Виды проверок для юридического лица.
Бухгалтерский аутсорсинг, бухгалтерские услуги – минимизация, оптимизация налоговой нагрузки для Вашего бизнеса.
На других страничках сайта, Вы уже могли ознакомиться с вопросами отличия разных систем налогообложения, оптимизации и минимизации, налогового планирования. Возможно у Вас сложилось впечатление, что применять различные методы налогового планирования и оптимизировать налоговую нагрузку достаточно просто. Просто, если не думать о последствиях и упустить из виду, что существуют плановые и внеплановые, камеральные и выездные проверки, и как следствие – и штрафные санкции контролирующих органов.
На данной страничке сайта, мы предлагаем Вам ознакомиться с существующими типами проверок.
На сегодня известно 3 основных и еще есть, как минимум, 5 подвидов внеплановых проверок:
Основные виды проверок:
Подвиды внеплановых проверок:
Права и обязанности проверяющих.
Предлагаем последовательно их рассмотреть.
Обратим Ваше внимание, что, несмотря на тип проверки, для начала любой проверки каждый налоговый инспектор должен иметь личное удостоверение и направление на проверку, а для внеплановой проверки — еще и решение руководителя налогового органа, оформляемое приказом (за исключением проверок, которые проводятся по обращениям налогоплательщиков или после возбуждения уголовного дела).
В направлении на проверку должны быть:
- дата его выдачи;
- название органа государственной налоговой службы;
- цель и вид проверки (плановая или внеплановая);
- основания, дата начала и дата окончания проверки;
- должности, звания и фамилии должностных лиц органа государственной налоговой службы, которые будут проводить проверку.
Кроме того, направление является действительным только при наличии подписи руководителя органа государственной налоговой службы, скрепленной печатью органа государственной налоговой службы.
Плановая проверка
Итак, плановая проверка финансово-хозяйственной деятельности (ЧП, ООО, ОАО, ЗАО) характеризуется следующими факторами:
- проводится по письменному решению руководителя соответствующего контролирующего органа не чаще одного раза в календарный год;
- письменное уведомление субъекта предпринимательской деятельности с указанием даты начала и окончания проведения проверки, не позднее, чем за 10 календарных дней до ее начала;
- проходит по местонахождению субъекта предпринимательской деятельности или по месту расположения объекта собственности, относительно которого ее проводят;
- предусмотрена в плане работы контролирующего органа.
Продолжительность плановой выездной проверки не должна превышать 20 рабочих дней, а у субъектов малого предпринимательства — 10 рабочих дней. Продлить сроки осуществления плановой проверки могут не более чем на 10 рабочих дней (для субъектов малого предпринимательства — 5 рабочих дней).
Проведение проверки не должно нарушать нормального режима работы налогоплательщика. Никто не может заставить Вас работать сверхурочно (свыше установленной продолжительности рабочего дня) или в выходные и праздничные дни.
Внеплановая проверка
Для внеплановой проверки свойственны следующие характеристики:
- не закреплена в планах работы контролирующего органа;
- проводят исключительно по решению руководителя налогового органа, оформляемому приказом при наличии хотя бы одного из перечисленных обстоятельств.
К таким обстоятельствам относят:
- выявление фактов, свидетельствующих о нарушении налогоплательщиком законодательства Украины о налогообложении. Проводится проверка в случае, если плательщик не предоставит пояснения и их документальные подтверждения по обязательному письменному запросу сотрудников налоговой в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса;
- неподача налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации или расчетов по требованию закона;
- выявление недостоверности данных в налоговой декларации, предоставленной налогоплательщиком.
- подача жалобы налогоплательщиком о нарушении законодательства должностными лицами налоговой службы во время проведения плановой или внеплановой выездной проверки;
- при возникновении необходимости в проверке сведений, полученных от лица, которое имело правовые отношения с налогоплательщиком. В случае если налогоплательщик не предоставит пояснений и их документальных подтверждений по обязательному письменному запросу налоговиков в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса;
- проведение реорганизации (ликвидации) предприятия;
- в случае если относительно налогоплательщика (его должностного лица) налоговая милиция завела оперативно-розыскное дело, в связи, с чем необходима внеплановая проверка;
- плательщиком предоставлена декларация с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость свыше 100 тысяч гривен;
- при проверке вышестоящим органом государственной налоговой службы заключений нижестоящего органа и выявлении их несоответствия требованиям законов, из-за чего суммы налогов и сборов (обязательных платежей) не поступили в бюджеты.
Все другие внеплановые проверки, кроме перечисленных выше, проводят исключительно по решению суда.
Обратите внимание, до начала внеплановой проверки копию приказа руководителя налогового органа вручают плательщику под расписку.
Внеплановая выездная проверка может проводиться максимум 10 рабочих дней, а относительно субъектов малого предпринимательства — 5 рабочих дней.
Продлить сроки осуществления внеплановой выездной проверки могут не более чем на 5 рабочих дней (для субъектов малого предпринимательства — 2 рабочих дней).
Камеральная проверка
Ее осуществляют исключительно по данным налоговых деклараций. Такую проверку не назовешь плановой или внеплановой, и проводят ее без ведома налогоплательщика. Налогоплательщика приглашают, только когда сотрудники налоговой найдут какое-то нарушение в заполнении отчетности. Довольно часто заключения по таким проверкам противоречивы. Если вы не согласны с заключениями проверяющих, требуйте внеочередной проверки или обжалуйте решение по акту проверки в апелляционном порядке.
К примеру, если работники налоговой службы при камеральной проверке декларации по НДС решат, что расчет суммы бюджетного возмещения осуществляется налогоплательщиком с нарушением норм налогового законодательства, то они должны в течение 30 дней провести внеплановую выездную проверку.
