Системы налогообложения юридических лиц.
Консультации по налогообложению, постановка учета фирм предприятий и организаций (ЧП, ООО, ОАО, ЗАО)
Бухгалтерский аутсорсинг, бухгалтерские услуги – минимизация, оптимизация налоговой нагрузки для Вашего бизнеса.
Предлагаем Вашему вниманию новую страничку сайта компании "Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг".
Предоставленная информация носит скорее ознакомительный характер и не ставит целью обучение посетителей сайта правилам налогообложения юридических лиц.
В предлагаемом материале нами представлены лишь наброски основ, так сказать заглавные буквы. Наша цель – не обучить, а только очертить для Вас ключевые моменты тематики.
Чтобы изучить тему детально, следует обратиться к специальной литературе и соответствующим
нормативно-правовым актам.
Прежде всего, хотим обратить Ваше внимание на данные интересного рейтинга. Согласно
рейтингу "Paying Taxes", составленному Всемирным банком совместно с аудиторской
компанией "PriceWaterhouseCoopers", украинская система налогообложения
является одной из самых обременительных в мире. Предпринимателям в Украине приходится
платить 99 налогов и тратить на это более 2 тысяч часов – при этом в государственную
казну уходит 57% дохода граждан.
Как утверждают аналитики, в рейтинге налоговых систем Украина занимает
предпоследнее, 177-е место в мире. Ниже Украины располагается только
Беларусь. Нет сомнения, что многие налоги в нашей стране неэффективны
(действительно, затраты по администрированию коммунального налога
– существующая ставка 1грн70 коп с работника – превышают фискальный доход от самого
налога). Система налогообложения Украины запутана, законы постоянно
меняются (например, по данным прессы, изменения в закон «О НДС»
вносились свыше 500 раз, 110 законами). Не секрет, что система налогообложения
должна быть реформирована и оптимизирована.
При подготовке доклада авторы рейтинга изучили финансовые отчёты фирм средних размеров
и свели полученные данные к трём индикаторам – числу налоговых платежей,
времени, требуемому на уплату налогов, и стоимости налогов. По всем трём показателям
Украина получила "неуд" – ни в одной из категорий не поднялась
выше 145-го места, пишет издание "Дело".
Приведем для сравнения информацию о показателях других стран этого рейтинга. Россияне
тратят на то, чтобы "спать спокойно", сравнительно немного – 448 часов и 51,4% дохода.
Зато на уплату налогов в Бразилии потребуется 2600 часов при сравнительно
высокой налоговой ставке – 69%. На Мальдивах предприниматели отдают чуть более 9%
дохода и платят всего один налог. Рекордсменом по абсурдности налогообложения
является Гамбия – здесь налоги могут достигнуть 286,7%.
По мнению аудиторов компании "PriceWaterhouseCoopers" заниматься честным бизнесом
в Украине – крайне обременительно. Спасти украинский бизнес могут только
реформы, считают авторы доклада. Они подчёркивают, что упрощение процедуры налогообложения
– глобальная тенденция. Так, за последние три года соответствующие реформы провели
65 стран мира.
Между тем, отечественные эксперты воспринимают идею либерализации налоговой
системы с определённым скепсисом. Однако многие с нетерпением ожидают
принятие Налогового кодекса, обсуждение проекта которого длится
несколько лет. В этом документе собрана вся законодательная база,
объединяющая в себе более 50 видов налогов и около 100 документов, регламентирующих
деятельность предприятий.
Правительство Виктора Януковича представляло своё видение кодекса в октябре 2007
года. Эксперты отмечают, что "октябрьский" вариант Налогового кодекса
сравнительно консервативен. Его сильные стороны – снижение НДС с 20 до 17% и снижение
налога на доходы юридических лиц – с 25 до 20%. Вместе с тем количество налоговых
платежей снижено весьма незначительно, в документе также не предусмотрены принцип
"единого окна" и снижение налогового пресса на фонд оплаты труда.
Прогнозируют, что документ вступит в силу с 1 января 2009 года и уже госбюджет –
2009 будет формироваться на основе нового Налогового кодекса.
Даже если законопроект и будет принят парламентом в этом году, на его "обкатку"
уйдёт не менее двух-трёх лет. Например, при введении в действие закона об НДС
только за первые полгода в документ было внесено более 200 поправок. Таким
образом, сегодняшнее состояние системы налогообложения Украины
можно охарактеризовать как создание основ. Она не просто на определенной стадии
развития, а можно сказать – пока еще у истоков формирования сравнительного молодого
государства.
Таким образом, налоговый кодекс в Украине еще не принят и система налогообложения
в целом не реформирована. И если характеризовать виды систем налогообложения,
которые существуют для юридических лиц уже сегодня, то к ним можно
отнести следующие: общую систему налогообложения и упрощенную
систему налогообложения. О них мы и намерены Вам рассказать.
