Бухгалтерский и налоговый учет для юридического лица в вопросах и ответах : Компания "Аудит Бухгалтерия Аутсорсинг" :

Бухгалтерский и налоговый учет для юридического лица в вопросах и ответах.
Консультации по бухгалтерскому и налоговому учету для фирм предприятий и организаций
(ЧП, ООО, ОАО, ЗАО)

Бухгалтерский аутсорсинг, бухгалтерские услуги – минимизация, оптимизация налоговой нагрузки для Вашего бизнеса.

Предлагаем Вашему вниманию новую страничку сайта компании "Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг", на которой расмотрим часто встречающиеся вопросы по бухгалтерскому учету для юридических лиц..

Я уплатил единый налог, в котором 42% пенсионного взноса, и все равно оказался должен в пенсионный фонд!!

Вопрос 1. Я, как юридическое лицо – единщик, оплачиваю своевременно единый налог. Всегда бухгалтер своевременно начисляет и выплачивает налоги и взносы по зарплате. Недавно при проверке специалистом Пенсионного фонда нас оштрафовали. У нас оказалась недоимка с самого первого месяца, нам начислили пеню. Мой бухгалтер не может мне объяснить причину штрафов и недоимки. Объясните, в чем она может заключаться?

Отправление отчета по почте.

Вопрос 2. Можно ли предприятию отправить Расчет суммы страховых взносов в Пенсионный фонд по почте? Если можно, то, как это правильно сделать?

Что ждать, если вовремя не подал сведения по персонифицированному учету в пенсионный фонд.

Вопрос 3. Бухгалтер нашего предприятия вовремя не предоставил в Пенсионный Фонд Украины сведения по персонифицированному учету. С мая он уволился. Сведения так и не предоставлены в фонд. Следует ли нашему новому бухгалтеру нести отчетность или подождать следующий год, и потом подать сведения одновременно за 2 года?

Какие документы должен иметь водитель при перевозке груза.

Вопрос 4. Какие документы должны быть на груз, который перевозится? Имеют ли право контролирующие органы (например, ГАИ, налоговая милиция и т. п.) останавливать в дороге автомобиль с грузом для проверки документов?

В каких случаях налоговики не должны проверять «старые» периоды.

Вопрос 5. Что означает понятие «срок давности»? Как оно трактуется налоговой инспекцией? Существует ли срок давности для налоговых обязательств?

Начисление пени на сумму штрафов

Вопрос 6. Начисляется ли пеня за несвоевременную уплату штрафной санкции, начисленной согласно требованиям Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг»?

Ответы на вопросы по бухгалтерскому учету для Юридических лиц.

Я УПЛАТИЛ ЕДИНЫЙ НАЛОГ, В КОТОРОМ 42% ПЕНСИОННОГО ВЗНОСА, И ВСЕ РАВНО ОКАЗАЛСЯ ДОЛЖЕН В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД!!

Вопрос 1. Я, как юридическое лицо – единщик, оплачиваю своевременно единый налог. Всегда бухгалтер своевременно начисляет и выплачивает налоги и взносы по зарплате. Недавно при проверке специалистом Пенсионного фонда нас оштрафовали. У нас оказалась недоимка с самого первого месяца, нам начислили пеню. Мой бухгалтер не может мне объяснить причину штрафов и недоимки. Объясните, в чем она может заключаться?

Ответ на вопрос 1.

Вы правильно акцентировали внимание, что дабы не допустить двойного налогообложения, Пенсионный фонд Украины разрешает зачислять 42% от суммы уплаченного единого налога на уплату пенсионных взносов, начисленных единщиками-страхователями. Эти суммы Пенсионный Фонд Украины получает через Государственное казначейство. Зачет оплаты единого налога не освобождает от обязанности начислить пенсионные взносы в полном объеме. Для проведения зачета вместе с ежемесячным расчетом сумм страховых взносов единщики подают документ, удостоверяющий уплату единого налога. Кроме того, физические лица, которые являются плательщиками единого налога, для проведения зачета должны предоставить также копию документа, в котором указывается размер ставки единого налога. Правда, установленной формы такого документа не существует. Поэтому предпринимателям приходится предоставлять копии свидетельства об уплате единого налога и справок о трудовых отношениях физического лица с налогоплательщиком.

