Налоговые проверки частных предпринимателей. 
Консультации, бухгалтерское сопровождение, ведение и постановка учета
для физических лиц (СПД, ФЛП))

Бухгалтерский аутсорсинг, бухгалтерские услуги – минимизация, оптимизация налоговой нагрузки для Вашего бизнеса.

Действия инспектора при проверках.

Нормы законодательства считаются общими как для юридических лиц, так и для физических лиц — предпринимателей. Вместе с тем для предпринимателей предусмотрена «своя», отдельная от юридических лиц процедура оформления документальных проверок, определенная в Порядке № 326.

Указанный Порядок содержит ряд норм, регламентирующих сроки проведения плановых документальных проверок у частных предпринимателей.

На сегодня известно 3 основных и еще есть, как минимум, 5 подвидов внеплановых проверок.

Основные виды проверок:

• плановая;
• внеплановая;
• камеральная

Подвиды внеплановых проверок:

• встречная;
• оперативная проверка;
• проверка РРО;
• проверка состояния сохранности активов в налоговом залоге;
• проверка возмещения НДС.

Детальнее о видах налоговых проверок и их различиях смотрите >>>

Предлагаемая информация по проверкам предпринимателей для лучшего восприятия Вами изложена в виде ситуаций.

Ситуация №1: КАК ВАМ ПОСТУПИТЬ, КАК ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ, ЕСЛИ ПРИШЕЛ НАЛОГОВЫЙ ИНСПЕКТОР БЕЗ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО УВЕДОМЛЕНИЯ?

В ст.11 Закона о Государственная Налоговая Служба указано, что «право на проведение плановой выездной проверки нало­гоплательщика предоставляется только в том случае, если ему не позднее, чем за десять дней до дня проведения указанной проверки направлено письменное уведомление с указанием даты начала и окончания ее проведения». Сам по себе факт направления уве­домления не позднее, чем за 10 дней до начала прове­дения проверки не является подтверждением получе­ния Вами, как предпринимателем такого уведомления. Никаких требований о том, что уведомление должно направ­ляться заказным письмом, указанная норма Закона не содержит. Соответственно, может возникнуть ситуация, когда сотрудники органа Государственной Налоговой Службы неожиданно для Вас явятся на плановую проверку.

Как вести себя в данной ситуации, зависит от того, намерены ли Вы «воевать» с налоговой инспекцией. Если Вы готовы не допустить про­веряющих к проверке, потребуйте у них доказательства того, что уведомление о проверке действительно было направлено Вам вовремя. В таком случае Вы можете настаивать на составлении расписки о получении уведомления, непосредственно от инспектора, пришедшего на проверку в день его визита. Тог­да у Вас будет 10 дней для подготовки к проверке.

Если же Вы избегает прямых конф­ликтов, и проверяющие были допущены к проверке, то по результатам ее проведения Вы все равно сможете обжаловать решение органа Государственной Налоговой Службы в вышестоящий орган Государственной Налоговой Службы или подать иск в хозяйственный суд о признании недействительным такого решения.

В случае же если уведомление о проведении проверки было отправлено Вам заказным письмом, это лишает Вас права отказа проверяющим, даже если Вы этого уведомления не получали.

Ситуация №2: НАЛОГОВЫЙ ИНСПЕКТОР ПРИБЫЛ К ВАМ ДЛЯ ВНЕПЛАНОВОЙ ПРОВЕРКИ. ОСНОВАНИЕМ ПОСЛУЖИЛО ВЫЯВЛЕНИЕ НЕДОСТОВЕРНОСТИ ДАННЫХ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ. ЗАПРОС РАННЕЕ БЫЛ ВЫСЛАН, НО ВЫ ЕГО НЕ ПОЛУЧИЛИ. КАК ВАМ ПОСТУПИТЬ?

Указанное основание, предусматривает внеплановую проверку, но только в случае, если Вы не ответили вовремя на полученный запрос или проигнорировали его.

В данном случае Вы, как предприниматель, можете не допускать проверяющего к проверке, мотивируя это неполучением запроса. Внеплановая выездная про­верка по основаниям «недостоверности», указанным в Законе о Государственной Налоговой Службы проводиться только в том случае, «если предприниматель не предоставит пояснения и их документальные подтверждения на обязательный пись­менный запрос органа Государственной Налоговой Службы в течение десяти дней со дня получения запроса». Обратите внимание, что законодатель упот­ребил словосочетание «получения запроса», а не «на­правления».

