Как предпринимателю отчитаться по единому налогу.
Консультации, бухгалтерское сопровождение, ведение и постановка учета
для физических лиц (СПД, ФЛП))
Бухгалтерский аутсорсинг, бухгалтерские услуги – минимизация, оптимизация налоговой нагрузки для Вашего бизнеса.
Если Вы предприниматель на едином налоге и самостоятельно сдаете отчеты,
тогда эта страничка для Вас. Мы предлагаем Вам ознакомиться с правилами заполнения
Отчета предпринимателя, который осуществляет свою деятельность на едином налоге.
Сроки сдачи Отчета.
Пункт 9 Порядка № 599 на все про все дает Вам, как частному предпринимателю - единщику только первые 5 календарных дней следующего квартала за отчетным. При этом выходные или праздничные дни на крайний срок предоставления
Отчета не влияют. Почему так?
Ни в Порядке № 599, ни в каком-либо другом нормативно-правовом акте Украины
нет нормы, которая позволяла бы перенести последний день сдачи Отчета
с выходного или праздничного дня на более поздний срок.
Предоставить Отчет в налоговую инспекцию Вы, как предприниматель на едином налоге, вправе тремя способами:
- Доставить лично;
- Передать при помощи курьера. Правда, Порядок № 599 не предусматривает приема Отчета от курьера. Но налоговики чаще всего не отказываются брать у него Отчет;
- Отправить по почте. Такая форма максимально удобна тем предпринимателям, которые
зарегистрированы в одном городе или районе города (например, по адресу прописки), а работают в другом месте. Датой сдачи Отчета
в данном случае будет день, указанный на штемпеле почтового отделения. Таким образом, отослать Отчет по почте Вы можете и 4-го, и 5-го числа, независимо от того, выходные это дни в налоговой инспекции или нет.
Порядок заполнения Отчета.
Любая предпринимательская отчетность начинается с "шапки". Заполнение ее в Отчете не вызовет у Вас особых проблем.
В строках "Виды деятельности" записываете виды деятельности, которые Вы осуществляли в отчетном квартале, и код, присвоенный каждому из них согласно Классификатору видов экономической деятельности, принятому приказом Госпотребстандарта Украины от 26.12.05 г № 375. Коды легко найти в Вашем же Свидетельстве плательщика единого налога рядом с видами деятельности, облагаемыми единым налогом.
Теперь пришло время в соответствующей строке зафиксировать фактическую численность работников в отчетном квартале.
К сожалению, Порядок №599, на основании которого необходимо заполнять Отчет физического лица на едином налоге,
не объясняет, как правильно подсчитать работников. Поэтому обратимся к общей норме
Указа № 727. Согласно его нормам в трудовых отношениях
с предпринимателем-единщиком в течение года может одновременно состоять не более 10 человек (включая работающих у него членов семьи).
Работники предпринимателя — лишь те лица, с которыми у него
заключен трудовой договор.
Как применить эту норму при расчете фактического количества работников, покажем на примере 1.
Пример 1.
Допустим, у Вас, как у единщика в октябре 2007 года работали:
- один работник целый месяц (с 1 по 31 число);
- второй — только 5 дней (с 1 по 5 число);
- третий — по совместительству;
- с двумя лицами предприниматель заключил гражданско-правовые договора.
В ноябре 2007 года у Вас трудились:
- 8 человек весь месяц;
- 2лица с 1 по 10 число и еще один с 15 по 31.
В декабре 2007 года у Вас целый месяц работало 9 человек
Сколько работников необходимо Вам вписать в строки Отчета "1-й месяц квартала", "2-й месяц квартала" и "3-й месяц квартала"?
Фактическая численность работников за 1 месяц — количество тех, кто состоял в
трудовых отношениях с Вами независимо от того, сколько дней отработал каждый из них. Кроме того, если наемный работник трудился по совместительству или на условиях неполного рабочего времени — он участвует в расчете, как и любой другой.
Не увеличат фактической численности работников у Вас лишь физические лица,
выполнявшие работы на основании гражданско-правовых договоров (договор подряда, предоставления услуг и пр.). Объясняется это тем, что наемными работниками частного предпринимателя считают только тех лиц, с которыми у него заключен трудовой договор. Эти договоры отличаются друг от друга тем, что регулируются разными нормативными актами: трудовой — КЗоТом, а гражданско-правовой — ГКУ. Получается, это два абсолютно разных договора.
Раз так, то в строке отчета "первый месяц квартала" окажется 3 наемных работника. В строку "2-й месяц квартала" запишите максимальное количество работников, одновременно состоящих в трудовых отношениях в ноябре 2007 г. Это 10 наемных работников. В строке "3-й месяц квартала" укажите 9 наемных работников.
Теперь черед за суммой фактически уплаченного единого налога в отчетном квартале. Здесь никаких сложностей, достаточно взять платежные документы по уплате Вами единого налога и перенести данные из них в соответствующие строки Отчета. Здесь учтите все суммы единого налога, даже уплаченные авансом, например, за январь 2008 года.