Общая система налогообложения:
На данной системе находятся все юридические лица, которые добровольно (не имея никаких ограничений) не избрали другую систему налогообложения,
или для которых установлены ограничения относительно выбора системы налогообложения.
Юридические лица, которые находятся на общей системе, платят такие основные налоги, сборы и другие обязательные платежи:
- налог на прибыль предприятий (ставка 25% от базы налогообложения);
- налог на добавленную стоимость;
- налог на собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
- акцизный сбор;
- сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (33,2% - в 2008 г. от общего фонда заработной платы);
- взносы на общеобязательное государственное социальное страхование;
- плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности;
- таможенная пошлина;
- плата (налог) на землю;
- прочие, в соответствии с законодательством Украины.
Кроме того, юридическое лицо есть налоговым агентом относительно нанимаемых работников и обязано удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы с физических лиц.
Общепризнано, что общая система налогообложения самая сложная в ведении бухгалтерского и налогового учета, имеет множество спорных вопросов, пробелов, не решенных в самом законодательстве.
Упрощенная система налогообложения:
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности применяется на основании Указа Президента Украины от 03.07.1998 года №727/98. На основании этого Указа могут быть плательщиками единого налога юридические лица любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых:
- за год средняя численность работающих не превышает 50 лиц;
- объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн. гривен.
Ставка единого налога для юридических лиц:
- 6 процентов суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без
учета акцизного сбора в случае уплаты Налога на добавленную стоимость
согласно закону Украины "О налоге на добавленную стоимость";
- 10 процентов суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением
акцизного сбора, в случае включения налога на добавленную стоимость
в состав единого налога.
Юридическое лицо, которое платит единый налог, не является плательщиком таких видов налогов и сборов (обязательных платежей):
- налога на добавленную стоимость, кроме случая, если юридическое лицо является плательщиком единого налога по ставке 6 процентов;
- налога на прибыль предприятий;
- платы (налога) за землю;
- сбора на обязательное социальное страхование;
- коммунального налога;
- налога на промысел;
- сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
- взносов в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;
- взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;
- платы за патенты согласно закону Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности";
- прочие, в соответствии с законодательством Украины.
Вновь созданные и зарегистрированные в установленном порядке
субъекты малого предпринимательства, которые предоставили в государственную налоговую службу поместу их регистрации
заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, считаются плательщиками единого налога
с того квартала, в котором проведена их государственная регистрация.
Обратите внимание, не все субъекты предпринимательской деятельности, могут быть
плательщиками единого налога. Например: не могут быть плательщиками
предприятия и организации (общества и т.д.), у которых учредители – юридические лица, которые:
- не являются субъектами малого предпринимательства;
- имеют долю в уставном фонде больше 25%.
Такова краткая характеристика общей и упрощенной системы налогообложения
юридических лиц. Если Вас интересуют системы налогообложения для физических лиц,
то Вы можете ознакомиться на страничке для частных предпринимателей.
Многие директора не уделяют должного внимания выбору оптимальной системы налогообложения. Зачастую это связано с недостатком знаний относительно
преимуществ каждого вида системы налогообложения. Хотя такое упущение дорогостоящее. От выбранной системы налогообложения, зависит:
- налоговая нагрузка предприятия – размеры налогов;
- штат бухгалтерии;
- квалификация бухгалтеров – и как следствие - фонд оплаты труда, размеры подоходного налога, взносов в фонды;
- содержание материальной базы бухгалтерии – наличие необходимых сформированных рабочих мест;
- степень риска наличия ошибок при ведении учета и составлении отчетности, и соответственно - размеры штрафных санкций;
- наличие прочих накладных расходов, как следствие вышеперечисленных причин.
Поэтому вопрос выбора оптимальной системы налогообложения всегда актуален для предприятия, а особенно при открытии, реорганизации, смене вида деятельности, изменении штата сотрудников и т.д. Если при выборе у Вас возникают вопросы или Вы столкнулись с трудностью выбора, обращайтесь к специалистам, имеющим практический опыт в налогообложении. Зачастую оптимальный выбор системы налогообложения позволяет экономить значительную часть средств предприятия.
Вы можете обратиться к специалистам Компании "Аудит.Бухгалтерия.Аутсорсинг", и мы постараемся помочь Вам в выборе системы налогообложения индивидуально для Вас.
Частный Бухгалтер готов предложить свои
услуги ведения бухгалтерского и налогового учета, услуги постановки и восстановления учета. Бухгалтерские и аудиторские услуги. Наши специалисты
готовы помочь осуществить налоговое планирование
и оптимизацию Вашей деятельности,
обосновать Ваши решения правовыми нормами законодательства Украины.
Сведение к минимуму финансовых потерь в бизнесе – является залогом успеха.
Будем рады видеть Вас в числе Заказчиков компании «Аудит Бухгалтерия Аутсорсинг».