Инспектор может доказать факт направления зап­роса заказным письмом, предъявив уведомление о вру­чении. Если в уведомлении стоит подпись другого лица, принявшего письмо вместо Вас, запрос считается полученным ненадлежащим лицом. Соответ­ственно, Вы могли не узнать о направлен­ном Вам запросе и не имели возможности вос­пользоваться своим правом дать на такой запрос пись­менные пояснения и подтвердить их соответствующи­ми документами. Даже если налоговый инспектор будет допущен к проведению проверки, у Вас все равно остается право на обжалование ре­шений, принятых по результатам такой проверки.

Единственное обстоятельство, ис­ключающее возможность не допустить сотрудников Государственной Налоговой Службы к проверке по указанному ос­нованию, является Ваша личная подпись предпринимателя о том, что данное письмо было Вами получено.

Если Вы, как предприниматель сможете доказать, что не по­лучали запроса и не имели возможности ответить на него, а также успеете представить уточняющий расчет и пога­сить в случае необходимости задолженность перед бюд­жетом, то Вы имеете возможность оспорить факт дона­числения обязательства, начисления пени и штрафных санкций. Такую возможность Вам, как предпринимателю дает Закона № 2181, согласно которому «в случае если налогоплательщик до начала его проверки контролирующим органом самостоя­тельно выявляет факт занижения налогового обязатель­ства и погашает его, пеня не начисляется».

Ситуация №3: ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ ПОЗВОНИЛ НАЛОГОВЫЙ ИНСПЕКТОР И НАЗНАЧИЛ ДАТУ, КОГДА ПРЕПРИНИМАТЕЛЬ ДОЛЖЕН ПРИЙТИ В НАЛОГОВУЮ И ПРЕДСТАВИТЬ НА ПРОВЕРКУ ДОКУМЕНТЫ ЗА ОПРЕДЕЛЕННЫЙ ПЕРИОД. ПРАВОМЕРНЫ ЛИ ДЕЙСТВИЯ ИНСПЕКТОРА?

На такой вызов Вы, как предприниматель имеете право не являться, так как он никаким документом не санк­ционирован. Возможность приглашения налого­плательщика в орган Государственной Налоговой Службы законодательством преду­смотрена, но форма должна быть письменной, а не устной.

Приглашение считается законным, только в случае вручения Вам приглашения заказным письмом за 10 дней до указанной даты явки в налоговую. Форма уведомления, о приглашении граждан, в том числе граждан — субъектов предпринимательской дея­тельности, предусматривает указание в уведомлении вопросов, которые будут рассматриваться. Уведомление о приглашении должно быть подпи­сано руководителем органа Государственной Налоговой Службы и скреплено печатью налогового органа.

Но даже, если приглашение оформлено по всем правилам и направлено заказным письмом, Вы можете отказаться от визита в налоговую службу. Так, согласно Порядка № 326, «документальная проверка может проводиться в помещении налогового органа по желанию налогоплательщика». Если Вы не испытываете желания посещать на­логовую инспекцию, то можете принять инспектора у себя.

Ситуация №4: ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО НАЛОГОВЫЙ ИНСПЕКТОР, ОСУЩЕСТВЛЯЯ ПОВЕРКУ ДОКУМЕНТАЦИИ В ОФИСЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ВЗЯТЬ ЧАСТЬ ДОКУМЕНТОВ С СОБОЙ ДЛЯ ПРОВЕРКИ В НАЛОГОВУЮ СЛУЖБУ?

Данные действия инспектора абсолютно неправо­мерны и Вы, как предприниматель, имеете полное право доку­менты не отдавать.

Согласно ст. 11 Закона о Государственной Налоговой Службы налоговые инс­пекторы имеют право изымать только копии финан­сово-хозяйственных документов, и только тех, кото­рые свидетельствуют о сокрытии (занижении) объек­тов налогообложения. Изъятие же оригиналов первич­ных документов возможно исключительно на осно­вании решения суда при проведении ареста активов. Об изъятии документов, детально читайте >>.