И, наконец, перед Вами строка "объем выручки от реализации товаров (работ, услуг)". Правильность ее заполнения способна повлиять на выбор системы налогообложения у предпринимателя.
Начнем с того, что заполняют ее нарастающим итогом. То есть выручку показывают в ней не только за отдельный квартал, а за весь срок пребывания на едином налоге в течение календарного года.
Выручку для Отчета считают нарастающим итогом за весь период пребывания на единого налога в течение отчетного года.
Согласно Указу №727 Вашей выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) следует считать сумму, фактически полученную Вами на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, услуг).
На основании определения выделим несколько критериев, по которым Вы, как частный предприниматель - единщик должны считать некоторые суммы выручкой.
Какие суммы единщик должен считать выручкой.
Во-первых, Вы определяете выручку по кассовому методу, то есть по деньгам, полученным на расчетный счет или в кассу. Отгрузка товаров (выполнение работ, предоставление услуг) на ее размер не влияет.
Во-вторых, Вы считаете выручкой лишь оплату за проданную продукцию (товары, работы, услуги). Поэтому средства, которые поступили на расчетный счет, например по договору банковского кредита, выручкой не считаются. В данном случае ничего не продается.
В-третьих, если Вы добровольно зарегистрировались как плательщик НДС, то в свою выручку включаете и НДС, входящий в сумму полученных денег.
- кредиты банков;
- займы (возвратная финансовая помощь);
- проценты банка, зачисленные на расчетный счет;
- транзитные суммы по договору комиссии (принадлежащие комитенту). Естественно, перечень не исчерпывающий. Мы перечислили только самые популярные денежные поступления, не являющиеся выручкой.
Где Вы можете взять данные о полученной выручке.
Конечно же, в графе "сумма выручки (дохода)" Книги ф. № 10. Не будет преувеличением, если скажем, что из четырех граф Книги ф. № 10,
которые единщик обязательно должен заполнять, эта графа самая важная. Именно ее показатель переносят в строку 4 Отчета.
Как заполнить строку 4 Отчета, мы покажем на примере 2
Пример 2.
Например, Вы как предприниматель стали плательщиком единого налога только с начала II квартала 2007 года. Ваша выручка за II и III кварталы составляла по 50 тысяч гривен в каждом. Сумма выручки за IV квартал 2007 года равнялась 20,5 тысяч гривен. Кроме того, в этом квартале на Ваш расчетный счет были получены: возвратная финансовая помощь — 100 тысяч гривен и проценты банка — 30 гривен.
В итоге Ваша выручка для строки 4 Отчета будет равна 120500 гривен (50000 гривен + 50000 гривен + 20500 гривен). В эту сумму не попали: возвратная финансовая помощь и проценты банка как не соответствующие определению выручки.
Скажем несколько слов и о печати на Отчете. Ее ставят только в том случае, если она есть. Если же печати у Вас нет, то Вам достаточно поставить свою подпись.
Какая ответственность предусмотрена за несвоевременное предоставление Отчета.
Отчет — не налоговая декларация (расчет) в контексте
Закона № 2181. Ведь на его основании не начисляют или (и) уплачивают налоги, сборы (обязательные платежи). Даже сроки его подачи не стыкуются со сроками предоставления налоговых деклараций, предусмотренных в п. 4.1.4 3акона №2181 для квартального налогового (отчетного) периода. Раз так, то предпринимателя, прозевавшего сроки подачи Отчета, нельзя оштрафовать на 170 гривен по Закону №2181.
Между тем сроки предоставления Отчета советуем не игнорировать. Иначе — ждите внеплановой налоговой проверки. Возможность ее проведения предусмотрена Указом № 817, а причина — несдача Отчета
вовремя. Посему отчитывайтесь по единому налогу правильно и своевременно — это поможет избежать незваных гостей и прочих налоговых неприятностей.
На примере, Вы видите, что заполнить Отчет несложно, хотя так, кажется только на первый взгляд. Сложным моментом остается заполнение среднесписочной численности наемных работников. Да и подсчет выручки не всегда оказывается правильно верным. Однако узнает об этом, предприниматель обычно во время плановой проверки, когда начисление штрафных санкций неизбежно.
Вы можете проигнорировать предоставляемую Вам информацию, но попытайтесь ее проанализировать.
Выбор всегда остается за Вами, возможно и Вы захотите присоединиться к предпринимателям, которые давно пользуются услугами квалифицированных бухгалтеров.
Частный Бухгалтер готов предложить свои
услуги ведения бухгалтерского и налогового учета, услуги постановки и восстановления учета. Бухгалтерские и аудиторские услуги. Наши специалисты
готовы помочь осуществить налоговое планирование
и оптимизацию Вашей деятельности,
обосновать Ваши решения правовыми нормами законодательства Украины.
Сведение к минимуму финансовых потерь в бизнесе – является залогом успеха.
Будем рады видеть Вас в числе Заказчиков компании «Аудит Бухгалтерия Аутсорсинг».
