действующим законодательством Украины предусмотрен ряд других ограничений по возможности перехода или применения упрощенной системы налогообложения.

Для регистрации в качестве плательщика единого налога предприниматель должен подать в орган налоговой инспекции по месту государственной регистрации заявление установленного образца и квитанцию, подтверждающую оплату единого налога не менее, чем за один календарный месяц. После чего, в течении десяти дней со дня подачи заявления заявителю выдается, без дополнительных госпошлин и оплат, Свидетельство о праве уплаты единого налога или мотивированный отказ в его выдаче. В случае перехода на упрощенную систему налогообложения после применения общей системы, заявление подается не позднее, чем за 15 дней до начала следующего отчетного периода при условии оплаты всех установленных налогов и платежей за предыдущий отчетный период. Решение о применении упрощенной системы налогообложения может быть принятым не больше одного раза в календарном году. В пятидневный срок после окончания срока действия Свидетельства и в случае принятия решения о смене системы налогообложения или прекращения хозяйственной деятельности указанное Свидетельство подлежит возвращению вместе со всеми справками в орган налоговой службы.

Отказ от применения упрощенной системы налогообложения и возврат к ранее применяемой может осуществляться с начала следующего отчетного (налогового) периода (квартала) в случае предоставления соответствующего заявления в органы налоговой службы не позднее, нежели чем за 15 дней до конца предыдущего отчетного квартала.

Ставка единого налога для физических лиц устанавливается местными советами по месту государственной регистрации и не может быть менее 20 гривен и более 200 гривен за календарный месяц. В случае если предприниматель применяет в своей деятельности наемный труд или труд членов его семьи, то ставка увеличивается на 50% за каждого наемного работника . При этом плательщик единого налога, обязан обратиться в налоговую службу для получения справки о трудовых отношениях физического лица с плательщиком единого налога на каждое лицо, которое находится с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи. О получении предпринимателем справок на наемных работников - смотрите >>>.

Единый налог уплачивается ежемесячного не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором производилась предыдущая уплата, т.е. фактически авансом за каждый последующий месяц. Последствия несвоевременной уплаты единого налога смотрите. Субъект малого предпринимательства – физическое лицо, которое платит единый налог, не является плательщиком таких видов налогов и сборов, как:

· налога на добавленную стоимость – при условии, что в случае, если его доходы за календарный год превышают 300 тысяч гривен, но остаются в пределах 500 тысяч гривен (лимит предпринимателя на едином налоге). Как поступить, если доходы превысили 500 тыс. грн.;

· налога на доходы физических лиц;

· сбора на обязательное социальное страхование;

· платы на промысел;

· сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;

· платы за патенты согласно Закону Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности»;

· и некоторых других.

Для определения результатов хозяйственной деятельности, предприниматель ведет Книгу учета доходов и расходов по форме № 10. О ведении Книги по ф. 10 читайте >>>

Доходы физического лица – предпринимателя, полученные им при осуществлении предпринимательской деятельности и облагающиеся налогом по упрощенной системе, не включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года. Тоже относится и к лицам пребывающим с ним в трудовых отношениях. Оплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств как самого плательщика налога, так и лиц пребывающих с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи. Если на протяжении календарного года плательщик единого налога получает доходы не от проведения хозяйственной деятельности, указанной в Свидетельстве об уплате единого налога, такие доходы облагаются налогами на общих основаниях.

Предприниматели при упрощенной системе налогообложения, в отличие от плательщика налогов на общей системе налогообложения, при осуществлении наличных расчетов могут не применять ни регистраторы расчетных операций (РРО, кассовые аппараты) ни Книгу учета расчетных операций (КУРО). Они оформляют товарный чек или квитанцию в свободной форме.

Таким образом, несмотря на ряд ограничений, упрощенная система налогообложения является более удобной в применении и наиболее полно позволяет предпринимателю использовать систему расчетов наличными деньгами, а это особенно актуально в сфере розничной торговли и предоставления бытовых услуг населению.

Стоит отметить, что неоднократно подымался вопрос о прекращении существования системы налогообложения с применением единого налога. Законодатели считают, что данная система есть альтернативным способом ухода от налогообложения юридически лиц. Она выступает самым доступным способом обналички и минимизации налогов.

Аналитики отмечают, что две трети предпринимателей Украины только благодаря единому налогу осуществляют легально свою предпринимательскую деятельность. Ликвидация такого вида системы налогообложения повлечет за собой массовый уход субъектов малого и среднего бизнеса в теневую экономику.

Частный Бухгалтер готов предложить свои услуги ведения бухгалтерского и налогового учета, услуги постановки и восстановления учета. Бухгалтерские и аудиторские услуги. Наши специалисты готовы помочь осуществить налоговое планирование и оптимизацию Вашей деятельности, обосновать Ваши решения правовыми нормами законодательства Украины.

 

Сведение к минимуму финансовых потерь в бизнесе – является залогом успеха.
          Будем рады видеть Вас в числе Заказчиков компании «Аудит Бухгалтерия Аутсорсинг».

Внимание!  Обслуживание совершенно доступно!

Аудиторские услуги:
Аудиторские услуги; Аудит компаний; Внутренний аудит; Внешний аудит; Обязательный аудит; Инициативный аудит; Комплексный аудит; Тематический аудит; Экспресс-аудит; Налоговый аудит; Юридический аудит; Кадровый аудит
Бухгалтерские услуги:
Бухгалтерские услуги; Бух услуги для Физ.лиц; Аутсорсинг бухгалтерских услуг; Главный бухгалтер; Постановка учета; Востановление учета; Ведение бухгалтерского учета; Бух учет; Налоговые проверки; Оптимизация; Минимизация; Налоговое планирование; Разработка схем налогообложения; Системы налогообложения; Единый налог; Фиксированный налог; Общая система налогообложения; Составление отчетности; Сдача отчетности; Ответственность директора; Штрафы;
Юридическое обслуживание:
Юридические услуги; Регистрация изменений в учредительных документах; Регистрация предприятий; Регистрация предпринимателей; Закрытие предприятия; Закрытие предпринимателя; Ликвидация предприятия; Банкротство; Юридический адрес; юридическое сопровождение; заключение договоров; Подготовка организационных документов; Третейские суды; Торговая марка.
Консалтинговое обслуживание:
Консалтинговые услуги; Консультации по налогообложению; Консультации по оптимизации и минимизации; Консультация по налоговым проверкам; Консультация по бухгалтерии; Юридическая консультации; Консультации по вопросам хозяйственного и налогового законодательства; Штрафные санкции у предприятий и предпринимателей; Ответственность директора; Изъятие документов; Проверка контролирующими органами; Внеплановая проверка; Плановая проверка; Камеральная проверка; Встречная проверка; Консультации по регистрации и закрытию