Подробный порядок предоставления документов на проверку физическими лицами - предпринимате­лями содержится в Порядке № 326. Так, перед началом проверки налоговый инспектор, проводящий проверку, обязан принять у Вас доку­менты, связанные с осуществлением Вами предприни­мательской деятельности за проверяемый период. При желании Вы в присутствии про­веряющего можете составить опись документов, пере­числив все переданные документы с указанием их на­звания, номера и даты. В конце описи указывается, что для проведения проверки документы предоставлены в полном объеме, другие документы, связанные с осу­ществлением предпринимательской деятельности, от­сутствуют. Один экземпляр описи после предваритель­ной проверки подписывает работник органа Государственной Налоговой Службы. Отметим, что указанные действия Вы можете производить смело, так как это преду­смотрено Порядком № 326.

В то же время Вы не обязаны составлять опись переданных документов. Если Вы не проявили желания составить опись, то согласно Порядка №326, опись составляет работник органа Государственной Налоговой Службы в Вашем присутствии. О подобном «нежелании» делается соответствующая запись в акте проверки, что не влечет для Вас никаких негативных последствий.

Если же у Вас отсутствуют документы, то Вы обязаны предоставить письменное пояснение о причинах отсутствия документации.

По завершении проверки документы Вам возвращаются. Вы должны сделать на экземпляре, ко­торый остается в материалах проверки, запись «документы после завершения проверки получил в полном объеме», ука­зать дату их получения и поставить подпись. Это особенно важно, если проверка «затягивается» сверх указанных в при­казе и/или направлении сроков. Если Вы планируете обжаловать результаты проверки либо действия долж­ностного лица органа Государственной Налоговой Службы, данная запись станет дополни­тельным доказательством того, что действия налогового ин­спектора, начиная со следующего после «нормативного» окончания проверки дня, носят неправомерный характер.

Ситуация №5: КАКОВА ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ЕСЛИ ОН ВОВРЕМЯ И НАДЛЕЖАЩИМ ОБРАЗОМ УВЕДОМЛЕН О ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ, НО ОТКАЗЫВАЕТСЯ ОТ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ В СОГЛАСОВАННОЕ ВРЕМЯ.

Если Вы отказываетесь допустить долж­ностных лиц органа Государственной Налоговой Службы к проверке, составляется акт об отказе в допуске к проверке, который должен быть подписан не менее чем тремя лицами. Послед­ствия такого отказа предпринимателя предусмот­рены Законом № 2181. Так, если налогоплательщик отказывается от проведения документальной провер­ки при наличии законных оснований для ее проведе­ния, к нему может быть применен административный арест активов. Он состоит в запрете налогоплатель­щику совершать какие-либо действия относительно своих активов, подлежащих аресту, кроме действий по их охране, хранению, поддержанию в надлежащем функциональном и качественном состоянии.

Для Вас, как предпринимателя, такой арест может налагаться на любые Ваши активы (иными словами, на все принад­лежащее Вам имущество), кроме активов, которые не подлежат аресту в соответствии с законодательством. Поэтому лучше внимательно изучить все представ­ленные основания для проведения проверки. Если Вы сможете найти в них нарушения, то вправе обжаловать результаты дан­ной проверки.

Ситуация №6: ПО КАКОЙ ФОРМЕ СОСТАВЛЯЕТСЯ АКТ ВЫЕЗДНОЙ ДОКУМЕНТАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ И ЧТО МОЖЕТ СЧИТАТЬСЯ НАРУШЕНИЕМ ПОРЯДКА ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ?

Требования к составлению акта документальной проверки у физического лица — предпринимателя со­держатся в разделе 2 Порядка № 326.

Обязательные требования к акту проверки таковы:

• составляется в двух экземплярах;
• должен состоять из трех частей (вступительной; описательной; заключения) и содержать информативные приложения.

Отсутствие в акте проверки одного или нескольких сведений (данных), которые считаются обязательными, дает Вам, как налогоплательщику, право обжаловать принятое по результатам проверки решение в административном порядке либо подать иск в суд о признании решения недействительным.

В описательной части акта группируются результаты документальной проверки, причем группирование идет по отдельным видам налогов (сборов, обязательных платежей), в разрезе налоговых периодов. По каждому факту нарушения налогового законодательства освещаются показатели, которые были отражены Вами, как предпринимателем в налоговой отчетности, и показатели, выявленные в ходе проверки на основании первичных документов Вашего учета в разрезе налоговых периодов.