Встречная проверка
Встречная проверка – это внеплановая документальная проверка налогоплательщика по вопросам финансово-хозяйственной деятельности на подтверждение взаимоотношений и состояния расчетов с контрагентами.
Поскольку встречная проверка является внеплановой, то для ее проведения необходимо хоть бы одно из перечисленных выше обстоятельств.
Проверка возмещения НДС
Данная проверка, без сомнения, признается внеплановой. Например, если поставщик товаров (услуг) отказался предоставить налоговую накладную или нарушил порядок ее заполнения, получатель таких товаров (услуг) имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на поставщика. Жалоба является основанием для включения суммы налога в состав налогового кредита. В таком случае, налоговые органы имеют право провести внеплановую выездную проверку поставщика и выяснить достоверность и полноту начисления им обязательств по налогу.
Проверки РРО и оперативные проверки
Законом о налоговой службе на сотрудников налоговой возложен контроль за соблюдением порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги). Эти функции они осуществляют, основываясь на положениях Закона о РРО при помощи плановых, внеплановых проверок или оперативных проверок.
Данные проверки являются вроде бы плановыми, ибо проводят их по отдельным планам органов государственной налоговой службы, но налогоплательщика о них не предупреждают. На сегодня порядок проведения оперативных проверок описан в приказе № 187 и прочих нормативно-правовых актах.
Проверка состояния сохранности активов в налоговом залоге
Возможность ее проведения предусмотрена в п. 8.6.5 Закона №2181.
Цель такой проверки — проверить состояние сохранности активов, которые находятся в налоговом залоге, установить их фактическое наличие и документально подтвердить их движение по данным бухгалтерского и налогового учета.
Главный участник ревизии — налоговый управляющий, который до начала проверки уведомляет налогоплательщика о проведении такой проверки по специальной форме.
По своей природе эта проверка ближе к внеплановой. Для ее проведения налоговый управляющий делает предоставление руководителю (его заместителю) органа государственной налоговой службы Украины по месту регистрации налогоплательщика, в котором обосновывает необходимость провести проверку состояния сохранности активов (см. п. 2.7 приказа № 544).
Права и обязанности проверяющих.
Они определены в Законе о налоговой службе. Новая редакция ст. 11 значительно сузила права проверяющих, поэтому следите, чтобы налоговики не выходили за рамки дозволенного. Например, сотрудники налоговой имеют право при осуществлении проверок изымать у предприятий, учреждений и организаций, предпринимателей, исключительно копии финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов. Подробнее о проверках частных предпринимателей. При этом документы должны свидетельствовать о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов и сборов (обязательных платежей). Иными словами – изымаются не оригиналы, а только копии документов.
Решение об изъятии оригиналов финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов, приостановлении операций на счетах в учреждениях банков, других финансово-кредитных учреждениях способен принимать только суд. Подробнее об изъятии документов читайте.
Работники налоговой милиции не принимают участие в проведении плановых и внеплановых выездных проверок налогоплательщиков, за исключением случаев, когда они не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или расследованием уголовных дел, возбужденных относительно названных налогоплательщиков (должностных лиц налогоплательщиков), которые находятся в их производстве. Если же милиция пришла с проверкой безосновательно, лучше сразу обращаться к адвокату или квалифицированному юристу, который составит соответствующие жалобы в милицию, прокуратуру и т. п.
Согласно Закону о налоговой службе, проверяющие могут пользоваться средствами связи налогоплательщика. Обратите внимание, с разрешения налогоплательщика и по служебным делам.
Сотрудники налоговой имеют право приглашать граждан, в том числе должностных лиц и граждан – субъекта предпринимательской деятельности, для проверки правильности начисления и своевременности уплаты ими налогов, других платежей. Письменные уведомления о подобных приглашениях направляют заказными письмами не позднее чем за 10 рабочих дней до даты приглашения. В них указывают основания приглашения, дату и время, на которые приглашают налогоплательщика (его должностное лицо). Без упомянутого письма-приглашения налоговиков Ваше явка в налоговый орган не обязательна.
Знание Вами - своих прав и обязанностей налогоплательщика, поможет Вам избежать большинства глупых ситуаций, сэкономит затраты времени и средств. Прежде всего, потери могут выразиться для Вас в размерах штрафов, пени и недоимки, начисленных контролирующими органами в результате поверки. О штрафных санкциях смотрите.
Эффективным выходом для Вас в подобных ситуациях служит обращение к внешним консультантам, компаниям, предоставляющим бухгалтерские и юридические услуги. Как правило, на первый взгляд дорогостоящие услуги аудиторов и юристов в конечном итоге обходятся предприятию экономически выгоднее, возможных начислений штрафных санкций. Зачастую, не обращаются к специалистам директора, которые не имеют практического опыта прохождения проверок предприятием. Мы не настаиваем на свом мнении. Специалисты Частного Бухгалтера предлагают Вам помощь в подобных ситуациях, за Вами всегда остается выбор.
Частный Бухгалтер готов предложить свои
услуги ведения бухгалтерского и налогового учета, услуги постановки и восстановления учета. Бухгалтерские и аудиторские услуги. Наши специалисты
готовы помочь осуществить налоговое планирование
и оптимизацию Вашей деятельности,
обосновать Ваши решения правовыми нормами законодательства Украины.
Сведение к минимуму финансовых потерь в бизнесе – является залогом успеха.
Будем рады видеть Вас в числе Заказчиков компании «Аудит Бухгалтерия Аутсорсинг».