Причиной Вашего штрафа, недоимки и пени могли послужить следующие аспекты (один из перечисленных или несколько одновременно):

то, что Ваш бухгалтер не учел, что зачет проводится только в счет начислений (32,3%). То есть удержания с дохода наемных работников (в 2008 году — 2%) следует уплачивать в общем порядке;
не учтено, что к зачислению принимают 42% от суммы уплаченного единого налога. Обратите внимание, уплаченного единого налога, а не начисленного;
допущены ошибки в сравнении начисленных взносов в Пенсионный Фонд Украины и сумм, которые зачтены после уплаты единого налога.

После сравнения, положительную разницу между суммой пенсионного взноса и 42% в составе единого налога следует уплатить в сроки, предусмотренные законодательством для пенсионных взносов. А если зачисленные 42% окажутся больше суммы начисленных взносов? Тогда возможны два варианта. Во-первых, можно зачислить сумму такого превышения в счет уплаты будущих платежей: (оставить переплату на счете Пенсионного Фонда Украины и ждать, пока она "перекроется" начислениями страховых взносов за последующие периоды). Во-вторых, можно подать органу Пенсионного Фонда Украины заявление о возврате излишне уплаченных средств. Желательно при проведении зачисления составить акт сверки с Пенсионным фондом, что в будущем поможет избежать различия Вашего учета с данными фонда.

ОТПРАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА ПО ПОЧТЕ

Вопрос 2. Можно ли предприятию отправить Расчет суммы страховых взносов в Пенсионный фонд по почте? Если можно, то, как это правильно сделать?

Ответ на вопрос 2.

Плательщики страховых взносов имеют право не позднее, чем за 10 дней до окончания срока представления документов направить их органу Пенсионного фонда почтой с уведомлением о вручении.

Порядок отправления документов, в том числе расчета, по почте установлен Порядком оформления почтовых отправлений с вложением материалов отчетности, расчетных документов и деклараций, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 28.07.97 г. № 799. Согласно пункту 2 указанного Порядка отчеты, расчетные документы и декларации принимаются к отправлению письмами (посылками, бандеролями) с объявленной ценностью (далее — почтовые отправления) с отметкой "Отчет" и уведомлением о вручении. Почтовые отправления сдаются непосредственно почтамтам, узлам и отделениям почтовой связи в открытом виде с вложением отчетов и описью вложения. Упаковку почтовых отправлений осуществляет отправитель таким образом, чтобы она соответствовала характеру вложения, времени нахождения в пути, условиям пересылки и исключала возможность повреждения вложения. В верхней части почтового отправления отправитель делает отметку "Отчет".

Отправитель заполняет бланк уведомления о вручении на свое имя или на имя лица, которому надлежит направить уведомление после вручения почтового отправления адресату. Составляет опись вложения в 2 экземплярах с указанием в ней наименования получателя и его адреса, поименного перечня предметов, общей стоимости вложения и подписывает уведомление. Стоимость почтового отправления должна соответствовать общей сумме объявленной ценности, указанной в описи.

В соответствии с пунктом 8 Порядка во время принятия почтовых отправлений работник почтовой связи:

обязательно проверяет правильность написания адреса получателя и отправителя на почтовом отправлении и уведомлении о вручении, наличие отметки "Отчет", оформление описи вложения почтового отправления;
сверяет вложение с описью, подписывает опись и ставит на ней оттиск календарного штемпеля.

Один экземпляр описи работник вкладывает в почтовое отправление, второй возвращает отправителю, упаковывает, взвешивает, определяет стоимость, проставляет на уведомлении о вручении необходимые реквизиты и выдает отправителю квитанцию.