Если Вы намерены предоставить пояснения фактов, которые указываются в акте как нарушения, Вы имеет право на их предоставление. Проверяющий инспектор обязан приобщить такие пояснения к акту. Вы имеете право отказаться давать такие пояснения. В этом случае в акте делается отметка о таком отказе.

Выявленные факты однотипных нарушений и повторяющихся нарушений группируются в ведомости или таблицы, которые приобщаются к акту. Такие приложения должны быть подписаны Вами и должностными лицами, осуществляющими проверку.

Порядком №326 запрещено отражение в акте проверки необоснованных данных, а также предположений сотрудников органа Государственной Налоговой Службы, не имеющих подтвержденных доказательств, и разного рода заключений о действиях налогоплательщика.

Обратите внимание, что такие формулировки, как «сокрытие объекта налогообложения» или «описка», в акте недопустимы. Кроме того, в акте проверки не допускается определение вида и размера штрафных (финансовых) санкций и административных штрафов за установленные нарушения.

В акте должно быть отражено количество составленных экземпляров и сделана отметка о вручении одного экземпляра налогоплательщику.

Ситуация №7: ПО ОКОНЧАНИИ ПЛАНОВОЙ ПРОВЕРКИ СОСТАВЛЕН АКТ, В КОТОРОМ НЕПРАВИЛЬНО УКАЗАНЫ ССЫЛКИ НА НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ ИЛИ УКАЗАНЫ НАРУШЕНИЯ, С КОТОРЫМИ ВЫ, КАК ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, НЕ СОГЛАСНЫ. ПОДПИСЫВАТЬ ЛИ ТАКОЙ АКТ?

Болезненно реагировать на допущенные при составлении акта ошибки или отказываться от подписания акта не стоит. По окончании проверки необходимо внимательно ознакомиться с актом и отметить нарушения. Таковыми, напомним, являются отражение в акте оценочных суждений сотрудников Государственной Налоговой Службы, отсутствие обязательных реквизитов и т.д. Факты выявленных нарушений могут пригодиться в будущем для составления жалобы или иска в суд.

Если, ознакомившись с актом проверки, Вы решите его обжаловать, рекомендуем подписать акт с записью примерно следующего содержания: "С результатами проверки не согласен, возражения будут представлены в установленном порядке». Данная запись будет свидетельствовать о том, что вы уже по окончании проверки были не согласны с результатами, отраженными в акте. Даже если после вы решите оставить акт проверки без обжалования, никаких негативных последствий от такой записи не наступит.

Ситуация №8: Предприниматель своевременно представил в ГНС отчетность по форме № 1ДФ. Инспектор, основываясь на том, что в отчете заработная плата начислена меньше установленной минимальной, отказался принять отчет. потребовал представить трудовые договоры с работниками. Имел ли он право так поступать?

Налоговый инспектор не имеет права не принять отчетность — законодательно у него такие основания отсутствуют. Проверять же предоставленную налогоплательщиками отчетность в органе Государственной Налоговой Службы могут только в рамках камеральной проверки. В соответствии с Законом о Государственной Налоговой Службе сотрудники налоговой имеют право - «осуществлять проверки (на основании представленных налоговых деклараций, отчетов и других документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей) независимо от способа их представления)».

При камеральной проверке проверяется правиль­ность заполнения отчетности и соответствие суммы налогового обязательства, заявленного к уплате в бюджет, представленным расчетам. При этом такая проверка проводится работником налогового органа непосредственно на своем рабочем месте исходя из данных, указанных предпринимателем в отчетности. Что носит в себе камеральная проверка, смотрите >>>

При проведении такой проверки работники налоговой не имеют права требовать у Вас представления каких-либо документов, подтверждающих приведенные в отчетности данные, поскольку проверка проводится исключительно на основании указанных в ней данных. В ходе камеральной проверке также не рассматривается вопрос своевременности (несвоевременности) представления налоговой отчетности, поэтому штрафных санкций за несвоевременное ее представление не применяются.

Если в представленной Вами декларации выявлена недостоверность данных, орган Государственной налоговой службы должен направить Вам письменный запрос для представления пояснений и их документальных подтверждений. Если Вы в течение 10 дней не предоставите соответствующие пояснения, то у органа Государственной Налоговой Службы будет основание для проведения внеплановой проверки.

Что касается начисления заработной платы Вами работникам в размере ниже минимальной, то Вы имеет право производить такое начисление в случае, если работник оформлен по совместительству или работает с условием неполного рабочего дня либо неполной рабочей недели. При этом заработная плата начисляется пропорционально отработанному времени и работодатель не обязан начислять зарплату в размере минимальной зарплаты. Поскольку согласно КЗоТ Украины минимальная заработная плата — это законодательно установленный размер, ниже которого не может быть выплачена зарплата за месячную норму труда. Если же работник работает меньше месячной нормы, то и размер зарплаты у него может быть менее минимума. При этом фактически отработанные часы должны фиксироваться в табеле рабочего времени, который Вы должны вести, как предприниматель, однако представлять его в налоговую инспекцию не обязаны.

На страничке приведено лишь несколько примеров, возможных ситуаций, касающихся проверок предпринимателей. Подобных ситуаций может быть тысячи. В силу имеющихся возможностей, мы попытались на примерах показать, что Вы, как предприниматель, во взаимоотношениях с контролирующими органами являетесь налогоплательщиком, независимым в своих решениях от контролирующих органов. Вы имеете свои права и обязанности. Прежде всего, Вы должны их знать, чтобы уметь их отстаивать законными методами.

Эффективным выходом для Вас в подобных ситуациях служит обращение к внешним консультантам, компаниям, предоставляющим бухгалтерские и юридические услуги. Как правило, на первый взгляд дорогостоящие услуги аудиторов и юристов в конечном итоге обходятся предпринимателю экономически выгоднее, возможных начислений штрафных санкций. Зачастую, не обращаются к специалистам предприниматели, которые не имеют практического опыта прохождения проверок контролирующими органами. Мы не настаиваем на свом мнении. Специалисты Компании Аудит Бухгалтерия Аутсорсинг предлагают Вам помощь в подобных ситуациях, за Вами всегда остается выбор.

Частный Бухгалтер готов предложить свои услуги ведения бухгалтерского и налогового учета, услуги постановки и восстановления учета. Бухгалтерские и аудиторские услуги. Наши специалисты готовы помочь осуществить налоговое планирование и оптимизацию Вашей деятельности, обосновать Ваши решения правовыми нормами законодательства Украины.

 

Сведение к минимуму финансовых потерь в бизнесе – является залогом успеха.
          Будем рады видеть Вас в числе Заказчиков компании «Аудит Бухгалтерия Аутсорсинг».

Внимание!  Обслуживание совершенно доступно!

Аудиторские услуги:
Аудиторские услуги; Аудит компаний; Внутренний аудит; Внешний аудит; Обязательный аудит; Инициативный аудит; Комплексный аудит; Тематический аудит; Экспресс-аудит; Налоговый аудит; Юридический аудит; Кадровый аудит
Бухгалтерские услуги:
Бухгалтерские услуги; Бух услуги для Физ.лиц; Аутсорсинг бухгалтерских услуг; Главный бухгалтер; Постановка учета; Востановление учета; Ведение бухгалтерского учета; Бух учет; Налоговые проверки; Оптимизация; Минимизация; Налоговое планирование; Разработка схем налогообложения; Системы налогообложения; Единый налог; Фиксированный налог; Общая система налогообложения; Составление отчетности; Сдача отчетности; Ответственность директора; Штрафы;
Юридическое обслуживание:
Юридические услуги; Регистрация изменений в учредительных документах; Регистрация предприятий; Регистрация предпринимателей; Закрытие предприятия; Закрытие предпринимателя; Ликвидация предприятия; Банкротство; Юридический адрес; юридическое сопровождение; заключение договоров; Подготовка организационных документов; Третейские суды; Торговая марка.
Консалтинговое обслуживание:
Консалтинговые услуги; Консультации по налогообложению; Консультации по оптимизации и минимизации; Консультация по налоговым проверкам; Консультация по бухгалтерии; Юридическая консультации; Консультации по вопросам хозяйственного и налогового законодательства; Штрафные санкции у предприятий и предпринимателей; Ответственность директора; Изъятие документов; Проверка контролирующими органами; Внеплановая проверка; Плановая проверка; Камеральная проверка; Встречная проверка; Консультации по регистрации и закрытию