Что касается сроков доставки уведомлений, то в городах Киеве и Севастополе, областных центрах, городах областного подчинения, районных центрах уведомления о входящих почтовых отправлениях доставляются адресатам не позднее рабочего дня, следующего после поступления отправления предприятию почтовой связи. В других населенных пунктах, где есть предприятия почтовой связи, уведомления о входящих почтовых отправлениях доставляются в тот же день, если отправления поступили к предприятию, осуществляющему доставку, за один час до выхода почтальонов на участок (п. 10 Порядка).

Почтовые отправления вручаются уполномоченным представителям адресатов непосредственно на предприятиях почтовой связи под расписку по предъявлению документа, удостоверяющего личность. Уведомления о вручении почтовых отправлений выдаются под расписку.

В случае если по каким-либо причинам почтовое отправление (уведомление) не доставлено адресату, то в соответствии с пунктом 12 Положения, претензия о розыске почтовых отправлений представляется отправителем (получателем) в письменной форме. В ней указывают: вид почтового отправления, его номер, дату и место приема, полный адрес получателя и отправителя, с предъявлением квитанции или ее копии. При этом предприятия почтовой связи несут материальную ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение услуг в соответствии с законодательством. Споры между предприятием почтовой связи и отправителем и (или) адресатом решаются в установленном законом порядке.

ЧТО ЖДАТЬ, ЕСЛИ ВОВРЕМЯ НЕ ПОДАЛ СВЕДЕНИЯ ПО ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОМУ УЧЕТУ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД

Вопрос 3. Бухгалтер нашего предприятия вовремя не предоставил в Пенсионный Фонд Украины сведения по персонифицированному учету. С мая он уволился. Сведения так и не предоставлены в фонд. Следует ли нашему новому бухгалтеру нести отчетность или подождать следующий год, и потом подать сведения одновременно за 2 года?

Ответ на вопрос 3.

Напомним предельный срок предоставления в Пенсионный фонд персонифицированных сведений — один раз в год до 1 апреля текущего года (данные подают за предыдущий год). Ответственность за его нарушение предусмотрена в ст. 106 Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" от 09.07.03 г. № 1058-1У.

За не предоставление, несвоевременное предоставление, предоставление не по установленной форме, недостоверных сведений в органы Пенсионного фонда налагают штраф. За каждый полный или неполный месяц задержки предоставления сведений, отчетности начисляют штраф, который равняется 10% суммы страховых взносов, которые были уплачены или подлежали уплате за соответствующий отчетный период. При этом отчетным периодом является весь предыдущий год. Но в любом случае штраф будет не менее 170 гривен. При повторном нарушении размеры штрафов резко возрастают. В таком случае они равняются 20% указанных сумм и не менее 340 гривен. Обратите внимание: штраф уплачивают за каждый месяц непредставления сведений. Поэтому при небольшой годовой сумме пенсионных взносов получается значительная сумма штрафа. Советуем предоставить персонифицированные сведения в Пенсионный фонд как можно скорее, т.к. каждый месяц для Вас является очередной суммой штрафных санкций.

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ДОЛЖЕН ИМЕТЬ ВОДИТЕЛЬ ПРИ ПЕРЕВОЗКЕ ГРУЗА

Вопрос 4. Какие документы должны быть на груз, который перевозится? Имеют ли право контролирующие органы (например, ГАИ, налоговая милиция и т. п.) останавливать в дороге автомобиль с грузом для проверки документов?

Ответ на вопрос 4.

Основными документами на перевозку груза являются:

товарно-транспортные накладные;
путевые листы грузового автомобиля.

Товарно-транспортная накладная - единый для всех участников транспортного процесса юридический документ, предназначенный для списания товарно-материальных ценностей, учета на пути их перемещения, оприходования, складского, оперативного учета, а также для расчетов за перевозку груза и учета выполненной работы.

Путевой лист - документ установленного законодательством образца для определения и учета работы автомобильного транспортного средства.

В зависимости от вида груза и его специфических свойств к основным документам прилагаются другие (ветеринарные, санитарные и «качественные» — сертификаты, свидетельства, справки, паспорта и т. п.), что определяется правилами перевозок указанных грузов.

Путевой лист грузового автомобиля является документом, без которого перевозка груза не допускается.

Водитель (экспедитор), занятый перевозкой пищевых продуктов, должен иметь санитарную книжку с результатами медицинского осмотра.

Правоохранительные органы имеют право осматривать транспортные средства и проверять у водителей документы на право пользования и управления ими, путевые листы и соответствие груза товарно-транспортным документам. Они также имеют право задерживать и доставлять транспортные средства для временного нахождения на специальных площадках или стоянках до выяснения причин. Рекомендуем Вам своевременно оформлять товарно-транспортные накладные и путевые листы, поскольку простой транспорта на площадках и стоянках – дорогостоящее удовольствие.

В КАКИХ СЛУЧАЯХ НАЛОГОВИКИ НЕ ДОЛЖНЫ ПРОВЕРЯТЬ «СТАРЫЕ» ПЕРИОДЫ

Вопрос 5. Что означает понятие «срок давности»? Как оно трактуется налоговой инспекцией? Существует ли срок давности для налоговых обязательств?

Ответ на вопрос 5.

О понятии «срок давности» относительно налоговых обязательств говорят:

Закон Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-ІІІ;
Методические указания по соблюдению сроков давности при возвращении излишне уплаченных сумм налогов и сборов (обязательных платежей).

Условно срок давности по взиманию налогового долга можно разделить на 2 вида:

срок давности по доначислению налоговых обязательств (п. 15.1 Закона № 2181);
непосредственно по взиманию налоговых обязательств (п. 15.2 Закона № 2181).

Налоговый орган имеет право самостоятельно определять сумму налоговых обязательств налогоплательщика в случаях, определенных Законом № 2181. Сумму налоговых обязательств имеют право самостоятельно определить не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации. В случае если такая налоговая декларация была подана позднее, — со дня ее фактического представления. Налоговое обязательство может быть начислено или проведение в деле о взимании такого налога может быть начато без соблюдения срока давности в случае, если:

налоговая декларация за период, когда возникло налоговое обязательство, не была представлена;
судом установлено совершение преступления должностными лицами налогоплательщика или физическим лицом — налогоплательщиком относительно умышленного уклонения от уплаты налогового обязательства.

Отсчет срока давности останавливается в любой период, на протяжении которого налогоплательщик находится (находился) за пределами Украины, если такой период является беспрерывным и равен или превышает 180 дней.

НАЧИСЛЕНИЕ ПЕНИ НА СУММУ ШТРАФОВ

Вопрос 6. Начисляется ли пеня за несвоевременную уплату штрафной санкции, начисленной согласно требованиям Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг»?

Ответ на вопрос 6.

Согласно Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III:

пеня — это плата в виде процентов, начисленных на сумму налогового долга, которая взыскивается с налогоплательщика в связи с несвоевременным погашением налогового обязательства;
налоговый долг (недоимка) — налоговое обязательство, с учетом штрафных санкций при их наличии, согласованное налогоплательщиком самостоятельно, в административном или судебном порядке, но не уплаченное в установленный срок, а также пеня, начисленная на сумму такого налогового обязательства;
налоговое обязательство — это обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет или в государственные целевые фонды соответствующую сумму в порядке и в сроки, определенные законодательством.

При неуплате налогоплательщиком в установленный срок штрафной санкции она признается суммой налогового долга. На сумму такой штрафной санкции с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты, начисляется пеня.

Штрафные санкции, предусмотренные Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР, не уплаченные в установленный срок, считаются налоговым долгом. Они погашаются с начислением пени согласно ст. 16 Закона № 2181.

Частный Бухгалтер готов предложить свои услуги ведения бухгалтерского и налогового учета, услуги постановки и восстановления учета. Бухгалтерские и аудиторские услуги. Наши специалисты готовы помочь осуществить налоговое планирование и оптимизацию Вашей деятельности, обосновать Ваши решения правовыми нормами законодательства Украины.

Сведение к минимуму финансовых потерь в бизнесе – является залогом успеха.
Будем рады видеть Вас в числе Заказчиков компании «Аудит Бухгалтерия Аутсорсинг».